香山股份（002870）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉的潜在减值

据证券之星公开数据整理，近期香山股份（002870）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：香山股份主要从事汽车零部件和衡器产品的研发、生产及销售。
• 收入金额：2024年度，香山股份销售汽车零部件和衡器产品确认的收入为人民币5,902,127,324.28元。
• 收入确认政策：香山股份综合评估客户合同条款和业务安排，认为将产品交付给客户后，客户取得产品控制权，香山股份据此确认收入。
• 固有风险：由于收入是衡量香山股份业绩表现的关键绩效指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入导致重大错报的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：选取样本，检查香山股份与客户签订的框架协议及销售订单，检查与产品控制权转移相关的条款，评价香山股份的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 收入核对：在抽样的基础上，将本年记录的收入核对至相关的订单、发货单、报关单、海运提单、签收单、发票等支持性文件，以评价收入是否按照香山股份的收入确认会计政策予以确认。
4. 会计期间确认：在抽样的基础上，选取临近资产负债表日前后的销售交易，检查相关的订单、发货单、报关单、海运提单、签收单、发票等支持性文件，以评价相关收入是否记录于正确的会计期间。
5. 函证程序：在抽样的基础上选取客户，就其于资产负债表日的应收账款余额及本年度的销售交易金额执行函证程序。
6. 销售退回检查：查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回，并检查相关支持性文件(如适用)，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
7. 特定风险审查：选取符合特定风险标准的收入会计分录，检查相关支持性文件。

二、商誉的潜在减值

项目内容

• 商誉形成：香山股份于2020年12月31日收购宁波均胜群英汽车系统股份有限公司（以下简称“均胜群英”），形成的商誉金额为人民币8.04亿元。
• 减值测试：管理层每年对商誉进行减值测试。管理层将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确认是否需要计提减值。
• 可收回金额确定：可收回金额根据资产组的预计未来现金流量的现值确定。
• 关键假设：确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断和估计，尤其是对下列事项的估计：各年预测收入金额；未来运营成本变动；未来资本支出；适用的折现率。
• 固有风险：由于管理层对商誉的减值评估较为复杂，且在减值测试中使用的参数涉及重大的管理层判断，这些判断存在固有不确定性，并且有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价与商誉减值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 方法评价：基于我们对香山股份相关业务的理解，评价管理层运用的资产减值方法以及将商誉分摊至相关的资产组的方法，是否符合企业会计准则的要求。
3. 假设合理性：基于我们对香山股份所处行业的理解，综合考虑相关资产组的历史情况、经董事会批准的财务预算和行业研究数据等，评价管理层在预计未来现金流量现值中使用的各年预测收入金额、运营成本变动以及未来资本支出等关键假设的合理性。
4. 专家协助：利用本所估值专家的工作，评价管理层确定预计未来现金流量的现值的方法的适当性以及所使用的折现率的合理性。
5. 敏感性分析：获取管理层对预计未来现金流量现值中使用的折现率和其他关键假设的敏感性分析，评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
6. 历史对比：将管理层上一年度计算预计未来现金流量现值时采用的关键假设与本年度的相关资产组的实际经营情况进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
7. 披露评价：评价在财务报表中对商誉减值以及所采用的关键假设以及敏感性分析的披露是否符合企业会计准则的要求。

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