东港股份（002117）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期东港股份（002117）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

东港股份公司2024年度实现营业收入1,177,625,048.52元。公司以印刷及相关产品为主营业务，并且该类销售业务交易发生频繁，涉及众多机构。根据销售合同的约定，通常以与货物所有权上的风险和报酬转移作为收入的确认时点，由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 评价、测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查签订的销售合同，识别与商品所有权相关的风险报酬转移的条款和条件，评价收入确认的时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 在本年账面记录的销售收入中选取样本，检查销售合同、货物发运单、验收单等评价收入的确认是否符合收入确认的会计政策；
4. 将出库记录与账面收入记录核对，检查收入记录是否完整；
5. 向重要客户实施函证程序，询证本年发生的销售金额及往来款项余额；
6. 选取资产负债表日前后的收入确认交易样本，检查货物发运单等相关文件，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

2. 应收账款的坏账准备

项目内容

东港股份公司2024年12月31日应收账款余额为246,560,365.71元，坏账准备为18,163,727.86元，净值为228,396,637.85元，应收账款余额占2024年度营业收入的20.94%，占2024年末资产总额的12.17%。由于东港股份公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 评价、测试与应收账款管理相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理；
3. 复核东港股份公司对应收账款坏账准备的计提过程，包括对按账龄分析法进行计提以及单项计提的坏账准备；
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
5. 对账龄较长应收账款分析是否存在减值迹象；
6. 比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，对应收账款余额进行期后收款测试，评价本期应收账款坏账准备计提的合理性。

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