节能国祯（300388）2024年年报关键审计项：应收账款减值准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期节能国祯（300388）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值准备的计提

项目内容

• 应收账款账面余额为378,464.35万元，减值准备为35,917.24万元，应收账款账面价值为342,547.11万元，占2024年末总资产的20.81%。
• 应收账款的价值重大，并且减值准备的计提涉及重大管理层判断和假设，需考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息等。

审计应对

1. 了解、评估和测试内部控制
2. 了解、评估了管理层关于应收账款减值相关内部控制的设计，并测试了与应收账款组合划分及预期信用损失计算相关的关键控制执行的有效性。
3. 评估管理层判断
4. 评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征的判断是否合理。
5. 对于按组合评估的应收账款，复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，对于以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收账款，评估了管理层对应收账款信用风险组合的划分，抽样复核了账龄等信息，复核了预期信用损失计算的依据。
6. 实质性程序
7. 结合对应收账款执行的独立函证程序及对当期及期后回款情况的检查等实质性程序，复核财务报告中对应收账款及坏账准备的披露。

二、环境工程EPC业务的收入确认

项目内容

• 贵公司2024年度营业收入为383,734.45万元，其中环境工程EPC业务合同中属于某一时段内履行履约义务的合同收入为127,187.70万元，占公司营业收入的33.14%。
• 收入确认涉及重大管理层判断和估计，该判断和估计受到未来市场环境及管理层对经济形势、国家政策导向判断的影响。

审计应对

1. 控制测试
2. 对贵公司销售与收款内部控制循环实施控制测试，评价控制设计的有效性，并执行测试程序，确认相关控制是否得到有效执行。
3. 了解和复核财务核算制度
4. 了解贵公司的财务核算制度的设计和执行情况，复核收入确认政策，检查报告期内财务核算政策、收入确认政策的一贯性。
5. 获取和检查合同及文件
6. 获取在建项目合同清单，选取主要在建项目的建造合同，检查工程进度计划、工程预计总收入和预计总成本的确定、验收、工程进度款支付等关键合同条款，并复核相关合同执行情况。
7. 复核项目进度和成本
8. 获取重大项目台账、成本预算明细表，复核预计总成本的编制、项目成本变更流程的内部控制程序，检查项目台账中累计工程施工占预算总成本的比例，并结合工程结算、营业收入、营业成本、项目回款等情况分析项目履约进度合理性、收入毛利的合理性。
9. 现场核查
10. 选取主要工程项目执行现场核查，与现场工作人员沟通，评估项目完工进度。

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