中国通号（688009）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期中国通号（688009）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

中国通号收入主要来自于按照履约进度确认收入的施工合同。按照履约进度确认收入涉及管理层的重大判断和估计，包括预计合同收入、合同预计成本和完工进度等。当条件改变时，相关判断和估计会有不同。中国通号管理层在合同执行过程中依据合同交付范围、尚未完成成本等因素对合同预计收入和合同预计成本进行评估和修正。施工合同收入确认对财务报表有重大影响。施工合同收入确认的会计政策及披露信息见财务报表附注“五、（二十八）”及附注“七、（六十二）”。

审计应对

1. 我们了解、测试和评价了中国通号施工收入确认的内部控制。
2. 我们取得重大施工合同，复核关键合同条款并评估管理层对合同预计收入及合同预计成本作出的估计。
3. 针对已发生的合同成本抽样检查了相关文件；根据已发生成本和合同预计成本重新计算履约进度及收入。
4. 执行截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间；对重大施工合同的毛利率进行了分析性复核程序。
5. 我们评估了管理层对施工合同收入确认的财务报表披露是否充分。

(二) 应收账款与合同资产减值

项目内容

中国通号以预期信用损失为基础确认应收账款与合同资产减值准备，涉及管理层重大判断和估计。管理层进行可收回性分析时考虑的具体因素包括账龄、客户的还款计划、历史结算情况、信用等级和历史还款记录以及管理层可用的其他定性及定量数据，同时结合经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素推断客户信用风险的预期变动，并考虑前瞻性信息。中国通号应收账款与合同资产余额重大，应收账款与合同资产的减值对于财务报表有重大影响。应收账款与合同资产减值准备会计政策及披露信息见财务报表附注“五、（十）”、附注“七、（五）”及附注“七、（六）”。

审计应对

1. 我们测试和评价了中国通号计提应收账款与合同资产减值准备流程的内部控制。
2. 复核了管理层对应收账款历史数据的分析和评估以及对合同资产历史结算情况的分析；针对选定的样本检查相关支持文件并评价应收账款账龄的准确性。
3. 对于单项确认应收账款和合同资产的减值准备，我们了解管理层判断的理由，并对管理层的减值准备计提进行评价。
4. 对于按照信用风险特征组合确认应收账款和合同资产的减值准备，我们复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，结合历史审计经验及前瞻性信息的考虑，对减值损失率进行评估，并针对选取的样本复核了相关文件，对管理层的信用风险特征组合分类及减值计提进行评价。
5. 我们评估了管理层对应收账款与合同资产减值准备披露是否充分。

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