关于航天宏图信息技术股份有限公司
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
中国北京朝阳区建国门外大街 22 号
赛特广场 5 层邮编 100004
电话 +86 10 8566 5588
传真 +86 10 8566 5120
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关于航天宏图信息技术股份有限公司
致同专字（2025）第 110A015462 号
上海证券交易所：
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托，对航天
宏图信息技术股份有限公司（以下简称“公司”或“航天宏图”）2024 年财务报表，
包括 2024 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2024 年度的合并及公司利润表、
合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注进行
审计，并于 2025 年 4 月 28 日出具了致同审字致同审字(2025)第 110A020263 号的
无保留意见审计报告。
我们于 2025 年 5 月 20 日收到了航天宏图公司转来的上海证券交易所（以下
简称“上交所”）出具的《关于航天宏图信息技术股份有限公 2024 年年度报告的
信息披露监管问询函》（上证科创公函【2025】0137 号，以下简称“问询函”）。
按照该问询函的要求，基于航天宏图公司对问询函相关问题的说明以及我们对
航天宏图公司 2024 年度财务报表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如
下：
一、关于军采资格与营业收入。年报及前期公告显示，公司自 2024 年 7 月 6
日被军队采购网暂停采购资格，至今资格尚未恢复，公司暂无法参加特种领域储
备项目的投标。2024 年度，公司实现营业收入 15.75 亿元，同比下降 13.39%，归
母净利润-13.93 亿元，同比下降 277.94%。其中第二季度营业收入同比下降 16.99%，
归母净利润同比下降 134.09%；第四季度营业收入基本持平，归母净利润同比下
降 248.99%。
请你公司：（1）按照特种和民用应用领域列示近两年营业收入及占比、营
业成本、毛利率及同比变动情况；（2）结合在手订单、营业收入变动等说明军
采资格暂停对公司经营的影响，军采资格恢复的进展情况，相关事项对公司持续
经营影响的风险揭示是否充分和及时；（3）说明公司第二季度和第四季度营业
收入降幅相对较小的情况下，归母净利润大幅下降的原因及合理性。请年审会计
师对问题（3）发表意见。
（一）公司回复：
率及同比变动情况；
及同比变动情况如下：
单位：万元
业务分类
收入 收入占比 收入变动 成本 毛利率 毛利率变动
特种领域 66,830.32 42.42% -14.24% 62,909.33 5.87% 减少 31.44 个百分点
民用领域 90,696.81 57.58% -12.75% 59,211.80 34.71% 减少 0.16 个百分点
合计 157,527.13 100.00% -13.39% 122,121.13 22.48% 减少 13.44 个百分点
业务分类
收入 收入占比 收入变动 成本 毛利率 毛利率变动
特种领域 77,924.20 42.85% -2.24% 48,850.57 37.31% 减少 10.07 个百分点
民用领域 103,950.08 57.15% -37.38% 67,698.11 34.87% 减少 13.49 个百分点
合计 181,874.27 100.00% -25.98% 116,548.68 35.92% 减少 12.13 个百分点
其中，特种领域业务收入略有减少，主要由于：（1）2023 年 9 月 28 日至 11 月 17
日，公司被军队采购网列入军队采购暂停名单，部分特种领域项目未能参与投标；
（2）受特种领域内部审计等影响，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收
入结转推迟。民用领域业务收入大幅减少，主要由于：（1）公司业务情况受卫
星应用产业的投资规划及项目招投标安排影响较大，2022 年风险普查专项已到中
后期，大部分项目验收并确认收入 7.57 亿元，2023 年风险普查专项工作结束但后
续的成果应用项目暂未大规模开启，相关收入仅为 4,517.66 万元，导致本期数据
分析应用服务收入下降；（2）受宏观经济环境承压、地方政府化债压力大等影
响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收入结转推迟；另一方面，
部分客户压缩项目预算或取消投资，导致相关业务机会减少、订单金额下降。
点、13.49 个百分点。两类业务毛利率减少，主要原因均为：（1）受宏观经济影
响，为实现销售目标，公司承接了较多需为客户提供相关配套硬件设备的项目，
硬件部分利润加成较少，导致项目平均毛利率下降；（2）受宏观经济环境承压、
地方政府化债压力大或特种领域内部审计等影响，一方面，部分客户压缩项目预
算，导致公司相关订单金额下降，相关项目毛利率下降；另一方面，部分客户的
验收要求提高，验收前复核复检频次增加，部分项目存在上下游系统的适配工作
量增加等情况，导致相关成本增加，项目毛利率下降。
其中，特种领域业务收入减少，主要由于：（1）公司自 2024 年 7 月 6 日被军队
采购网列入军队采购暂停名单，至本回复出具之日尚未恢复。军队招标通常集中
在下半年，公司因资格暂停无法参与投标，导致相关订单及收入结转下降；（2）
受特种领域内部审计等影响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关
收入结转推迟；另一方面，部分客户压缩项目预算或取消投资，导致相关业务机
会减少、订单金额下降。民用领域业务收入大幅减少，主要由于：受宏观经济环
境承压、地方政府化债压力大等影响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，
导致相关收入结转推迟；另一方面，部分客户压缩项目预算或取消投资，导致相
关业务机会减少、订单金额下降。
点、0.16 个百分点。其中，特种领域业务毛利率大幅减少，主要由于：（1）本期
有个别大额特种领域项目亏损较多或毛利极低，详见第二题（1）回复；（2）受
特种领域内部审计等影响，部分客户压缩项目预算，导致相关订单金额下降，项
目毛利率下降；（3）受宏观经济影响，市场竞争加剧，为提升竞争力，帮助客
户更高效快捷的完成需求，公司承接了较多需为客户配套相关硬件设备的项目，
硬件成本占比提高，硬件部分利润加成较少，导致项目平均毛利率下降。民用领
域业务毛利率同比变动不大。
军采资格恢复的进展情况，相关事项对公司持续经营影响的风险揭示是否充分和
及时；
（1）结合在手订单、营业收入变动等说明军采资格暂停对公司经营的影响
收入 66,830.32 万元，同比下降 14.24%，主要由于公司自 2024 年 7 月 6 日被军队采
购网列入军队采购暂停名单，至本回复出具之日尚未恢复。特种领域招标通常集
中在下半年，公司因资格暂停无法参与投标，导致相关订单及收入结转下降，对
公司经营产生较大影响。
（2）军采资格恢复的进展情况
公司已于 2024 年 8 月向相关单位提交了申辩文件。截至本回复出具之日，包
括本公司在内，仍有数百家供应商等待军方的会议决议，以确定是否恢复资质。
（3）相关事项对公司持续经营影响的风险揭示是否充分和及时
据军队供应商管理相关规定，决定对航天宏图信息技术股份有限公司自 2024 年 7
月 6 日起暂停参加全军物资工程服务采购活动资格。
活动的公告》，提示“该事项预计短期内将对公司生产经营产生一定影响。公司将
根据进展情况及时履行信息披露义务，敬请广大投资者谨慎决策，注意投资风
险。”
分析”之“四、风险因素”之“（二）业绩大幅下滑或亏损的风险”中提示，“公司经营
业绩显著下滑，主要受到以下因素影响：1）特种领域采购资格暂停。自 2024 年 7
月 6 日起，公司被军队采购网暂停采购资格，导致公司在特种领域的储备项目无
法参与投标。部分项目因军队采购网的暂停事项而无法签订合同，导致前期投入
形成的存货计提减值，这对公司利润带来了显著的负面影响......若未来地方政府财
政状况、军队采购资格出现不利变化，公司可能继续面临收入及净利润下滑、亏
损等风险。”；“（九）其他重大风险”中提示，“公司军队采购资格暂停的风险。报
告期内，公司被暂停参加全军物资工程服务采购活动，该事项短期内对公司生产
经营产生了一定影响，如果未能及时恢复采购资格，公司将无法正常开展相关业
务，公司的经营将受到不利影响。”
综上，相关事项对公司持续经营影响的风险揭示充分、及时。
利润大幅下降的原因及合理性。
单位：万元
会计科目 同比变动 同比变动
二季度 二季度 四季度 四季度
营业收入 62,154.28 74,871.89 -16.99% 23,039.60 23,227.38 -0.81%
营业成本 47,347.60 37,787.50 25.30% 25,898.48 28,720.40 -9.83%
税金及附加 179.45 190.54 -5.82% 226.29 220.95 2.41%
销售费用 2,992.71 6,690.44 -55.27% 3,720.56 6,197.19 -39.96%
管理费用 5,828.29 7,997.94 -27.13% 5,321.42 3,911.13 36.06%
研发费用 6,672.10 10,233.91 -34.80% 9,300.76 10,798.35 -13.87%
财务费用 3,127.62 2,322.40 34.67% 1,864.92 2,750.93 -32.21%
其他收益 964.55 3,967.91 -75.69% 2,481.06 1,760.68 40.91%
投资收益 53.79 -29.85 -280.19% -130.76 24.98 -623.52%
信用减值损失 -646.45 -3,032.33 -78.68% -18,888.38 -12,093.51 56.19%
资产减值损失 -66.96 -122.72 -45.44% -92,194.97 22.72 -405,876.70%
资产处置收益 46.86 12.83 265.39% 36.69 50.37 -27.16%
营业外收入 -15.61 0.56 -2883.40% 39.59 2.90 1,266.99%
营业外支出 6.97 218.64 -96.81% 117.52 4.45 2,543.28%
利润总额 -3,593.36 10,209.23 -135.20% -132,113.06 -38,941.09 -239.26%
所得税费用 -184.70 211.15 -187.47% -14,938.89 -5,365.71 -178.41%
净利润 -3,408.66 9,998.09 -134.09% -117,174.17 -33,575.38 -248.99%
归属于母公司
-3,401.35 9,991.52 -134.04% -117,108.79 -33,370.92 -250.93%
股东的净利润
域项目 HY2020-16、HT-2022-0476、便携式无人机系统采购合同验收并确认收入，
相关项目毛利率极低或为负，具体原因详见第二题 1、（1）回复，导致本期营业
成本同比增长较多。
失大幅增加影响。（1）资产减值损失增加 92,217.69 万元，主要由于：公司 2024
年 7 月军采资质暂停，导致前期已投入的大量未签约特种领域项目无法签约，以
及受宏观环境承压、财政紧张等影响，政府及央国企客户原计划开展的部分项目
预算缩减或取消，导致公司前期投入的相关项目成本无法得到补偿，期末对相关
存货计提大额减值准备；（2）信用减值损失增加 6,794.87 万元。2024 年度受宏观
环境承压的影响，部分客户回款不及预期，账龄加长，导致期末计提的信用减值
损失同比增加。
公司第二季度和第四季度营业收入降幅相对较小的情况下，归母净利润大幅
下降，符合宏观环境及公司自身情况，具有合理性。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对
上述问题我们执行的主要程序如下：
理层，了解宏观经济形势、特种领域内部审计力度等情况，分析公司近两年收入
及订单下滑的原因；
