凯莱英（002821）2024年年报关键审计项：产品销售收入确认

据证券之星公开数据整理，近期凯莱英（002821）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 产品销售收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，凯莱英医药集团（天津）股份有限公司合并财务报表中列报的营业收入为人民币5,804,657,336.92元，主要为产品销售收入，占营业收入的79%。公司财务报表中列报的营业收入为人民币1,207,636,399.67元，主要为产品销售收入，占营业收入的72%。
• 收入确认政策：根据收入准则的规定，凯莱英医药集团（天津）股份有限公司产品销售属于某一时点履约义务，在商品控制权转移至客户时确认收入。
• 重要性：营业收入特别是产品销售收入是凯莱英医药集团（天津）股份有限公司的关键业绩指标之一且对财务报表整体具有重要性。

审计应对

1. 了解并评估管理层的收入确认政策，复核合同关键条款。
2. 了解公司销售收入及收款交易流程，执行穿行测试；基于对交易流程的了解，测试关键内部控制。
3. 根据内部控制测试的执行结果，选取样本执行细节测试，检查与产品销售收入相关的销售合同、销售订单、发票、出库单、装船单、签收单等；对于出口销售收入，抽查大额收入报关单和订单，在海关网站上查验报关单的状态，验证报关单的真实性；并根据提单上列示的船公司/航空公司，登录该船公司/航空公司的官网，验证核对提单信息。
4. 执行分析性复核程序，包括分析毛利率本期波动的合理性并与上期对比等。
5. 向主要客户发送应收款项和销售收入函证，对回函金额存在差异的进行核查。对于经催收仍未回函的函证，执行替代测试。
6. 执行产品销售收入的截止性测试。
7. 复核财务报表中有关收入的披露。

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