百亚股份（003006）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期百亚股份（003006）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 销售收入金额：百亚股份2024年度产品销售收入为3,254,235,621元。
• 销售渠道：销售收入包括来自经销商、商场超市、电商及代工客户的商品销售收入。
• 重要性：由于销售收入金额重大，且涉及大量不同销售渠道和数量众多的客户，销售收入对财务报表影响重大。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价管理层对各销售渠道与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：选取样本检查各销售渠道的销售合同，结合合同条款，识别与商品所有权上的风险和报酬转移及商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 支持性文件检查：通过抽样的方法对与收入确认相关的支持性文件进行检查，检查内容包括销售合同、销售订单、发货单、签收记录、记账凭证、回款单据等。
4. 商业折扣检查：了解百亚股份商业折扣政策，抽样检查销售合同中关于商业折扣的约定，并采用抽样方法选取样本检查与客户的对账单，复核客户商业折扣的计算，并核对至发货及结算信息等支持性文件。
5. 分析程序：对收入执行分析程序，重点关注本期销售单价和销售数量的变动情况，分析销售单价变动是否与公司定价与调价机制相符；将本期销量与上年同期销量进行对比，分析波动的合理性，并检查是否存在集中确认收入的情况，并复核收入确认是否合理。
6. 运费检查：结合对运费结算资料和完整性的检查，并对比运费占营业收入的比重情况，分析其合理性，拟验证营业收入确认的真实、合理性。
7. 销售退货检查：检查企业销售退货情况，重点关注资产负债表日后退货情况，检查其是否存在期后大规模退货未在恰当期间进行确认的情况。
8. 收入确认期间检查：针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至销售确认的相关支持性文件，以确认销售收入是否在恰当的期间确认。
9. 函证与访谈：选取样本对其交易金额及应收款项的余额等内容进行函证，并对重要客户执行访谈程序。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款原值余额：截至2024年12月31日，百亚股份应收账款原值余额为223,272,881元。
• 坏账准备余额：坏账准备余额为人民币4,028,586元。
• 计提方法：百亚股份对于应收账款按照整个存续期间的预期信用损失计提坏账准备。对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项坏账准备。对于不存在客观减值证据的应收账款，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照模型，计算预期信用损失，并计提坏账准备。
• 重要性：由于百亚股份应收账款金额重大，且坏账准备的计提涉及重大的会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价管理层对应收账款计提信用减值损失的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 政策合理性评估：结合公司应收账款实际核销及损失的情况，并对比同行业上市公司应收账款信用减值损失计提政策，评估公司管理层制定的应收账款坏账准备计提政策的合理性。
3. 分析比较：分析2024年度应收账款周转率的变动情况和信用减值损失的计提比例，并与同行业上市公司进行同期对比分析，分析变动和差异的合理性。
4. 模型复核：复核管理层按照组合计提预期信用损失的模型方法和相关参数的合理性；并且对管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性进行复核，通过执行重新测算程序对信用减值损失计提金额的准确性进行复核。
5. 单项计提检查：获取管理层对年末应收账款坏账准备单项计提的判断，结合合同条款、客户背景、经营状况、款项账龄、诉讼情况等，分析管理层判断依据的合理性，评估客户的信用风险是否存在显著提升，复核管理层单项减值计提的充分性。
6. 支持性文件检查：抽样检查应收账款确认的相关单据、销售回款以及对应收账款选取样本执行函证程序。

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