目的商业合理性、军采资质暂停对公司经营的影响；取得相关项目合同、验收单、
收付凭证等资料；查看公司向有关单位提供的申辩文件，核实军采资质暂停原因；
通过军采网查询公司资质恢复状态；
关项目未来能够获得补偿的可能性；
示是否充分和及时；
润的主要科目及变动原因；了解部分大额项目毛利较低或为负的原因。
基于执行的审计程序，我们认为：
公司第二季度和第四季度营业收入降幅相对较小的情况下，归母净利润大幅
下降，主要受个别大额特种领域项目毛利极低或为负、资产减值损失和信用减值
损失大幅增加的影响，符合宏观环境及公司自身情况，具有合理性。
二、关于毛利率和客户。年报显示，2024 年度，公司主营业务毛利率 22.48%，
较 2023 年度同期减少 13.44 个百分点、较 2022 年度同期减少 25.57 个百分点。分
业务类型看，占营业收入 40%的系统设计开发业务的毛利同比下降 77.80%，毛利
率同比下降 25.64 个百分点，仅为 9.22%；占营业收入 60%的数据分析应用服务的
毛利同比下降 23.03%，毛利率同比下降 4.90 个百分点。公司前五名客户销售额为
年度同期上涨 17.01 个百分点。
请你公司：（1）结合主要客户和供应商购销情况、销售价格和数量、原材
料成本波动等因素，分产品说明毛利率持续下滑的原因及合理性，与同行业可比
公司情况是否一致，主要产品毛利率是否存在进一步下滑风险；（2）补充说明
系统设计开发业务的具体经营模式和主要客户情况，区分技术开发及系统咨询，
结合主要合同条款、产品定价、仓储物流等说明业务的收入确认政策和盈利能力；
（3）按照不同产品，分别列示 2023 年和 2024 年前五大客户的名称、交易内容、
交易金额及与注册资本是否匹配、期末应收款项余额、期后收款情况、合作年限、
收入确认时点及依据、是否存在关联关系等；（4）结合近三年公司前五大客户
的变化情况，说明公司主要客户占比变化较大以及客户集中度逐年提高的原因。
请年审会计师发表意见。
（一）公司回复：
因素，分产品说明毛利率持续下滑的原因及合理性，与同行业可比公司情况是否
一致，主要产品毛利率是否存在进一步下滑风险；
（1）2023 至 2024 年度各类型收入金额及占比如下表所示：
单位：万元
业务类型 2024 年度收入金额 占 比 2023 年度收入金额 占 比
系统设计开发 63,101.61 40.06% 75,156.70 41.32%
数据分析应用服务 93,508.73 59.36% 104,793.97 57.62%
自有软件销售 916.80 0.58% 1,923.59 1.06%
合 计 157,527.13 100.00% 181,874.27 100.00%
公司收入主要集中在系统设计开发和数据分析应用服务业务，相关收入均占
各期收入的 98%以上，系影响毛利率变动的主要因素，上述两类业务毛利率及变
动情况如下：
业务类型 2024 年度 2023 年度 毛利率变动
系统设计开发 9.22% 34.85% -25.63%
数据分析应用服务 30.76% 35.66% -4.90%
低或为负，具体情况如下表所示：
单位：万元
客户名称 项目名称 本期收入 本期成本 毛利率 亏损或低毛利原因
项目原始合同为暂定价合同
方案复核结果将合同核减，核
减后金额为 27,489.51 万元。建
设期间，装备部考虑到未来审
价因素，明确将总经费的 20%
暂不拨付研制单位，作为未来
审价后的机动部分，对暂定价
合同进行了变更，根据核减后
客户 1 HY2020-16 20,975.77 26,247.50 -25.13% 金额的 80%签订变更协议为
公司的初始利润就较低。此
外，合同约定实施周期 2 年，
由于特种领域内部审计、隶属
关系调整，以及用户单位正式
机房场地多次搬迁、导致集成
联调工作量超过预期，项目验
收延期，执行周期长，导致项
目成本较高。
①用户单位承担的部分工作涉
及境外建站，因前期疫情原
因，境外站点建设时间推迟，
基础建设条件不具备，导致整
体项目建设周期延后，项目周
客户 2 YJY007 3,562.07 4,619.20 -29.68% 期延长；②项目硬件占比较
高，硬件利润加成少；③项目
分两阶段，2020 年已确认第一
阶段收入 6,217 万元，本期确认
第二阶段收入，项目综合毛利
率为正。
HT-2022- 仿真领域是军事新领域，预计
客户 3 3,033.30 3,325.85 -9.64%
投资较大，公司拟以这两个项
HT-2022-
客户 4 2,828.07 2,783.91 1.56% 目为标杆开拓市场，故投入成
本较多。
本项目于 2022 年中标，合同金
额 2,253.15 万元，于 2024 年验
收，并陆续回款 1,851.18 万元。
便携式无
后按审价结果及甲方要求退款
客户 5 人机系统 1,276.10 1,997.05 -56.50%
采购合同
应的不含税额确认收入。因公
司的供应商未同意同比例核
减，导致项目毛利率为负。
剔除上表 5 个项目的影响后，系统设计开发、数据分析应用服务业务毛利率
分别为 30.94%、34.65%，较上期毛利率分别下降 3.91%、1.01%，变动较小。
系统设计开发及数据分析应用服务业务主要客户为政府部门、特种单位、国
企、大专院校及政府所属事业单位，此类客户占比约 90%。公司产品基本为定制
化产品，销售价格主要遵循市场化原则和招投标法规要求，以成本核算为基础、
竞争导向为核心、风险可控为底线进行报价。受宏观经济环境承压、地方政府化
债压力大、特种领域内部审计等影响，部分客户压缩项目预算，导致相关订单金
额下降，项目毛利率下降。
公司主要向供应商采购外协服务或项目配套硬件。随着业务一体化能力的增
强，公司承接大规模集成项目的占比增长，硬件成本占比提升。2022 至 2024 年，
系统设计开发业务的硬件成本占比分别为 18.84%、35.33%、37.36%，数据分析应
用服务业务硬件成本占比分别为 3.62%、15.70%、19.41%。硬件成本利润加成较小，
导致毛利率有所下降。
（2）与同行业可比公司情况是否一致
同行业可比公司毛利率变动情况如下表所示：
公司名称 2024 年度毛利率 2023 年度毛利率 毛利率变动
超图软件 52.57% 55.36% -2.79%
合众思壮 34.24% 34.58% -0.34%
北斗星通 34.20% 20.84% 13.36%
数字政通 16.03% 40.00% -23.97%
中科星图 49.59% 48.33% 1.26%
平均值 37.33% 39.82% -2.48%
航天宏图 22.48% 35.92% -13.44%
航天宏图（剔除 5 个大项目
影响）
为-2.48%。公司剔除 5 个毛利为负或极低的大项目影响后，毛利率及变动情况与
同行业其他上市公司差异不大。
（3）主要产品毛利率是否存在进一步下滑风险
公司主要产品毛利率进一步下滑风险较小，理由如下：
（1）目前公司在手订单以民品为主，随着公司特种领域订单及收入占比的
下降，公司产品毛利率受到特种领域内部审计等不利条件的影响将逐渐下降；
（2）公司正逐步拓展毛利相对较高的数据资产等业务。公司已与 8 个部委签
订 3 亿元的卫星数据资产销售合同，业务拓展成效初现；
（3）公司已加强精细化管理，设置毛利红线，对低毛利项目承接更加谨慎。
开发及系统咨询，结合主要合同条款、产品定价、仓储物流等说明业务的收入确
认政策和盈利能力；
（1）补充说明系统设计开发业务的具体经营模式和主要客户情况
系统设计开发业务的具体经营模式系以技术开发和系统咨询为核心业务，通
过项目制合同为客户提供定制化软件开发、安装部署服务及咨询或设计报告，收
入以公司将产品交付至客户指定地点并取得客户验收为确认节点。此类业务主要
客户系政府部门、特种单位、国企、大专院校及政府所属事业单位，相关客户占
系统设计开发收入比例超过 90%。
（2）区分技术开发及系统咨询，结合主要合同条款、产品定价、仓储物流
等说明业务的收入确认政策和盈利能力
单位：万元
类 型 销售收入金额 占 比
技术开发 62,462.02 98.99%
系统咨询 639.59 1.01%
合 计 63,101.61 100.00%
技术开发类项目主要合同条款系公司为客户提供软件研发、安装部署等服务，
公司根据客户要求将软件部署至客户指定地点。系统咨询类项目主要合同条款系
公司根据客户要求提交咨询或设计报告。上述两类项目取得方式主要系招投标，
公司产品项目的定价遵循市场化原则和招投标法规要求，以成本核算为基础，竞
争导向为核心，风险可控为底线进行报价。
上述两类项目均属于在某一时点履行的履约义务，合同存在可以明确区分单
项履约义务的，按照单独售价相对比例分摊合同总价款，并在履行各个单项履约
义务时分别确认收入。技术开发类项目在软件主要功能通过测试、软件完成安装
部署、交付使用并且取得客户确认的验收报告时，判断相应商品或服务的控制权
已转移，按照合同金额确认项目收入。系统咨询类项目在公司向用户提交设计报
告取得客户确认的验收报告时，判断相应商品或服务的控制权已转移，按照合同
金额确认项目收入。上述两类业务，通常 不涉及公司仓储物流，部分集成项目涉
及交付硬件，一般由硬件供应商直接发货至客户。
所下降。
交易金额及与注册资本是否匹配、期末应收款项余额、期后收款情况、合作年限、
收入确认时点及依据、是否存在关联关系等；
系统设计开发类收入 2024 年前五大客户情况如下表所示：
单位：万元
与注册资本 期末应收 期后 合作年 是否存在
客户名称 交易内容 交易金额 收入确认时点及依据
是否匹配 账款余额 回款 限 关联关系
特种单位，不
客户 1 xx 卫星地面应用系统 22,978.84 5,433.50 76.00 5 年以上 6 月，已取得验收单 否
适用
北部大数据库建设、体系架构平台建设、 特种单位，不
客户 4 3,090.00 2,008.50 -- 2年 5 月，已取得验收单 否
数据采集处理平台建设等 适用
是（12,167.00
客户 30 飞控中心建设；某领域数据资源体系建设 2,870.00 2,882.66 11.25 10 年以上 5、9 月，已取得验收单 否
万元）
特种单位，不
客户 6 某地区测绘图件及相关数据处理成果 2,793.10 1,258.23 -- 5 年以上 6、12 月，已取得验收单 否
适用
政府部门，不
客户 31 河北省水利四预管理平台 2,498.14 -- -- 5 年以上 12 月，已取得验收单 否
适用
系统设计开发类收入 2023 年前五大客户情况如下表所示：
单位：万元
是否
与注册资本是 期末应收账 期后回 合作年 存在
客户名称 交易内容 交易金额 收入确认时点及依据
否匹配 款余额 款 限 关联
关系
新一代 ZC 环境保障体系建设；信息资源集
特种单位，不 5 年以 5、7、10、12 月，已取
客户 1 成共享平台、气象海洋保障应用云服；3D 8,641.05 4,606.49 1,596.00 否
适用 上 得验收单
打印沙盘系统
构建多座小型水库的雨水情测报及多座小 是（100,000.00
客户 32 7,120.57 6,618.12 2,183.11 4年 8 月，已取得验收单 否
型水库工情自动测报站 万元）
某部网络子系统建设；气象海洋数据资料 特种单位，不 10 年 3、6、7、8、9 月，已取
客户 7 5,510.00 4,453.05 1,703.65 否
引接数据引接系统建设；气象海洋信息服 适用 以上 得验收单
务平台、数据管理平台、综合信息服务；
某部导调效能评估系统；气象环境智能网
格预报平台；XX 气象海洋环境保障产品集
成应用系统
主要为系统总体设计方案及相关信息化咨 是（26,500.00 10 年
客户 33 4,731.58 21,840.43 2,003.44 12 月，已取得验收单 否
询 万元） 以上
是（300,000.00
客户 34 某项目信息系统及服务采购 3,645.00 1,275.75 218.70 4年 3 月，已取得验收单 否
万元）
数据分析应用服务收入 2024 年前五大客户情况如下表所示：
单位：万元
与注册资本是否匹 期末应收账 收入确认时 是否存在
客户名称 交易内容 交易金额 期后回款 合作年限
配 款余额 点及依据 关联关系
客户 40、82、
鹤壁市自然灾害综合监测 6、8、9 月，
预警指挥系统 已取得验收单
某单位 C2、C3 系统核心软
是（150,000.00 万 12 月，已取得
客户 2 件、数据分析产品及配套 11,050.14 795.77 -- 5 年以上 否
元） 验收单
硬件环境；无人机采购等
三维可视化系统与对抗平
台、数据采集处理分系 7 月，已取得
