汇顶科技（603160）2024年年报审计：聚焦存货跌价准备、商誉减值等3项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期汇顶科技（603160）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 存货金额：2024年12月31日，汇顶科技合并资产负债表中存货账面余额为人民币7.69亿元，存货跌价准备为人民币1.99亿元。
• 计量方法：于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。在确定可变现净值时，管理层综合考虑存货的库龄、库存月、未来售价、销售费用率等作出判断和估计。
• 识别原因：由于汇顶科技存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及重大的管理层判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货管理(包括存货跌价准备)相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则的规定，并基于该存货跌价准备计提政策，检查年末存货跌价准备的计算。
3. 对年末存货实施监盘程序，基于审计抽样，检查存货的盘点数量和状况，识别可能过时、停产、周转缓慢、积压或毁损的存货。
4. 选取年末存货，评价用于确定其可变现净值的存货库龄、库存月、未来售价、销售费用率等重要假设的合理性。
5. 将管理层在上一年末计提存货跌价准备时所作的估计，和后续发生的实际情况进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉金额：2024年12月31日，汇顶科技的商誉账面价值为人民币4.02亿元。
• 计量方法：商誉为非同一控制下合并产生。管理层每年年终对商誉进行减值测试，将含有商誉的相关资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
• 识别原因：由于在商誉减值测试中使用的关键假设涉及重大的管理层判断，这些判断存在固有不确定性，并且有可能受到管理层偏向的影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与商誉减值测试相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质及客观性。
3. 基于我们对汇顶科技相关业务的理解，评价管理层对资产组的识别、将商誉分摊至资产组的方法以及管理层在进行商誉减值测试时采用的方法，是否符合企业会计准则的要求。
4. 基于我们对汇顶科技所处行业的了解、经验和知识，综合考虑相关资产组的历史经营情况、财务预算和参考产品售价等，评价管理层在预计未来现金流量现值中使用的未来收入增长率和营业利润率等关键假设的合理性。
5. 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层预计未来现金流量现值的方法的适当性及折现率和永续增长率的合理性。
6. 对管理层计算预计未来现金流量现值中采用的未来收入增长率、营业利润率、折现率和永续增长率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设的变化对商誉减值评估结果的可能影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
7. 将管理层上一年度编制预计未来现金流量现值时所采用的未来收入增长率、营业利润率等关键假设与本年实际经营情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象。
8. 评价在财务报表对商誉以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

三、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年，汇顶科技主营业务收入为人民币42.52亿元。
• 销售模式：汇顶科技主要从事芯片设计、生产和销售。采用直销和经销相结合的销售模式；直销模式下，模组厂、方案商或整机厂直接向汇顶科技下订单；经销模式下，经销商向汇顶科技采购芯片，并向其下游客户销售芯片。
• 收入确认时点：汇顶科技在客户取得相关商品的控制权时确认收入，根据销售合同约定的交货方式，销售收入以货物发至客户或客户已提货，并经客户验收时确认收入。
• 识别原因：由于收入是汇顶科技的关键业绩指标之一，且向经销商销售比例高，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟确认时点的风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取各类业务模式下的主要销售合同，检查与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 在抽样的基础上，将本年记录的销售收入，核对至销售合同、订单及签收单等支持性文件，评价收入是否符合汇顶科技的收入确认会计政策。
4. 选取资产负债表日前后记录的销售记录，检查销售合同、订单及签收单等支持性文件，以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。
5. 在抽样的基础上，就资产负债表日的应收账款余额及本年度的销售交易金额执行函证程序。
6. 选取样本，将资产负债表日后的收入冲回（包括销售折让及销售退回等)与相关支持性文件进行核对，以评价销售收入是否已记录于恰当的会计期间。

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