金杯汽车（600609）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期金杯汽车（600609）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

金杯汽车公司的营业收入主要是汽车零配件的生产和销售。2024年度，金杯汽车公司营业收入为人民币436,617.49万元。鉴于营业收入是金杯汽车公司的关键业绩指标之一，且主要为关联方交易，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效，包括测试企业与关联公司的交易内部控制的有效性。
• 执行分析性程序：执行分析性程序，多维度分析变动是否合理，包括本期各月收入、成本、毛利波动分析，本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，分析本期销售单价、销售数量、销售额、销售毛利变化是否与行业趋势一致等。
• 检查销售合同：选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 核对收入交易样本：选取本年记录的收入交易样本，核对发票、销售合同、出库单、客户签收记录，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 检查资产负债表日前后记录：选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对出库单、客户签收记录、发票、合同条款及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 检查关联交易：检查被审计单位关联交易相关的内部控制设计及执行的有效性，查阅股东会、董事会会议记录，核实重大交易授权情况及管理当局声明书，通过向管理人员询问、检查会议记录、审查重大投资交易等方式，了解并确定所有已知和潜在关联方及其交易性质。
• 分析交易合理性：分析交易价格、频次、条件是否合理，是否存在利益输送，检查财务报表中关联交易的充分披露，并确认未处理或遗漏的交易，检查关联方交易的合规性、真实性和公允性：确保交易符合相关会计准则和法规。
• 评价信息披露：评价关联方及关联方交易相关的财务报表信息披露是否符合企业会计准则的披露要求。

2. 应收款项的坏账准备

项目内容

关于应收款项坏账准备计提相关会计政策详见附注三、10；关于坏账准备计提情况详见：附注五、2应收票据、附注五、3应收账款、附注五、5其他应收款（以下合称“应收款项”）。金杯汽车公司根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017修订）》，采用预期信用损失模型计提减值准备。截至2024年12月31日，金杯汽车公司合并财务报表中应收票据、应收账款及其他应收款的余额合计为83,571.30万元，坏账准备合计为59,836.66万元。由于应收款项减值准备的确定涉及管理层的主观判断且金额较大，金杯汽车应收款项减值准备的确定，主要依赖于公司内部的风险管理策略，以及运用判断确定违约概率、违约损失率、前瞻性调整及其他调整等，因此我们将应收款项的坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 评估内部控制：对公司的信用政策及应收款项管理相关的内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
• 了解管理层判断：了解管理层评估应收款项坏账准备时的判断和考虑的因素，评价管理层评估信用减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的可靠性。
• 评价信用风险组合：审慎评价信用风险组合的划分、历史数据的可靠性、历史损失率的计算、前瞻性调整等，以及其中所涉及到的管理层判断的合理性。
• 分析账龄和回款情况：分析应收款项的账龄、结合历史回款情况评价应收款项坏账准备计提的合理性。对重要应收款项执行独立函证程序。
• 评价信息披露：评价应收款项减值准备相关的财务报表信息披露是否符合企业会计准则的披露要求。

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