客户 3 3,330.74 特种单位，不适用 2,189.20 290.68 3 年 否
统、环境资源和信息资源 验收单
分系统等
数据存储管理服务系统、
数据交换服务系统、数据 12 月，已取得
客户 8 2,916.00 特种单位，不适用 729.00 -- 10 年以上 否
加工与大数据分析计算系 验收单
统、模型算法资源库、模
型算法库管理系统研制，
海洋环境数据汇交等
某生态环境大数据分析平 是（100,402.00 万 5 月，已取得
客户 37 2,556.00 1,840.32 460.08 2 年 否
台 元） 验收单
数据分析应用服务收入 2023 年前五大客户情况如下表所示：
单位：万元
与注册资本是否匹 期末应收账 合作年 收入确认时 是否存在
客户名称 交易内容 交易金额 期后回款
配 款余额 限 点及依据 关联关系
小型水库雨水工情自动测
是（100,000.00 万 8 月，已取得
客户 32 报和水库安全运行及防洪 7,201.11 3,440.28 1,829.97 4年 否
元） 验收单
调度项目（包 3）
客户 9 某地区地形图测制 5,050.00 特种单位，不适用 3,282.50 3,282.50 5 年以上 否
验收单
北斗高精度测绘应用项目
委托业务—北斗应急测绘
与海上无人机基准平台集
成建设与应用、公共安全 是（5,610.00 万 3、7、12 月，
客户 38 3,960.00 57.75 -- 5 年以上 否
信息化工程建设项目、 元） 已取得验收单
“地质云”航遥节点遥感数
据服务系统完善与运维
(2023 年度)
客户 10 研发 XX 处理仿真系统 2,366.00 特种单位，不适用 1,537.90 -- 3年 否
验收单
面向多源时空数据的数据 是（1,000.00 万 3 月，已取得
客户 39 2,000.00 -- -- 2年 否
中台系统研制 元） 验收单
综上，系统设计开发及数据分析应用服务中 2023 及 2024 年度前五大客户交易金额与注册资本均匹配，客户与公司均不存在关联
关系。
大以及客户集中度逐年提高的原因。
单位：万元
客户名称 营业收入金额 占总营收比例(%)
客户 1 20,975.77 13.32
客户 35 14,843.59 9.42
客户 2 4,388.10 2.79
客户 6 3,697.34 2.35
客户 3 3,033.30 1.93
合 计 46,938.10 29.81
单位：万元
客户名称 营业收入金额 占总营收比例(%)
客户 32 13,094.88 7.20
客户 1 8,322.61 4.58
客户 33 5,537.44 3.04
客户 7 5,105.61 2.81
客户 9 4,764.15 2.62
合 计 36,824.69 20.25
单位：万元
客户名称 营业收入金额 占总营收比例(%)
客户 11 8,532.17 3.47
客户 12 6,932.24 2.82
客户 1 6,095.27 2.48
客户 13 5,098.55 2.08
客户 36 4,781.11 1.95
合 计 31,439.34 12.80
近三年，公司前五大客户均为特种单位、政府部门、大型国企，但每年前
五大客户有一定变化，主要由于：公司的业务受国家投资政策方向的影响，国
家每年在国防、自然资源、水利、气象、应急、农业等方面投资的重点有所区
别，公司各期均存在不同的重大规模项目，相关项目在不同期间达到收入确认
时点后，将导致各期前五大客户变动。
项目的能力逐年增强，近两期承接了更多涉及硬件集成的大规模项目，导致收
入占比逐年提升。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对
上述问题我们执行的主要程序如下：
结合宏观经济背景分析下滑程度、性质；了解管理层对公司未来的预期及依据，
关注未来影响；
控制并测试关键控制运行的有效性；
司的收入确认是否符合收入准则的要求，并对比分析同行业上市公司的会计政
策；
包括销售合同、验收证明。同时，检查通过招投标获取的重大项目的中标信息
等；
核实合同的真实性、金额的准确性，核查存在合同主要条款或业务、交易模式
及信用期的改变情况；
基于执行的审计程序，我们认为：
剔除前述项目后，与同行业可比公司的毛利率差异不大。预计公司未来毛利率进
一步下滑风险较低。
受个别特种领域大额项目毛利率较低或为负等影响,本期技术开发业务的盈利能力
有所下降。
在关联关系，收入确认金额及时点无误。
相关项目在不同期间达到收入确认时点，前五大客户集中度升高主要系公司承接
更多涉及硬件集成的大规模项目所致。
三、关于存货。年报显示，2021 年至 2023 年，公司存货大幅增长，期末账
面余额分别为 2.90 亿元、8.39 亿元、16.08 亿元，其构成主要为合同履约成本，未
计提存货跌价准备；2024 年度，存货期末账面余额为 18.11 亿元，其中合同履约
成本为 17.80 亿元，并计提大额跌价准备 9.25 亿元，系公司 2024 年度大额亏损的
主要原因。请你公司：（1）补充 2023 年和 2024 年合同履约成本的主要内容及明
细，包括但不限于客户名称、交易背景、合同签订时间、合同金额、履行情况、
验收情况，以及后续的交付安排，以及相关会计处理是否符合准则的规定；（2）
结合业务开展情况，说明 2023 年以来存货规模大幅增加、与销售收入变化趋势背
离的原因及合理性，以及相关备货政策是否审慎合理、是否符合行业惯例；（3）
补充说明 2023 年和 2024 年存货跌价准备的计提依据及具体测算过程，与公司一
贯执行的计提政策是否一致；结合产品类型、库龄、在手订单、市场行情、产品
成本、可变现净值等情况，说明此前年度未计提存货跌价准备是否充分、谨慎，
与同行业可比公司相比是否存在重大差异；结合重要项目情况详细说明在 2024 年
一次性计提大额减值是否合理，以及是否存在进一步减值风险。请年审会计师就
公司目前有关会计处理是否审慎合理发表明确意见，并说明在前期审计过程中所
履行的审计程序、取得的审计证据是否充分适当。
（一）公司回复：
户名称、交易背景、合同签订时间、合同金额、履行情况 、验收情况，以及后续
的交付安排，以及相关会计处理是否符合准则的规定
单位：万元
合同履约
序 合同签订时 合同金额/预 截至 2023 年 12 月 期后验收
客户名称 项目名称 成本期末 交易背景 2023 年末后续交付安排
号 间 计签约金额 31 日的履行情况 情况
余额
公司已完成摸底测
试总结、HT 云平台
完成定标质评等分系统
集成总结评审、 2024 年 6
YH2 卫星地面系统 月验收
测试，项目成果归档
联调联试大纲与细
则的评审
鹤壁市自然
灾害综合监 继续完成环境污染、地
测预警指挥 震、房屋安全、林业灾
系统（鹤壁 公司已完成农业、 害、城市内涝、水旱灾
月验收
系统建设项 挥等内容建设 场所建设内容，后按计
目）服务采 划进行系统试运行及运
购项目购买 维服务
服务合同
完成测区全域范围基础
地形图测制，包括：网
从长期合作
络 CORS 站建设及维
客户处了解
护、一级三维控制点补
到项目线
公司已完成测区资 测、水准测量、航测地
索，后逐渐
料收集、分析、技 面控制点测量、数字航
接手，与客
某海外地形 术方案编写及测区 空摄影、剩余 DEM、
测绘项目 影像获取及部分处 DOM、DLG 等数据生产
及演示，客
理生产工作，地图 制作、纸质地图印刷与
户采用直接
数据库设计等 成果建库、水文测量、
邀请形式对
激光雷达测量、配套建
技术进行评
筑物基础建设及采购
估
等，并积极沟通招标采
购事宜
根据用户需求更新用户
服务、产品生成、仿真
公司已完成系统联
月验收 轨结果评估等系统，完
项回归测试等
成软件第三方评测、等
保测评、系统终验
处理自主可控设备与系
统兼容问题，完成模拟
公司已完成各分系 器适应性改造，继续完
统的原型设计，并 2024 年 7 成数据采集处理分系统
开展实际性的开发 月验收 建设、环境资源和信息
工作 资源分系统等建设，完
成第三方测评，开展验
收准备等工作
公司已完成《软件
需求规格说明》和
《详细设计方
案》、5 型 5 台模 3 个库（ZC 环境资源
拟器搬迁、配套设 库、目标资源库、仿真
施改造（主机房、 资源库）的建设。完成
月验收
监控室）等，并且 硬件组网测试，以及其
正在开展 4 个平台 他试运行工作，系统交
（体系架构、数据 付
采集处理、环境资
源、信息资源）的
研制开发
便携式无人 公司已完成设备交 配合甲方完成审价，等
月验收
合同 最后的检查验收 剩余尾款
公司已开展软件、
完成 SSGE 软件、SSCT
玻利维亚电 集成、采购等方案
软件和电磁频谱监测设
磁频谱监测 的制定，目前
和管理系统 SSGE 软件、SSCT
程文档；开展安装调
项目 软件的方案基本确
试，进行测试、优化等
定
完成剩余 4 个批次数据
公司对首批图纸交 2024 年 6
接单已提交归档 月验收
档，配合甲方完成验收
公司已开展地理信
息数据融合建模及 基于正射影像，实景三
环境算法模型建 维模型数据，车载传感
与客户长期 设，包括多源异构 器采集成果数据等搭建
到项目需求 以及有效波高、海 于民商资源的数字
雾、积雪厚度、海 ZC，并积极跟踪招标采
杂波、能见度等算 购事宜
法模型构建
完成需求规格、概要设
计、详细设计、数据库
公司已完成项目实
月验收 点 6 个系统的测试验
分系统开发
证，出具测试支撑材
料，待交付验收
公司已开展 SAR 卫
星影像数据收集整 完成气象海洋数据基础
理、专题数据库的 支撑测试工具集及气象
与客户长期
构建；卫星数据处 海洋数据融合应用测试
理算法模型、地物 工具集建设，完成工程
到项目需求
识别算法模型、形 系列文档，并积极跟踪
变监测等算法模型 招标采购事宜
构建
梳理基础地理空间、三
维精细模型、规划等数
包头市实景 公司已基本完成问
月验收 统等软件、编制文档验
目 等保测评
收成果，准备最终验收
工作
公司已通过项目详
开展业务分析部分流程
细设计方案评审、
串联测试、大数据工具
并按计划推进业务
生态环境大 开发、AI 大模型开发，
应用系统各分系统
算法研发，完成大
台 对应的数据、产品、功
数据工具、存储与
能等状态，优化验收文
处理、综合管理三
档
个分系统的开发
基础影像数据、实景三
维数据、测绘数据等的
公司已完成需求对
生产，以及数据采集、
会议了解， 接、总体设计、部
客户介绍 分数据资料的搜集
运行管理、辅助决策支
整理
持等系统的研发，并积
极跟踪招标采购事宜
农业大数据 等待甲方选址，提供农
服务中心建 公司已完成软件部 机和车辆等农用设备，
设项目设备 分交付 以及相关设备的安装调
采购 试
公司已完成大数据
云平台系统初步建 对大数据云平台接入、
设，包括大数据接 处理、存储与管理、数
大数据中心
建设
管理、数据服务等 更新完善，积极跟踪招
功能，并完成配套 标采购事宜
相关技术文档资料
完成地理空间数据、卫
星遥感监测数据、电磁
环境数据等数据成果，
公司已完成需求分
地形地貌影响模型、大
气扩散影响模型等模型
析、软件设计等
的开发及验证，开发某
分系统，并积极跟踪招
标采购事宜
公司已开展数据管 对样本标注工具、样本
理系统开发 数据管理、数据处理与
存储管理等系统进行迭
代更新，完善系统功
能，并积极跟踪招标采
购事宜
完成定标质评等分系统
客户前期咨 公司已完成算法训
询 练平台开发
测试，项目成果归档
（2）2024 年末，前 20 大合同履约成本项目情况如下：
单位：万元
合同金
合同履约
序 合同签 额/预计 截至 2024 年 12 月 31 日履行 期后验收
客户名称 项目名称 成本期末 交易背景 2024 年末后续交付安排
号 订时间 签约金 情况 情况
余额
额
公司已完成项目中监测控制
中心及附属设施建设，铁塔
勘验、设计、建设；完成 按照合同要求，完成专
玻利维亚电
SSGE 软件、SSCT 软件和电 用设备运输安装、基建
磁频谱监测 2023-09-
和管理系统 14
购；完成服务器、台式机、 硬件联调联试，准备项
项目
笔记本、仪器采购；完成部 目验收
分工程文档；且正在现场进
行安装调试
从长期合作
客户处了解
到项目线
公司已完成测区资料收集、
索，后逐渐 由于 2024 年中东形势比
分析、技术方案编写及测区
接手，与客 较敏感，项目延迟，公
某海外地形 影像获取及处理生产工作、
测绘项目 成果的第三方质量检核，地
及演示，客 停止投入，已全额计提
图数据库设计、遥感监测平
户采用直接 跌价准备
台设计及开发等
邀请形式对
技术进行评
估
按照合同要求，完成
河北省水文
测报能力提 公司 2024 年度建设任务已基
升建设项目 本完成，等待甲方组织验收
