中毅达（600610）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期中毅达（600610）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：如财务报表附注四、(二十四)及附注六、(三十七)所述, 中毅达公司主要产品为工业用季戊四醇系列产品, 工业用三羟甲基丙烷系列产品、食用酒精及副品DDGS饲料等, 2024年度营业收入109,967.45万元。
• 风险：由于收入是中毅达公司的关键业绩指标之一, 存在中毅达公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关内部控制, 测试关键内部控制设计和运行的有效性;
2. 检查主要的销售合同或订单, 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件, 评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 对收入和成本执行分析程序, 包括收入、成本、毛利的月度波动分析及与上年度的对比分析;
4. 从营业收入记录中选取样本检查合同订单、产品发货单、货运记录、客户签收单、销售发票、收款记录等原始单据, 以验证收入确认的真实性;
5. 根据客户交易的金额与应收账款余额, 选取样本执行函证程序, 以确认销售收入金额与应收账款余额的真实性;
6. 执行截止性测试, 关注营业收入是否存在重大跨期的情形;
7. 对于境外销售客户除执行上述程序外, 在核对中国电子口岸数据与销售收入的基础上, 选取样本检查出口报关文件等控制权转移的支持文件; 同时选择境外重要客户进行访谈;
8. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 描述：如财务报表附注四、(二十)及附注六、(十五)所述, 截至2024年12月31日, 中毅达公司商誉账面原值为21,001.66万元, 减值准备为4,998.67万元, 账面价值为16,002.98万元。
• 风险：减值测试涉及管理层重大的判断和假设, 因此我们将商誉减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的内部控制, 测试关键内部控制设计和运行的有效性;
2. 了解并评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性、管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性;
3. 了解并评价管理层对资产组的识别、将商誉分配至资产组的方法、确定可收回金额所采用的方法是否符合企业会计准则的要求;
4. 了解并评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性; 与管理层聘任的外部估值专家沟通, 了解其在商誉减值测试时所采用的评估方法、重要假设、选取的关键参数;
5. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果, 评价管理层过往预测的合理性;
6. 复核管理层对预计未来现金流量现值计算的准确性;
7. 在本所估值专家的协助下, 评价了外部估值专家估值时所采用的价值类型、评估方法的适当性, 以及关键假设、折现率等参数的合理性;
8. 检查与商誉相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

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