天山股份（000877）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期天山股份（000877）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 天山股份主要从事水泥、商品混凝土及骨料的生产和销售。
• 根据销售合同约定，在商品的控制权已转移至客户时确认收入。
• 水泥产品及骨料产品以客户提货或签收作为收入确认时点。
• 商品混凝土产品以交付客户并经客户确认作为收入确认时点。
• 2024年度，天山股份营业收入869.95亿元，其中水泥销售收入555.91亿元（63.9%），商品混凝土销售收入234.78亿元（26.99%），骨料销售收入47.56亿元（5.47%）。
• 水泥、商品混凝土及骨料确认销售收入的交易是否真实发生对天山股份经营成果影响重大。

审计应对

• 与管理层进行访谈，对天山股份水泥、熟料、商品混凝土及骨料销售收入确认相关的内部控制进行了解与测试。
• 检查主要业务类别的销售合同，通过检查合同条款，评估了收入确认政策的适当性。
• 对各类商品销售收入及毛利率进行年度、月度、同行业对比分析。
• 采用抽样方式，检查了与收入确认相关的支持性资料，主要包括销售合同、销售系统、调价单、出库磅单、客户确认单等。
• 对主要客户销售收入进行函证。
• 检查2024年是否存在通过改变销售策略和常规合同条款、提前发货等实现突击性销售的情况。
• 对主要客户及2024年新增重要客户的销售价格进行分析，查阅新增重要客户的工商登记资料，评估是否存在关联交易非关联化的情况。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入，抽取样本核对支持性文件，并针对资产负债表日后的收入选取样本核对销售退回等，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，天山股份商誉原值374.86亿元，已计提减值108.31亿元，账面价值267.01亿元。
• 管理层通过计算资产组及资产组组合的预计未来现金流量现值来评估商誉是否存在减值。
• 预计未来现金流量现值的计算需要管理层做出重大判断，尤其是对未来经营成果以及适用的折现率等做出估计和判断。

审计应对

• 对商誉减值内部控制进行了解和测试，评价商誉减值测试相关的关键内部控制是否有效。
• 评估管理层划分资产组及资产组组合的合理性。
• 与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择合理性。
• 通过比较前一年度的预计未来现金流量与本年度业务的实际表现，评估管理层做出预测的合理性，并考虑了管理层在选取数据时作出的判断是否会存在管理层偏向。
• 评价由管理层聘请的评估师的胜任能力、专业素质和客观性；对评估方法、评估参数和关键假设进行复核。
• 获取独立评估师出具的专项减值测试报告，检查商誉减值测试计算过程的算术准确性，复核账面计提商誉减值金额的准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。