验收 文监测设备的安装、调
（张家口）
试）
水文监测设 公司已完成新建雨量站、新
施功能提升 建水文站、新建水位站、改 按照合同要求，试运行
工程设备三 建水文站和应急监测的设备 完成后验收
标 采购、安装及调试
公司已开展地理信息数据融
合建模及环境算法模型建 受军采资质暂停影响，
与客户长期
设，包括多源异构数据融合 预计不能回签,成果无法
与建模，以及有效波高、海 转作他用，已全额计提
到项目需求
雾、积雪厚度、海杂波、能 跌价准备
见度等算法模型构建
按照合同要求执行硬件
保定航空航 公司已完成平台系统产品设 采购、数据生产、平台
天遥感中心 计及评审 软件开发、标准规范编
制等工作
与客户技术
受军采资质暂停影响，
交流，组织 公司正在开展气象海洋数据
预计不能回签,成果无法
转作他用，已全额计提
获得采购需 发等工作
跌价准备
求
受军采资质暂停影响，
客户前期咨 公司已完成所需的基础软件 预计不能回签,成果无法
询 开发 转作他用，已全额计提
跌价准备
开展发射许可及保险办
示范等
公司已开展 SAR 卫星影像数 受军采资质暂停影响，
与客户长期
据收集整理、专题数据库的 预计不能回签,成果无法
构建；卫星数据处理算法模 转作他用，已全额计提
到项目需求
型、地物识别算法模型、形 跌价准备
变监测等算法模型构建
受军采资质暂停影响，
客户前期咨 公司已完成开发数据管理系 预计不能回签,成果无法
询 统 转作他用，已全额计提
跌价准备
按照合同要求，完成部
公司已完成设计方案和初步 分测区 2 米分辨率
开发 DOM、25 米格网 DEM、
DLG 的试生产、入库
公司已完成数据采集分系 受军采资质暂停影响，
会议了解， 统、后勤业务数据的梳理和 预计不能回签,成果无法
客户介绍 分析、后勤数据的资源管理 转作他用，已全额计提
等 跌价准备
农业大数据
公司已完成软件部分交付， 按照合同要求，完成剩
服务中心建 2022-12-
设项目设备 15
供货安装调试工作 等事宜
采购
公司开展了按需求对接、部 完成软件设计开发、硬
分析、概要设计等 工作
公司已完成项目需求调研和
南太行农文 受军采资质暂停影响，
需求分析、部分数据采集和
康旅数字智 预计不能回签,成果无法
慧服务中心 转作他用，已全额计提
和产品设计、硬件设备部署
项目 跌价准备
方案踏勘和确认
受军采资质暂停影响，
公司已完成总体设计文档和
客户前期咨 预计不能回签，外购软
询 件部分拟自用，其他成
用备份管理接口设计
果无法转作他用
政府财政原因，专项债
公司根据软件需求说明，联
客户前期咨 发行失败，该项目被迫
询 终止，已全额计提跌价
系统开发
准备
按照合同交付网络、教
大数据中心 公司已完成系统建设和初设 室、多媒体报告厅、实
建设 包装编制 验室等设备，完成安装
部署，并推动验收工作
按照合同要求，完成专
天津市优念
用设备运输安装、基建
高级中学校 2023-12- 公司已完成硬件采购确认，
园信息化建 15 部分硬件已供货
硬件联调联试，准备项
设项目
目验收
根据《企业会计准则第 14 号-收入准则》规定，合同履约成本应属于履行合
同义务的必要投入，且同时满足以下条件能够确认为资产：
① 与合同直接相关；
② 增强企业未来履约资源；
③ 预期能够收回。
公司的合同履约成本均为与已签约合同和预计可签约的合同直接相关，发
生的相关成本均为履行未来的履约义务。
如下：
单位：万元
类型 合同履约 跌价准 合同履约 合同履约 跌价准 合同履约
成本余额 备金额 成本净值 成本余额 备金额 成本净值
已签约
项目
未签约
项目
合计 178,037.19 92,506.83 85,530.36 157,810.24 -- 157,810.24
公司存在部分未签约先实施的项目，主要由于公司主要客户为政府和特种
单位，招投标手续相对繁琐，部分项目中标后留给供应商的交付时间较短；同
时近年来各行业采购管理日趋严格，对评标阶段的初步成果展示、完工周期、
成果质量等要求提高。公司为提高中标概率、按期交付验收、提升客户满意度，
对部分项目提前实施。公司在确定商机后，分析获取合同的可能以及盈利的情
况，对于预期很有可能获取的盈利合同，批准售前立项，开始投入实施成本，
这部分成本与预期取得的合同直接相关，产生的成果在合同获取后可以直接用
于履约。公司往期未签约先实施的项目期后转化率较高，相关项目基本在立项
后 12 个月内可签约，相关成本预期能够收回，属于合同履约成本的一部分。
综上，公司相关会计处理符合准则的规定。
化趋势背离的原因及合理性，以及相关备货政策是否审慎合理、是否符合行业惯
例；
（1）结合业务开展情况，说明 2023 年以来存货规模大幅增加、与销售收入
变化趋势背离的原因及合理性
单位：万元
财务指标
金额 变动 金额 变动 金额
营业收入 157,527.13 -13.39% 181,874.27 -25.98% 245,705.04
存货余额 181,057.53 12.61% 160,782.75 91.56% 83,934.19
存货净额 88,550.70 -44.93% 160,782.75 91.56% 83,934.19
降主要由于：1）受宏观经济环境承压、地方政府化债压力大、特种单位内部审
计等影响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收入结转推迟；另
一方面，部分客户压缩项目预算，导致相关订单金额下降；2）受公司军采网招
投标资质暂停的影响，期间相关项目无法投标；3）公司业务情况受卫星应用产
业的投资规划及项目招投标安排影响较大，2022 年风险普查专项已到中后期，大
部分项目验收并确认收入 7.57 亿元，2023 年风险普查专项工作结束但后续的成果
应用项目暂未大规模开启，相关收入仅为 4,517.66 万元，导致本期数据分析应用
服务收入下降。
规模较大项目的具体实施要求更为复杂，所需的实施周期更长，此类项目未达到
验收状态前会持续发生项目成本。如某项目合同金额 1.17 亿元，用户方承担的部
分工作涉及到境外建站，因疫情原因，境外站点建设时间推迟，导致当时不具备
基础建设条件，整体项目建设周期延后。截至 2023 年末，该项目已根据合同要求
基本完成软件设计开发及系统集成工作，存货余额为 4,385.30 万元。
施成本较多，但项目尚未达到验收状态。如某项目合同金额 1.79 亿元，公司于
实施成本较多，存货余额为 5,396.09 万元。
下，部分项目验收推迟，增大了期末存货余额。公司 1 年以上的存货项目成本占
比由 7.85%增加为 17.66%，较上期增加较多。如某项目合同金额 2.30 亿元，合同
约定实施周期为 2 年。2023 年末，该项目的软件设计开发及系统集成工作已基本
完成，但由于特种领域内部审计、特种单位隶属关系调整，以及用户单位正式机
房场地多次搬迁、导致集成联调工作量超过预期，项目验收延期，存货余额为
降原因详见第一题（1）回复。存货余额增长，主要由于：
入的部分项目预计无法签约，相关存货无法结转，导致期末存货余额增长。提前
实施的主要背景如下：
①2023 至 2024 年是招标密集期，大量有关新质战斗力订单集中释放。“十三
五”到“十四五”期间，受特种单位改革、特种领域内部审计等影响，前期特种领域
建设预算压缩，导致“十四五”后期要完成两个五年计划的项目。基于特种领域需
求爆发的背景，公司积极跟踪特种领域项目线索，提前部署了大量项目。
②特种领域项目中标后留给供应商的交付时间较短，供应商需提前投入才能
按期完成。“十四五”后期特种领域建设任务重，特种领域项目从策划招标到最终
验收有整体时限要求，而特种领域招标流程较长，中标后留给供应商的交付时间
通常较短。供应商通常都会不同程度地提前投入，确保在中标后快速交付，提高
客户满意度，以继续获取其他订单。
③特种领域项目的技术门槛较高，尤其“十四五”阶段特种单位对装备管理和
项目执行提出了更高要求。甲方一般在招投标环节即希望找到有成熟经验、现成
产品的供应商，评标阶段从传统的方案比拼逐步过渡到原型样机、成果抽检、指
标实地论证，这些成果需要供应商提前数月乃至更长时间精心准备，往往不是 1
至 2 周能突击完成的，所以需要一定的提前投入，以进一步提高中标概率。
④公司在特种领域项目中的角色提升，承担的任务复杂化。公司在特种领域
已经逐步从单体部件提供商转为总体设计、总包单位的角色，订单机会也由零部
件自研转为“自研+集成”的整体解决方案，交付难度提升，公司需要协调外部服务
商完成相关交付，也导致公司需要在相关领域提前投入、提前研发。
⑤已实施未签约项目部分为历史项目的延续，在历史项目实施阶段，公司驻
场的销售及技术人员通常能通过良好的客户服务，提前获取甲方的其他业务线索。
为巩固客户关系，并抢占先机，公司通常会对获取的业务线索提前投入，为后续
顺利中标并获取更多项目机会打下基础。
⑥基于特种领域订单的乐观预期，公司进行了相关人才储备，有能力引领技
术团队提前实施。“十四五”后期国防需求旺盛，2022 年公司特种领域订单创新高，
基于对订单持续增长的乐观预期，公司前两年从退役人员中引进大批专业人才，
构成公司国防领域骨干团队。这些人员普遍在相关单位从业多年，熟悉甲方需求
和采购工作流程，能够引领技术团队提前介入实施，以形成先期优势，提升项目
中标概率。
⑦基于短期内恢复军采资质的预期，公司在 2024 年下半年仍持续投入特种领
域项目。2024 年 7 月，公司军采资质暂停后，基于前次军采暂停期间较短、本次
涉事项目仅被认定为价格虚高而无其他违规情况、与有关单位沟通良好的背景，
公司在本次暂停初期预判短期内能恢复资质，故仍在下半年，尤其是第三季度继
续投入提前实施项目。
受宏观环境承压、财政紧张等客观影响，客户原计划开展的部分项目预算缩减或
取消，或因客情关系变化等，导致公司前期投入的部分项目未能如期签约，相关
存货无法结转，期末存货余额同比增长。
到验收状态，导致期末存货余额增长。
（2）相关备货政策是否审慎合理、是否符合行业惯例
复苏及特种领域需求爆发的研判，对未来经营预期乐观，故采取扩张的经营策略，
提前投入大量项目，导致期末存货余额同比大幅增长。2024 年，因军采资格暂停、
客户取消项目等原因，公司提前投入的大量项目未能签约，相关存货无法结转，
导致期末存货余额仍维持较高水平。公司相关备货政策具有商业合理性，但在宏
观经济承压、财政紧张、特种领域内部审计、军采资质暂停的客观情况下，业务
拓展不及预期，相关备货政策增加了公司的现金流压力。
公司下游客户主要为政府部门、特种单位、大型央国企，招投标手续相对繁
琐，部分项目中标后留给供应商的交付时间较短；同时近年来各行业采购管理日
趋严格，对评标阶段的初步成果展示、完工周期、成果质量等要求提高。潜在供
应商根据获取的业务线索，通常都会进行不同程度的备货，以提高中标概率、按
期交付验收、提升客户满意度，符合行业惯例。
公司一贯执行的计提政策是否一致；结合产品类型、库龄、在手订单、市场行情、
产品成本、可变现净值等情况，说明此前年度未计提存货跌价准备是否充分、谨
慎，与同行业可比公司相比是否存在重大差异；结合重要项目情况详细说明在
（1）补充说明 2023 年和 2024 年存货跌价准备的计提依据及具体测算过程，
与公司一贯执行的计提政策是否一致
变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
公司存货主要为合同履约成本，受军采资质暂停等影响，公司合同履约成
本在 2024 年计提了较大金额的跌价准备，公司合同履约成本跌价准备计提具体
依据如下：
①对于已签约项目，公司按照成本与可变现净值孰低的原则进行减值测试
计提跌价准备；
②对于未签约项目，公司审慎评估未来是否可能签约，对于预计无法签约
的，全额计提存货跌价准备；预计能签约的，根据预计签约金额和项目预计总
成本计算可变现净值，进行减值测试计提跌价准备。
公司存货跌价准备计提政策历年均保持一致，未发生重大变动。
合同履约成本可变现净值计算过程：
账面余额 A 合同履约成本账面余额
已签约合同金额或未签约项目的
估计售价 B
预计合同金额
根据项目预计总成本计算相关项
产品至交付前预计将发生的成本 C 目在资产负债表日至交付客户时
将进一步发生的成本
可变现净值 D=B-C 计算可变现净值
差异小于 0，存在跌价；差异大
差异 E=D-A
于等于 0，不存在跌价。
（2）结合产品类型、库龄、在手订单、市场行情、产品成本、可变现净值
等情况，说明此前年度未计提存货跌价准备是否充分、谨慎，与同行业可比公司
相比是否存在重大差异
公司存货主要为合同履约成本，占存货余额的 98.33%。2023 年及 2024 年末
合同履约成本产品类型、库龄、对应在手订单情况如下表：
