华金资本（000532）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期华金资本（000532）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：华金资本公司2024年度营业收入为48,586.48万元，主要为投资管理收入、电子器件销售收入、污水处理收入及园区载体出租收入。
• 重要性及风险：由于收入对于财务报表整体的重要性且收入是否真实、是否准确地计入在恰当的会计期间存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估与收入循环相关的内部控制设计，测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 分析性复核：执行分析性复核程序，区分各个收入模式，分析主要产品、污水量、单价、租赁单价、期间、基金管理费率、主要客户的变化、毛利率变动的合理性。
3. 收入确认政策：了解公司业务模式的基础上，选取收入合同样本，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析和评估，对收入确认政策与同行业公司进行对比分析，评价营业收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
4. 基金管理服务业务：采用抽样的方法，检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括合伙协议、管理费收费确认单、发票，以确认收入真实性。
5. 电子器件销售业务：采用抽样的方法，检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括合同、送货单、运输单、签收单、发票，以确认收入真实性。
6. 水质净化业务：采用抽样的方法，检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括污水量计量单、污水处理费用审核表、年终总结算单、发票，以确认收入真实性。
7. 园区租赁业务：检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括合同、收入明细表、销售发票、回款单等，重新计算租期业务收入确认的准确性以及在各会计期间分摊的合理性。
8. 截止性测试：就资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，确认收入是否记录于正确的会计期间。
9. 函证程序：对重要客户执行函证程序并检查期后回款，以评估收入确认金额的准确性与完整性。
10. 关联关系确认：检查重要客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认重要客户与公司是否存在关联关系。

二、其他非流动金融资产公允价值的计量

项目内容

• 资产余额：截至2024年12月31日，华金资本公司合并财务报表其他非流动金融资产余额为55,534.50万元，占总资产的23%。
• 重要性及风险：对财务报表整体具有重要性，由于金融资产公允价值计量涉及复杂的估值模型，在确定估值模型使用的参数时涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试并评价了其他非流动金融资产公允价值计量相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 模型合理性评估：基于对行业惯例的了解，评估了管理层对其他非流动金融资产估值时采用模型的合理性。
3. 第三方专家评估：对于涉及管理层聘请外部专家进行估值的，对管理层聘请的第三方估值专家及企业估值人员的胜任能力、专业素质和客观性做出评价，并对估值结果作为审计证据的适当性进行复核，评价其估值程序及结果是否符合行业指引以及行业惯例。
4. 披露检查：评估并检查了财务报表中与其他非流动金融资产相关披露是否充分、适当。

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