隆扬电子（301389）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期隆扬电子（301389）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 隆扬电子主要从事屏蔽材料、绝缘材料的研发、生产和销售。
• 2024年度隆扬电子营业收入为28,794.20万元。
• 收入是隆扬电子的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，收入确认被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同、订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取销售明细表，对记录的收入交易选取样本，核对销售合同和订单、发票、出库单、签收单、报关单、客户对账单等支持性文件。
4. 执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单、对账单、报关单等资料，评价营业收入是否在恰当期间确认。
5. 执行分析性程序，并通过访谈公司管理层了解收入增减变动的具体原因。
6. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
7. 对主要客户的销售额和销售回款实施函证程序，并检查主要客户的期后回款情况。
8. 对报告期内新增的大客户进行背景调查，关注是否存在潜在未识别的关联交易。

应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日隆扬电子应收账款余额为9,088.82万元，计提坏账准备金额为454.44万元。
• 应收账款金额较大，2024年12月31日账面价值占期末总资产比例为3.74%。
• 管理层在确定应收账款坏账准备时作出了重大的会计估计和判断。
• 因此，应收账款坏账准备被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与信用控制、账款回收和评估应收账款坏账准备相关的关键内部控制，检查相关内部控制设计是否合理和执行是否有效。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
4. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 了解逾期款项客户欠款原因，检查涉及诉讼的全部资料，核查是否存在交易争议的应收账款，核查应收账款坏账计提充分性。
6. 通过工商信息检索查询客户经营范围及业务规模，分析复核业务的真实性和应收账款的可回收性。

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