单位：万元
产品类 项目 存货期末 库龄 1 库龄 1 年 跌价准备 存货账面 在手订单
型 状态 余额 年以内 以上 金额 净值 金额
已签
数据分析 约
应用服务 未签
约
已签
系统设计 约
开发 未签
约
已签
自有软件 约
销售 未签
-- -- -- -- -- --
约
合 计 157,810.24 78.67% 21.33% -- 157,810.24 139,866.35
产品类 项目 存货期末 库龄 1 库龄 1 年 跌价准备 存货账面 在手订单
型 状态 余额 年以内 以上 金额 净值 金额
已签
数据分析 约
应用服务 未签
约
系统设计 已签
开发 约
未签
约
已签
自有软件 约
销售 未签
约
合 计 178,010.57 59.56% 40.44% 92,480.22 85,530.36 99,826.52
的 78.67%有所下降，主要是受军采资质暂停等影响，部分以前年度开始实施的
项目未能成功签约，相关存货未能结转成本，已在 2024 年全额计提跌价准备。
较长；未签约项目库龄均在 1 年以内。对于已签约项目，公司根据合同金额与
预计总成本计算可变现净值进行减值测试，均未出现减值迹象；对于未签约项
目，公司一般在立项投入成本后 12 个月内取得合同，对于因客户取消招标或客
情关系变化等导致未能取得的项目，相关合同履约成本无法收回且不符合资产
定义，以往年度金额较小，直接核销计入营业成本，且以往年度期后签约转化
率较高，存货不存在重大减值风险。
公司名称 2024 年 2023 年
超图软件 2.07% 0.85%
合众思壮 16.80% 16.05%
北斗星通 10.35% 1.25%
数字政通 13.16% 0.64%
中科星图 0.00% 0.00%
行业平均 8.48% 3.76%
扣除合众思壮后的行业平均 6.40% 0.68%
航天宏图 51.96% 0.00%
备计提比例均较低，公司合同履约成本跌价计提比例与中科星图一致，与同行业
公司不存在重大差异。2024 年，受军采资质暂停等影响，公司未签约存货项目计
提跌价准备金额较大，具体原因详见本题（3）回复。
（3）结合重要项目情况详细说明在 2024 年一次性计提大额减值是否合理，
以及是否存在进一步减值风险
存货计提减值 15,947.01 万元。
额 109,868.93 万元，计提存货跌价准备金额 76,559.82 万元，具体情况如下：
单位：万元
项目情 是否开 是否计提跌 合同履约成本
跌价准备金额 合同履约成本净值
况 标 价准备 余额
是 73,418.22 73,418.22 --
已开标
未签约 否 18,876.73 -- 18,876.73
未开标 否 14,432.38 -- 14,432.38
项目取
不适用 是 3,141.60 3,141.60 --
消
合计 109,868.93 76,559.82 33,309.11
①已开标项目：公司军采资质暂停期间无法直接参与相关项目投标，因未
在前期与目前的中标方及时沟通项目合作等原因，预计难以通过分签方式收回
成本的，合同履约成本金额 73,418.22 万元，已全额计提跌价准备；公司经过与
中标方沟通，预计可以通过中标方分签方式收回已发生成本的，预计可以覆盖
合同履约成本金额 18,876.73 万元。
如下：
单位：万元
序号 客户名称 项目名称 合同履约成本余额 跌价准备计提金额
合计 23,826.90 23,826.90
②未开标项目：公司计划与科研院所或合作较多的区域性专业公司合作，
相关单位中标后，公司作为合作方可分签部分项目，预计可以覆盖公司投入的
成本 14,432.38 万元。
③项目取消：由于客户上级要求变动等原因，导致取消的项目 7 个，已发
生的合同履约成本金额 3,141.60 万元，已全额计提跌价准备。
目因中东形势比较敏感，项目延迟，公司基于谨慎性考虑暂时停止投入，并对
相关存货全额计提减值 5,513.65 万元；②受宏观环境承压、财政紧张等影响，政
府及央国企客户原计划开展的部分项目预算缩减或取消，或因客情关系变化等，
导致公司前期投入的部分项目未落单，公司对相关存货项目全额计提减值。
综上，2024 年存货跌价准备计提金额较大具有合理性。公司已按照成本与
可变现净值孰低对存货进行减值测试并计提跌价准备，进一步减值风险较小。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对
上述问题我们执行的主要程序如下：
计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
同或立项单据，了解交易背景、履行情况及后续安排，分析相关会计处理是否符
合准则规定。
种领域内部审计力度等情况，分析公司近两年收入下滑的原因；访谈公司管理层，
了解大量提前投入项目的商业合理性、军采资质暂停对公司经营的影响、海外项
目拓展情况、公司近两年经营战略及备货政策；查看公司向军方有关单位提供的
申辩文件，核实军采资质暂停原因
访谈公司管理层，了解提前备货是否符合行业惯例；
对存货进行减值测试，检查重要项目售前立项申请单、根据项目预计总成本及预
计签约金额计算可变现净值，检查项目是否存在减值迹象，减值准备计提是否充
分；
了解 2024 年存货项目产生跌价的原因，并分析减值准备计提是否充分。
充分性及合理性。
基于执行的审计程序，我们认为：
其构成符合会计准则的相关规范。
增加、规模较大的项目增加；（2）部分大项目 2023 年度进入重点实施阶段或因
实施地理位置偏远，相关实施成本较多，但项目尚未达到验收状态；（3）在宏
观经济环境承压、地方政府化债压力大、特种领域内部审计的背景下，部分项目
验收推迟，增大了期末存货余额。
目，但因军采资质暂停等原因，相关存货无法结转，导致期末存货余额增长；
（2）公司积极拓展政府及央国企业务，但因宏观环境或客情关系等，前期投入
的部分项目未落单，相关存货无法结转，期末存货余额增长；（3）海外项目投
入加大，但相关项目尚未达到验收状态，期末存货余额增长。
公司相关备货政策具有商业合理性，但在宏观经济承压、财政紧张、特种领
域内部审计、军采资质暂停的客观情况下，业务拓展不及预期，相关备货政策增
加了公司的现金流压力。公司备货政策符合行业惯例。
变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。公司 2023 年和 2024 年存货跌价准备
计提政策与公司一贯执行的政策一致；公司以前年度存货未计提减值准备具有合
理性，与同行业上市公司不存在重大差异。2024 年存货一次性计提大额减值准备
具有合理性，进一步减值风险较小。
四、关于经营性现金流压力及偿债风险。年报显示，报告期末，公司货币资
金期末余额 1.80 亿元，同比减少 83.17%，年报称系报告期内偿还债务支出增加所
致；当前货币资金中包括受限资金 8,110.93 万元，占比 45.14%，由保证金和司法
冻结资金构成；有息负债合计 19.73 亿元，其中短期借款 5.15 亿元，一年内到期
的非流动负债 1.49 亿元；2021 年以来公司资产负债率分别为 34.69%、54.61%、
别为-1.19 亿元、-4.88 亿元、-8.70 亿元和-2.22 亿元，持续流出。
请你公司：（1）结合资金来源、主要用途和流向补充说明报告期内公司货
币资金大幅减少的原因，并详细列示偿还债务的具体情况；（2）补充说明保证
金和司法冻结资金的具体情况、涉及账户类型、主要对象、是否为关联方、对应
金额；（3）结合当前货币资金、经营活动现金流、期末应收账款回收进展、债
务期限结构、融资安排以及其他资本性支出计划等因素，补充说明公司维持日常
经营运转及长短期偿债计划的资金来源和安排，以及是否存在短期流动性风险、
是否具备足够的短期和长期债务偿付能力；（4）结合前述情况作出有针对性的
风险揭示。请年审会计师发表意见。
（一）公司说明
少的原因，并详细列示偿还债务的具体情况；
（1）结合资金来源、主要用途和流向补充说明报告期内公司货币资金大幅
减少的原因
单位：万元
项目 2024 年度
一、经营活动产生的现金流量净额 -22,217.33
二、投资活动产生的现金流量净额 -13,122.61
三、筹资活动产生的现金流量净额 -57,207.92
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 -23.35
五、现金及现金等价物净增加额 -92,571.21
六、司法冻结资金 2,519.19
七、其他 1,246.24
货币资金变动金额 -88,805.78
低 83.17%。2024 年公司货币资金大幅减少主要系公司经营活动、投资活动和筹资
活动产生的现金流净支出所致，公司经营活动、投资活动和筹资活动资金来源、
主要用途和流向具体情况如下：
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
销售商品、提供劳务收到的现金 170,995.11 184,814.00
收到的税费返还 128.34 214.31
收到其他与经营活动有关的现金 9,534.39 8,511.60
经营活动现金流入小计 180,657.83 193,539.91
项目 2024 年度 2023 年度
购买商品、接受劳务支付的现金 101,768.50 131,040.12
支付给职工及为职工支付的现金 76,139.76 108,095.81
支付的各项税费 1,824.83 3,499.41
支付其他与经营活动有关的现金 23,142.08 37,884.15
经营活动现金流出小计 202,875.16 280,519.49
经营活动产生的现金流量净额 -22,217.33 -86,979.58
源主要为销售回款及政府补贴款，主要用途和流向为采购商品、接受技术服务等
采购款，支付人工工资、税费、差旅费、招待费、业务宣传费等费用款项。
一方面，公司日常经营中采购商品、接受技术服务等通常需先垫付部分资金，
人工工资、税费、差旅费、招待费、业务宣传费等费用为刚性支出；另一方面，
部分客户付款周期较长，叠加宏观经济承压、财政紧张，回款需要一定时间，导
致公司经营活动产生的现金流量净额为负。随着公司降本增效，2024 年经营活动
产生的现金流量净额已同比缩亏 6.48 亿元。
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
取得投资收益收到的现金 97.83 17.37
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净
额
收到其他与投资活动有关的现金 23,600.00 20,500.00
投资活动现金流入小计 23,702.85 20,522.96
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 13,149.76 11,629.89
投资支付的现金 75.70 24,800.00
支付其他与投资活动有关的现金 23,600.00 20,500.00
投资活动现金流出小计 36,825.46 56,929.89
投资活动产生的现金流量净额 -13,122.61 -36,406.94
源主要为收回闲置募集资金理财本息，主要用途和流向为购买理财、为建设募投
项目等而购建固定资产和无形资产。
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
吸收投资收到的现金 30,239.24 5,175.17
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 30,115.00 --
取得借款收到的现金 94,157.00 131,800.00
收到其他与筹资活动有关的现金 45,000.00 27,941.69
筹资活动现金流入小计 169,396.24 164,916.86
偿还债务支付的现金 170,045.19 89,268.50
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 6,998.14 7,489.62
支付其他与筹资活动有关的现金 49,560.83 11,961.28
筹资活动现金流出小计 226,604.15 108,719.41
筹资活动产生的现金流量净额 -57,207.92 56,197.45
源主要为取得的银行借款、售后租赁借款、股东借款等借款及子公司收到的投资
款，主要用途和流向为偿还银行借款、售后租赁借款、股东借款等借款及利息。
借款金额所致。2024 年筹资活动现金流量流入及流出具体情况如下：
