浙商证券（601878）2024年年报关键审计项：结构化主体合并事宜等

据证券之星公开数据整理，近期浙商证券（601878）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体合并事宜

项目内容

• 事项描述
• 浙商证券公司及其子公司在多个资产管理计划等结构化主体中担任管理人或投资人角色。
• 管理层需要考虑对结构化主体拥有的权力、享有的可变回报，以及通过运用该权力而影响其可变回报的能力，以判断是否将该结构化主体纳入合并财务报表范围。
• 截至2024年12月31日，浙商证券公司纳入合并财务报表范围结构化主体的总资产为人民币19.98亿元，对发起设立并持有权益但未纳入合并财务报表范围结构化主体的投资账面价值为人民币6.42亿元。
• 相关信息披露详见财务报表附注七及八。
• 由于考虑是否存在将结构化主体纳入合并财务报表范围时涉及管理层的重大判断，且合并结构化主体可能对合并财务报表产生重大影响，因此，我们将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与结构化主体合并相关的内部控制，评价这些控制的设计及执行的有效性。
• 抽样检查结构化主体相关合同等文件，从对结构化主体拥有的权力、享有的可变回报、通过运用权力影响可变回报的能力等方面，评价管理层就是否将该结构化主体纳入合并财务报表的判断是否恰当。
• 检查与结构化主体合并相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、融资类信用业务预期信用损失的计提

项目内容

• 事项描述
• 浙商证券公司从2019年1月1日起执行财政部修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产减值计量由“已发生损失模型”改为“预期信用损失模型”。
• 管理层运用三阶段预期信用损失模型对融出资金和买入返售金融资产进行减值评估。
• 如合并财务报表附注五(三)、(七)分别所述，截至2024年12月31日，浙商证券公司融出资金账面价值为人民币242.24亿元，买入返售金融资产账面价值为人民币54.91亿元。
• 该等金融资产账面价值合计为人民币297.15亿元，占浙商证券公司期末总资产的19.28%。
• 由于上述信用减值损失的计量涉及重大的管理层判断，且上述涉及信用减值损失的金融资产金额重大，因此，我们将融资类信用业务预期信用损失的计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解及评估管理层与计提预期信用减值损失相关的内部控制，评价这些控制的设计及执行的有效性。
• 了解管理层使用的预期信用损失模型，评估预期信用损失模型及所用的关键假设、参数的适当性，包括阶段划分、违约概率、违约损失率等。
• 重新计算融资类业务维保比例及逾期天数，检查管理层在确定信用风险显著增加和已发生信用减值的标准。
• 选取样本重新计算，评价管理层对融资类信用业务预期信用损失计提结果的合理性。
• 对于已发生信用减值的金融资产，选取样本，检查管理层基于相关债务人和担保人的财务信息以及抵押物的最新评估价值的预计未来现金流而计算的减值准备是否恰当。
• 检查与融资类信用业务相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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