聚辰股份（688123）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期聚辰股份（688123）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

公司产品主要采用经销和直销两种模式。在直销模式下，客户(或委托代理商)直接向公司下订单。在经销模式下，公司与经销商之间属于买断式销售，经销商向公司采购芯片，并向其下游客户销售芯片。公司根据商品发运并取得客户或客户指定的承运人签收时点确认收入。2024年，公司营业收入1,028,277,491.86 元，收入确认对于合并财务报表具有重大影响。

审计应对

• 了解、测试公司与销售及收款相关的内部控制制度设计与执行的有效性；
• 区别销售类别、结合合同订单，执行分析性复核程序，判断收入和毛利变动的合理性；
• 根据客户销售合同(订单)，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
• 抽样检查客户订单、发票、仓库发货单、客户签收单、出口报关单等内外部证据，检查对客户收款记录，选择样本对期末应收账款和当期收入金额进行函证，确认收入的真实性；
• 针对资产负债表日前后确认的收入执行完整性和截止性测试，以评估收入是否在恰当的期间确认。

2. 存货跌价准备计提

项目内容

截至2024年12月31日，公司合并财务报表中存货账面余额为305,159,913.95元，存货跌价准备余额为61,783,494.65元。公司的存货为半导体芯片及晶圆，存在技术更新和产品过时的风险，且在确定存货的可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，计提存货减值的金额对财务报表具有重要性。

审计应对

• 了解、测试公司存货跌价准备相关内部控制制度设计与执行的有效性；
• 对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况，识别库龄较长的存货；
• 取得公司存货的期末库龄清单，结合产品的特点，对库龄较长的存货产生原因进行检查，分析存货跌价准备计提是否充分合理；
• 获取公司存货跌价准备计算表，对存货的可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核；根据市场行情等实际情况，评价管理层确定存货可变现净值的估计售价、相关税费等合理性；
• 检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分。

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