①吸收投资收到的现金：子公司河南宏图的少数股东入资款 30,000.00 万元，
子公司武汉宏图的少数股东入资款 115.00 万元，股权激励行权入资款 124.24 万元；
②取得借款收到的现金：取得的长期借款 10,000.00 万元、短期借款等
④ 收到其他与筹资活动有关的现金：取得的股东借款 45,000.00 万元。
④偿还债务支付的现金：偿还具体情况参见本题“2、详细列示偿还债务的具
体情况”。
⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金：支付的借款利息及应付债券利息。
⑥支付其他与筹资活动有关的现金：偿还股东借款 45,000.00 万元，支付租赁
负债 4,552.83 万元以及可转债信息披露服务费 8.00 万元。
（2）详细列示偿还债务的具体情况
单位：万元
借
款 实际偿
债务人 借款种类 贷款单位 偿还金额 借款期限
性 还时间
质
北 京 银 行股份有 2,000.00 2023.6-2024.6 2024.6
航天宏图 保证借款
限公司 2,000.00 2023.9-2024.9 2024.9
招商银行股份有 3,000.00 2023.11-2024.10 2024.10
航天宏图 保证借款
限公司 600.00 2024.11-2025.11 2024.12
杭州银行股份有 5,010.00 2023.5-2024.5 2024.5
航天宏图 保证借款
限公司 990.00 2023.5-2024.5 2024.5
上海浦东发展银
航天宏图 保证借款 5,000.00 2023.9-2024.9 2024.9
行股份有限公司
兴业银行股份有
航天宏图 保证借款 4,000.00 2023.5-2024.5 2024.5
限公司 5,000.00 2023.11-2024.11 2024.10
短 3,500.00 2023.8-2024.3 2024.3
中信银行股份有 2,000.00 2023.11-2024.11 2024.11
期 航天宏图 保证借款
限公司
借
款
中国工商银行股
航天宏图 保证借款 5,000.00 2023.7-2024.7 2024.7
份有限公司
天津中财商业保 1,500.00 2024.11
航天宏图 抵押借款 2024.10-2025.12
理有限公司 500.00 2024.11
中国民生银行股 800.00 2023.10-2024.10 2024.10
航天宏图 保证借款
份有限公司 7,200.00 2023.10-2024.10 2024.10
广发银行股份有 5,000.00 2023.5-2024.5 2024.3
航天宏图 保证借款
限公司 5,500.00 2023.6-2024.6 2024.4
中国银行股份有 2,000.00 2023.3-2024.3 2024.3
航天宏图 保证借款
限公司 3,500.00 2023.6-2024.6 2024.6
华夏银行股份有
航天宏图 保证借款 5,000.00 2023.7-2024.7 2024.7
限公司
恒丰银行股份有 2,200.00 2023.8-2024.8 2024.8
航天宏图 保证借款
限公司 1,200.00 2023.8-2024.8 2024.8
宁波银行股份有
南京宏图 保证借款 8,000.00 2023.6-2024.6 2024.6
限公司
招商银行股份有
西安宏图 保证借款 98.00 2023.9-2024.8 2024.8
限公司 862.00 2023.10-2024.8 2024.8
小计 149,500.00
上海浦东发展银 370.60 2024.6
航天宏图 抵押借款 2021.8-2031.8
行股份有限公司 374.81 2024.9
长 450.00 2022.12-2025.12、 2024.6
期 300.00 2023.3-2026.3 2024.6
华夏银行股份有
航天宏图 保证借款 300.00 2024.9
借 限公司
款 300.00 2024.12
中信银行股份有 216.00 2024.3-2026.3 2024.9
航天宏图 保证借款
限公司 284.00 2024.4-2026.3 2024.9
小计 3,790.92
远东国际融资租 829.48 2024.5
航天宏图 融资租赁 2023.11-2025.11
长 赁有限公司 838.73 2024.8
期 1,274.39 2024.11
应 884.24 2024.2
浦银金融租赁股 895.51 2024.5
付 航天宏图 融资租赁 2023.11-2028.11
份有限公司 906.93 2024.8
款 918.50 2024.11
小计 7,513.35 - -
合计 160,804.27 - -
除上述借款之外，公司还向其他第三方短期拆借资金并归还共 9,262.00 万元。
是否为关联方、对应金额
具体情况如下：
单位：万元
是否为关
公司主体 银行名称 银行账号 账户类型 主要对象 对应金额
联方
客户 12 等特种单位 否 119.43
客户 99 否 69.90
客户 38 否 38.50
中国工商银行股 0200296241000
航天宏图 保证金户 客户 100 否 28.43
份有限公司 000472
客户 101 否 23.04
其他 否 26.24
小计 305.54
客户 36 否 112.50
上海浦东发展银 9107007880100 客户 102 否 38.80
航天宏图 保证金户
行股份有限公司 0000267 其他 否 43.60
小计 194.90
客户 103 否 22.25
上海浦东发展银 9107007880170 客户 104 否 27.60
航天宏图 保证金户
行股份有限公司 0001090 其他 否 28.98
小计 78.83
客户 105 否 351.23
客户 106 否 70.09
杭州银行股份有 1101020360000 客户 107 否 37.47
航天宏图 保证金户
限公司 422393 否 32.16
客户 108
其他 否 69.90
小计 560.85
中信银行股份有 8110700193702
航天宏图 保证金户 客户 41 否 4,444.17
限公司 629058
广东航天 中国工商银行股 3602864841000
保证金户 客户 109 否 7.45
宏图 份有限公司 006515
是否为关
公司主体 银行名称 银行账号 账户类型 主要对象 对应金额
联方
合计 5,591.74
诉公司涉及的司法冻结，具体情况如下：
单位：万元
冻结金 是否为
公司主体 银行名称 银行账号 账户类型 主要对象
额 关联方
深圳润高智慧
中国工商银行股 020029620920003 基本存款账
航天宏图 2,009.14 产业有限公司 否
份有限公司 5790 户
等
中信银行股份有 811070101140191 一般存款账
航天宏图 235.99
限公司 6999 户
招商银行股份有 一般存款账
航天宏图 110909936210801 160.76
限公司 户
华夏银行股份有 102910000024926 一般存款账
航天宏图 18.19
限公司 81 户
兴业银行股份有 326660100100618 一般存款账
航天宏图 5.24
限公司 959 户
中国银行股份有 一般存款账
航天宏图 325974492388 0.31
限公司 户
青岛振业建筑
中国民生银行股 一般存款账
航天宏图 647302663 64.00 工程有限公
份有限公司 户
司、北京科电 否
上海浦东发展银 910700788013000 一般存款账
航天宏图 9.72 航宇空间技术
行股份有限公司 00223 户
有限公司等
恒丰银行股份有 110501011001000 一般存款账
航天宏图 7.96
限公司 00206 户
南京航天宏 中国工商银行股 430101910910021 基本存款账
图 份有限公司 1821 户
大同宏图空 中国银行股份有 基本存款账
间 限公司 户
北 京 银 行股份有 010909476001201 一般存款账
航天宏图 0.97
限公司 05095486 户
长治航天宏 中国建设银行股 140501648708000 基本存款账
图 份有限公司 00268 户
合计 2,519.19 -- --
限结构、融资安排以及其他资本性支出计划等因素，补充说明公司维持日常经营
运转及长短期偿债计划的资金来源和安排，以及是否存在短期流动性风险、是否
具备足够的短期和长期债务偿付能力；
当前货币资金及经营活动现金流情况详见本题 1、2、回复。
截至 2025 年 5 月 20 日，公司银行存款余额为 10,182.82 万元，银行短期借款
余额为 33,088.00 万元，长期借款余额为 25,242.45 万元，融资租赁款余额为
单位：万元
年份 短期借款 长期借款 融资租赁款 合计
合计 33,088.00 25,242.45 20,257.00 78,587.46
截至 2025 年 5 月 20 日，2025 年末前到期尚需偿还的贷款余额为 34,457.23 万
元。
暂无其他重大资本性支出计划。
公司维持日常经营运转及长短期偿债计划的资金来源主要是项目回款、预收
款和借款，具体安排如下：
（1）公司预计 2025 年 5 月 20 日至 2025 年 6 月底有新增项目回款及预收款约
近三年下半年项目回款、预收款等销售商品、提供劳务收到的现金平均占全年比
重约 70%，预计下半年项目回款、预收款 10 亿元以上，可以偿还 2025 年到期贷
款。
（2）2025 年 1 至 5 月，公司已取得北 京 银 行等多家银行新增放款 13,500.00 万
元，同时公司正积极与交通银行等多家银行商谈授信事宜，争取获得更多的贷款
额度及展期续贷。
（3）此外，公司控股股东、实际控制人王宇翔、张燕承诺，当公司资金困
难时，将无条件利用一切资源包括但不限于自有资金、个人借款、抵押房产等方
式为上市公司提供融资资金支持。
增量业务，公司预计，在宏观环境、公司资质等未发生进一步不利变化的情况下，
公司未来经营状况将逐渐好转，2025 年之后，公司每年需偿还的贷款规模相对较
小，公司将持续降本增效、加强应收账款催收。预计 2025 年经营活动现金流量有
所改善，短期流动性风险较低，短期和长期债务偿付能力不存在重大不确定性。
公司客户主要为政府、特种单位、央国企等，受客户结算政策影响，叠加近
两年宏观经济承压、财政紧张、特种领域内部审计等因素，客户回款周期整体较
长。同时，受公司军采资质暂停等影响，业绩亏损，公司经营活动现金流量净额
最近四年均为负值。如果银行不能展期续贷，或公司经营回款不佳，将进一步加
大公司资金周转压力，导致公司可能无法偿付到期债务及其他支付义务等流动性
风险，进而可能会对公司持续经营产生重大不利影响。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对
上述问题我们执行的主要程序如下：
营活动、投资活动、筹资活动现金流收支内容。
期限结构、复核偿还债务信息等。
司法冻结金信息，访谈公司管理层，了解司法冻结金的具体情况。
况。
转及长短期偿债计划的资金来源和安排等，分析公司流动性风险。
支持的承诺函。
经核查，我们认为：
资活动产生的现金流净支出所致，其中，筹资活动产生的现金流量净支出较高，
主要系公司偿还借款金额远大于新增借款金额所致。
供应商因付款进度和金额等问题起诉公司涉及的司法冻结，涉及的主要对象均为
非关联方。
预收款和借款。在宏观环境、公司资质等未发生进一步不利变化的情况下，公司
短期流动性风险较低，短期和长期债务偿付能力不存在重大不确定性。
五、关于应收账款。年报显示，2024 年，公司应收账款余额为 24.13 亿元，
坏账准备金额为 6.43 亿元，应收账款账面价值 17.70 亿元，占总资产比重为
坏账准备计提比例为 25.24%，同比增长 8.88 个百分点；账龄 1 年以上的应收账款
账面余额为 16.14 亿元，占比 69.28%，同比增长 14.55 个百分点；账龄 5 年以上的
应收账款账面余额为 1.67 亿元，同比增长 275.88%，并全额计提坏账准备。
请你公司：（1）补充说明报告期内应收账款前五大客户的名称、交易内容、
销售金额及占比、账龄、逾期情况、期后回款情况、关联关系、与报告期内销售
前五大客户是否存在重合、较上年是否发生重大变化；（2）补充说明重要单项
计提预期信用损失的应收账款的对象、是否为关联方、交易背景、交易时间、账
龄、期后回款情况，说明公司单项计提坏账准备比例的依据及合理性；（3）补
充说明 3 年以上长账龄应收账款对应的主要客户名称、支付能力、形成原因、收
