天地科技（600582）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款可回收性等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期天地科技（600582）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策：参见附注五、重要会计政策及会计估计34、收入，具体数据参见附注七、合并财务报表主要项目注释61、营业收入和营业成本。
• 2024年数据：天地科技营业收入305.27亿元，其中，产品销售收入210.70亿元，占比69.02%；工程项目收入确认涉及运用重大会计估计和判断。
• 重要性：收入的发生以及是否记录在恰当的期间会影响天地科技的关键业绩指标。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试和评价产品销售收入相关内部控制的设计及执行的有效性。
2. 访谈与检查：通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用。
3. 分析程序：对营业收入实施分析程序，与历史同期毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性。
4. 凭证检查：抽取样本，检查合同或订单、发货单、运输单、签收单等与收入确认相关的凭证。
5. 截止性测试：执行截止性测试程序，选取样本检查产品销售收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款可回收性

项目内容

• 会计政策：参见附注五、重要会计政策及会计估计11、金融工具，具体数据参见附注七、合并财务报表主要项目注释5、应收账款。
• 2024年数据：截至2024年12月31日，财务报表中应收账款账面余额为120.58亿元、应收账款坏账准备为17.69亿元。
• 重要性：管理层在确定应收账款的可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试和评价信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计及执行的有效性。
2. 评估合理性：评估应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断等。
3. 复核估计：对于单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预期信用损失估计的依据和合理性。
4. 检查计提：对于按预计违约损失率计提坏账准备的应收账款，检查账龄划分的准确性，获取天地科技坏账准备计提表，检查计提方法是否按照会计政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确。
5. 函证与回款：执行应收账款函证程序及检查期后回款情况。

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