入确认时点、与公司及股东是否存在关联关系或其他关系、是否损害公司利益，
说明应收账款减值计提是否充分合理；（4）结合主要客户信用风险变化情况、
期后回款情况、同行业可比公司情况，说明坏账计提是否充分、计提比例是否合
理，并充分揭示应收账款回收风险；（5）补充说明公司针对大额应收账款已采
取或拟采取的应对措施和效果。请年审会计师补充说明对应收账款及坏账准备执
行的具体审计程序，是否充分关注公司应收账款逾期风险，并发表意见。
（一）公司回复
与报告期内销售前五大客户是否存在重合、较上年是否发生重大变化；
单位：万元
与报告
销售 逾期账款可回收 期后回 售前五 否为应
客户名称 期末余额 交易内容 销售 账龄 是否逾期 逾期金额 逾期情况 为关
金额 性 款情况 大客户 收账款
金额 联方
占比 是否存 前 5大
在重合
部分，一般需要在整体项目验收后才会对航天
规划进行资金拨付，航天规划在收到财政拨款
后对公司支付相关项目款，由于整体项目规模
客户系航天科技
较大，涉及子项目较多，故验收周期较长，导
集团子公司，资
致财政资金拨付时间延迟。2、客户提交的设
金相对雄厚，信
咨询设计服 计报告获批后才执行资金划拨流程，由财政部
誉较高，且公司
务、需求方案 门将资金划拨至项目建设单位，再划拨至中标
编写、可行性 人，再划拨至各服务商，且项目规模越大，审
客户 33 23,310.78 -- -- 内及 5 部分逾期 19,294.11 合作伙伴，合作 833.87 否 否 是
研究报告编 批流程越长，故款项支付延迟。3、近几年受
年以上 关系良好，2025
写、项目系统 市场环境影响，各参与主体对资金的预算均有
年长账龄应收账
概算编写等 所收缩，故资金拨付的审批过程相对较慢。
款陆续有回款，
逾期账款可收回
审计中心的延伸审计，审计持续了 5 至 6 个
性较高。
月，审计期间所有对外的支付流程全部暂停，
也影响了对公司的回款；5、客户受房地产行
业整体影响，经营活动现金紧张，延缓对公司
的款项支付。
构建多座小型
水库的雨水情
客户 32 6,045.32 测报及多座小 -- -- 1-2 年 否 不适用 不适用 不适用 -- 否 否 是
型水库工情自
动测报站建设
该客户为特种单
位，是公司长期
合作伙伴，由于
软件开发、系
审批流程较长且
统集成、算法 20,975.7 5 年以
客户 1 5,516.50 13.32% 部分逾期 812.10 客户内部审批流程较长且尚未收到国拨资金。 尚未收到国拨资 76.00 否 是 是
研究、数据处 7 内
金，回款较慢，
理
但资金有保障，
逾期账款可收回
性较高。
地形图测制、 2 年以
客户 9 3,435.48 1,116.05 0.71% 否 不适用 不适用 不适用 2,272.50 否 否 否
编制、更新等 内
该客户为央企下
数据资源体系
建设、系统研 待相关整体项目验收结项后支付。由于整体项
客户 30 3,338.41 2,706.20 1.72% 内及 5 部分逾期 982.91 对雄厚，信誉较 538.16 否 否 否
制建设、软件 目还未验收，本项目尚未结算。
年以上 高，逾期账款可
研制集成等
收回性较高。
注：期后回款数据为截止2025年5月末的回款情况。
公司单项计提坏账准备比例的依据及合理性；
公司单项计提客户应收账款合计 8,342.49 万元，单项计提前 10 大客户应收账款余额 6,434.73 万元,占比 77.13%,前 10 大单项计提预
期信用损失详细内容见下表:：
单位：万元
序 债务人名 组合 应收账款余 计提比 是否为 交易背 交易时 期后回
账龄 单项计提坏账比例的依据及合理性
号 称 分类 额 例 关联方 景 间 款情况
该客户为大型事业单位，信誉及资金保障较高，受财政
拨款延期影响，项目未能按预期收款。公司与客户一直
军政 保持良好沟通，应收账款可回收性较高，且近几年该客
国 户陆续回款，2024 年已回款 1,000 万元。公司对不同回款
金额的可能性进行预估，预计该客户未来回款的最佳估
计比率为 80%，故按 20%计提坏账准备。
该客户为国企，但经营状况恶化，被列为失信被执行
军政 人，具体回款情况不确定，不能代表企业普遍回款规
国 律，故作为个别认定计提坏账，根据谨慎性原则按 100%
计提坏账准备。
该客户经营异常，已于 2025 年 4 月 30 日注销，款项预计
协商跟 5 年以
踪 上
定计提坏账，根据谨慎性原则按 100%计提坏账准备。
该客户项目的最终用户专项拨款延迟，回款受到影响，
协商跟 5 年以 导致应收账款逾期，不能代表公司普遍回款规律，故作
踪 上 为个别认定单项计提坏账准备。根据谨慎性原则按 100%
计提坏账准备。
该客户主要使用公司产品拓展战场环境业务，但前期受
军改影响，业务拓展不及预期，现金流紧张，导致应收
账款逾期。随着近两年特种领域信息化需求的增长，该
协商跟 客户业务逐渐好转，2024 年回款 20 万元，公司预计历史
踪 老项目回款可能性提高，但由于该客户为民营企业，公
年 以上
司对不同回款金额的可能性进行预估，预计该客户未来
回款的最佳估计比率为 27.50%，故按 70%计提坏账准
备。
该客户的客户主要为政府部门，受政府机构改革的影
响，资金的回笼速度晚于预期，暂不能支付款项，导致
协商跟 5 年以
踪 上
回款规律，故作为个别认定单项计提坏账准备，根据谨
慎性原则按 100%计提坏账准备。
协商跟 5 年以
踪 上
年 认定单独计提 100%坏账准备。
该客户前期受军改影响内部人员调动较大，导致回款较
慢，待项目清算开始后将陆续回款。因特种单位信誉较
军政 协商跟 5 年以 高，且 2023 年空军体系下已有项目全额回款，应收账款
国 踪 上 可回收性较高。公司对不同回款金额的可能性进行预
估，预计该客户未来回款的最佳估计比率为 68.75%，故
按 30%计提坏账准备。
该客户项目的最终用户专项拨款延迟，公司回款受到影
协商跟 响，导致应收账款逾期，不能代表公司普遍回款规律，
踪 故作为个别认定单项计提坏账准备，根据谨慎性原则按
以上
该客户项目的最终用户专项拨款延迟，公司回款受到影
军政 5 年以 响，导致应收账款逾期，不能代表企业普遍的回款规
国 上 律，故作为个别认定单独计提坏账准备。由于客户账龄
逐年延长，根据谨慎性原则按 100%比例计提坏账。
注：期后回款数据为截止 2025 年 5 月末的回款情况。
是否存在关联关系或其他关系、是否损害公司利益，说明应收账款减值计提是否充分合理；
公司 3 年以上应收账款余额 55,434.92 万元，其中应收特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位的
比例是 89.91%，应收其他客户的比例是 10.09%。3 年以上应收账款前二十大客户名称、余额、客户性质等情况如下表所
示：
单位：万元
与公司及
是否
序 客户性 收入确认 损害 单项计
客户名称 应收账 形成原因 存在关联 险组合
号 质 时点 公司 提比例
款 关系或其 方式
利益
他关系
的子部分，一般在整体项目验收后才会收
到资金拨付，然后对公司支付相关项目
款，由于整体项目规模较大，涉及子项目
较多，故验收周期较长，导致财政资金拨
付时间延迟。2、客户提交的设计报告获
批后才执行资金划拨流程，由财政部门将
资金划拨至项目建设单位，再划拨至中标
人，再划拨至各服务商，且项目规模越
对资金的预算均有所收缩，故资金拨付的
审批过程相对较慢。4、客户在 2024 年年
中接受了特种单位审计署第四审计中心的
延伸审计，审计持续了 5 至 6 个月-6 个
月，审计期间所有对外的支付流程全部暂
停，也影响了对公司的回款；5、客户受
房地产行业整体影响，经营活动现金紧
张，延缓对公司的款项支付。
待相关整体项目验收结项后支付。由于整 单项计
体项目还未验收，本项目尚未结算。 提
账龄组
合
账龄组
合
账龄组
合
客户在收到专项资金财政拨款后对公司支 2016 年、
账龄组
合
收，导致财政资金拨付时间延长。 2021 年
账龄组
合
账龄组
合
客户在收到专项资金财政拨款后对公司支
账龄组
合
验收，本项目尚未结算。
账龄组
合
客户经营异常，已于 2025 年 4 月 30 日注
单项计
提
准备，拟于 2025 年核销该应收账款。
账龄组
合
单项计
提
待相关整体项目验收结项后支付。由于整 2014 年、 账龄组
体项目还未验收，本项目尚未结算。 2021 年 合
客户资金尚未到位，预计上级审计后收到 2019 年、 账龄组
拨款。 2020 年 合
账龄组
合
单项计
提
账龄组
合
单项计
提
客户在收到用户款后对公司支付相关项目
账龄组
合
时间延长。
合计 33,455.84
公司客户主要为政府部门、大型国企、特种单位，受财政资金拨款进度、内部审批流程影响，叠加宏观经济压力大，
回款存在一定周期，但该类客户信誉较好，具有较高的稳定性和计划性，支付能力相对较强，可收回性较高。
公司应收账款减值计提充分合理，具体如下：
根据财政部 2017 年 3 月 31 日修订的《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》，公司根据持续经营所形成
的客户性质及信用特征的不同，将应收账款分为两个组合：组合 1 为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属
事业单位客户，组合 2 为民营企业客户。对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及
对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失率，确定坏账准备。
公司来自于特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户的应收账款余额占当期末应收账款余额
的比例均为 90%以上。该类客户信誉较好，具有较高的稳定性和计划性，支付能力相对较强，可收回性较高。
公司本期坏账计提比例 26.65%，同行业坏账计提比例平均值 21.60%，公司与同行业可比公司坏账准备计提比例不存
在重大差异，具体参见本题 4（2）回复。
否合理，并充分揭示应收账款回收风险；
（1）主要客户信用风险变化情况、期后回款情况
报告期末，按欠款方归集的期末余额前二十大的应收账款和合同资产情况、信用风险变化情况、期后回款情况如下：
单位：万元
应收账款和 是否发生明
应收账款 合同资产 坏账计提金 期后回款金
序号 客户 合同资产期 显信用风险 客户性质
余额 余额 额 额
末余额 变化
合计 72,931.31 2,107.88 75,039.18 24,057.36 - 5,119.17
注：期后回款数据为截止 2025 年 5 月末的回款情况。
应收账款主要客户均为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位，该类客户信誉较高，支付能力
较强，无明显信用风险变化，应收账款可收回性较高。
（2）与同行业可比公司对比情况
同行业可比公司坏账准备计提政策如下：
公
司
应收账款坏账准备计提政策
名
称
在资产负债表日，按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量
应收账款的信用损失。本公司将信用风险特征明显不同的应收账款单独进行减值测试，并
超
估计预期信用损失;将其余应收账款按信用风险特征划分为若干组合，参考历史信用损失经
图
验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。按照信用风险特
软
征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据：（1）政府部门组合：按客户性质为信用风险
件
特征划分组合（2）其他客户组合：按客户性质为信用风险特征划分组合（3）合并范围关联
方组合：以合并报表范围内的应收款项为信用风险组合确认依据。
公司以预期信用损失为基础确认损失准备。公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来
经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金
流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。对于
合
应收账款，无论是否存在重大融资成分，公司均可以按照整个存续期的预期信用损失计量
众
损失准备。当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风
思
险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如
壮
下：（1）合并范围内关联方组合。客户类型为合并范围内的公司；（2）应收政府机构款
项。客户类型为政府性机构；（3）外部客户(账龄组合)。客户类型为组合 1、2 之外的客
户。
本公司对以摊余成本计量的金融资产以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失
准备。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
北 信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期
斗 收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。对由收入准则规范的交易形成
星 的应收款项、合同资产以及租赁应收款，本公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续
通 期内预期信用损失的金额计量损失准备。本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用
损失，在评估预期信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合
理且有依据的信息。本公司以共同信用风险特征为依据，将金融工具分为不同组合。
本公司根据信用风险是否发生显著增加以及是否已发生信用减值，公司对不同的资产分别
以 12 个月或整个存续期的预期信用损失计量减值准备。对于应收账款，无论是否存在重大
数
融资成分，公司均可以按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备当单项金融资产无法
字
以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组
政
合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：（1）政府及运营商组合：按
通
客户性质为信用风险特征划分组合（2）关联方组合：按客户性质为信用风险特征划分组合
（3）其他组合：按客户性质为信用风险特征划分组。
如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个
中 存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后
科 并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损
星 失准备。本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据
图 的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之
间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。
公司与同行业可比公司坏账准备计提比例如下：
项目 2024.12.31
超图软件 35.77%
合众思壮 21.83%
北斗星通 16.47%
数字政通 22.48%
中科星图 11.44%
平均值 21.60%
航天宏图 26.65%
报告期内，公司计提坏账准备比例除低于超图软件外，均高于同行业其他公
司。公司与同行业坏账准备计提政策不存在重大差异。
（3）坏账计提充分、计提比例合理
公司严格按照会计准则确定应收账款预期信用损失。
根据财政部 2017 年 3 月 31 日修订的《企业会计准则第 22 号——金融工具确
认和计量》，公司根据持续经营所形成的客户性质及信用特征的不同，将应收账
款分为两个组合：组合 1 为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事
业单位客户，组合 2 为民营企业客户。对于划分为组合的应收账款，公司参考历
史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄
与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失率，确定坏账准备。
综上，公司客户总体资质较好，应收账款可收回性较高，公司严格按照会计
准则计提坏账准备，坏账准备计提比例与同行业可比公司不存在显著差异，坏账
准备计提充分、合理。
（4）应收账款回收风险提示
报告期末，公司客户主要集中在政府部门、特种单位、国有企事业单位，受
付款审批流程长、宏观经济环境承压等因素影响，公司应收账款余额较大。若不
能及时收回，将影响公司的经营性现金流。若未来宏观经济环境仍持续发生不利
变化，公司可能面临部分应收账款无法收回、经营性现金流紧张的风险。
公司已积极采取措施提高回款效率，已采取或拟采取的应对措施如下：
独立收回因销售人员变更形成的长账龄应收款的，给予回款额一定比例的提成奖
励；针对逾期款项超过一定期限的项目，相关销售提成将按折扣发放。
提高回款效率。
果的，公司酌情提起诉讼。
公司 2024 年回款情况较上期已有所改善，2024 年营业收入同比下降 13.39%，
但营业收入收现比率为 108.55%，同比增加 6.93%。2024 年末，前二十大客户应收
账款和合同资产余额合计为 75,039.19 万元，占应收账款和合同资产余额合计的比
例为 30.24%，截至 2025 年 5 月 31 日，前二十大客户期后回款金额为 5,119.17 万元。
（二）会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上
述问题我们执行的主要程序如下：
的有效性，并测试了关键控制运行的有效性；对逾期客户的清欠计划，取得相关
催收资料，评价催收政策有效性。
大额其他应收款未收回的原因，单项计提坏账准备的原因，公司针对大额应收账
款已采取或拟采取的应对措施和效果。
账准备计算表；分析应收账款坏账准备会计政策和估计的合理性，包括确定应收
账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、组合对应的坏账准备计提比例等。
函证程序，实地走访长账龄重要未回款客户，了解未回款原因及回款计划。
况。
充足。
和还款能力等。
基于执行的审计程序，我们认为：
关系，较上期未发生重大变化。
合理性。
有企事业单位，与公司及实际控制人不存在关联关系及其他利益关系，不存在损
害公司利益的情形，相关应收账款减值计提充分合理。
计提政策不存在重大差异，坏账计提充分、合理，已充分揭示应收账款回收风险。
六、关于长期应收款。年报显示，2024 年，公司长期应收款账面余额 1.48 亿
元，已计提坏账准备 1,221.03 万元；1 年内到期的非流动资产为 1 年内到期的长期
应收款，期末账面余额 3,147.67 万元，已计提坏账准备 260.31 万元；公司以前年
度无长期应收款，本期新增长期应收款主要为分期收款提供劳务。
请你公司：（1）补充说明本期大额长期应收款的交易背景，包括但不限于
交易时间、交易对手方及其是否为关联方、合作期限、业务金额、相关项目实际
开展情况，以及说明计入长期应收款的合理性；（2）结合公司经营战略、销售
规划及其变化情况，以及同行业可比上市公司情况等，说明报告期内公司大规模
增加分期收款销售结算模式的商业背景、具体业务模式和业务内容，以及，进行
分期收款的原因及合理性；（3）结合长期应收款的回收情况，说明相关坏账准
备计提是否充分、准确，以及是否与同行业公司会计处理方式存在差异。请年审
会计师补充说明对长期应收款执行的具体审计程序，并对上述问题发表意见。
（一）公司回复
易对手方及其是否为关联方、合作期限、业务金额、相关项目实际开展情况，以
及说明计入长期应收款的合理性；
报告期末，公司长期应收款的交易背景、交易时间、交易对手方及其是否为
关联方、合作期限、业务金额、相关项目实际开展情况如下表所示：
单位：万元
交易时间
交易 合作 长期应收款 是否为
交易对手 项目名称 （合同签 业务金额 相关项目实际开展情况
背景 期限 账面余额 关联方
订时间）
项目开始时间：2022 年 4 月；
项目完成内容：自然灾害普查成果管理服
务、自然灾害普查成果综合分析展示服务、
灾害风险形势分析专题服务。重点隐患风险
研判专题服务、三高一低重要承灾体统计分
投标 析专题服务。自然灾害综合监测服务、灾害
客户 40 2022 年 6年 5,590.80 4,139.85 否
取得 综合风险分析研判服务、重大灾害和灾害链
分析研判服务、自然灾害综合风险趋势预测
服务、自然灾害预警信息发布与响应服务。
应急综合业务服务、应急指挥辅助决策服
务、信息发布服务、指挥演练服务、应急移
动应用服务。
鹤壁市自然灾
项目开始时间：2022 年 4 月；
害综合监测预
投标 项目完成内容：建设地质灾害监测感知网开
客户 82 警指挥系统 2022 年 6年 3,277.11 2,426.62 否
取得 发监测预警系统，实现空天地综合感知监
测、风险识别、趋势预测等功能。
项目开始时间：2022 年 4 月；
项目完成内容：洪水预报服务、洪水预判服
投标
客户 83 2022 年 6年 2,871.50 2,126.28 务、洪水预警服务。洪水预演服务、洪水预 否
取得
案服务。水资源管理与调配服务、水利工程
数字孪生服务、智慧河湖信息管理服务。
项目开始时间：2022 年 4 月；
投标 项目完成内容：环境应急日常管理服务、应
客户 84 2022 年 6年 2,207.00 1,634.23 否
取得 急事件处置服务、APP 端服务及应急资源库
管理服务。
客户 85 投标 2022 年 6年 1,337.50 990.39 项目开始时间：2022 年 4 月； 否
取得 项目完成内容：完成林业“空天地人”一体化综
合防火监测子系统建设、林业有害生物防治
智慧管理子系统建设。
项目开始时间：2022 年 4 月；
项目完成内容：房屋普查成果专题应用服
投标
客户 86 2022 年 6年 970.00 718.26 务、房屋安全监测预警服务、房屋安全综合 否
取得
风险评价服务、房屋安全风险模拟处置服
务。
项目开始时间：2022 年 4 月；
项目完成内容：1、地震灾害监测预警系统
（鹤壁市基本情况展示、地震灾害损失模型
投标 评估分析子系统、地震灾害应急处置子系
客户 87 2022 年 6年 903.00 668.65 否
取得 统、地震避难场所监控管理子系统）；2、地
震监测台站（GNSS 定点观测网、地电场观
测、GNSS 地壳形变流动观测网、地球化学流
动观测网。
项目开始时间：2022 年 4 月；
项目完成内容：建设农业灾害监测预警系
投标 统。采用天空地协同感知、时空集成框架技
客户 88 2022 年 6年 420.50 311.37 否
取得 术、人工智能及模型融合分析等现代信息技
术，研发集成农业生产子系统、农业灾害子
系统、农业灾情评估子系统。
项目开始时间：2022 年 4 月；项目完成内
投标
客户 89 2022 年 6年 373.15 276.31 容：城市内涝风险分析服务、城市内涝模拟 否
取得
分析服务。
项目开始时间：2021 年 6 月；
项目完成内容：建设包头市 506 平方公里优
于 5 公分分辨率倾斜航空影像数据、实景三
包头市实景三 投标
客户 48 2021 年 10 年 1,870.00 1,472.61 维模型,并依据倾斜实景三维模型,完成单体化 否
维建设项目 取得
建模处理，建设包括空间大数据管理、空间
数据服务引擎、服务发布管理、二三维一体
化平台门户和运维管理等功能的二三维一体
化平台。
本期在长期应收款核算的项目为：1）与鹤壁市多个市局签订的鹤壁市遥感应用系统建设项目，合同约定收款期为
确收款权利、已履行相关义务，经济利益很可能流入且金额能够可靠计量、收款期限超过一年并符合金融工具会计准则
的分类，实质上为具有融资性质的经营活动产生的长期应收款。
情况等，说明报告期内公司大规模增加分期收款销售结算模式的商业背景、具体
业务模式和业务内容，以及，进行分期收款的原因及合理性；
公司已搭建起覆盖全国的营销网络，与多个城市建立了深入的发展合作关系，
营销与服务能力已深入重点省市。公司多年来一直坚持“深入挖掘需求，自上而下
推广”的销售策略，即面向政府侧客户通过获得国家部委的标杆性订单，依托遍布
全国的营销网络，实现业务的快速推广与深度下沉，同时深入挖掘客户需求，进
一步拓展潜在市场空间。2021 年后，公司为进一步拓展城市级遥感云服务业务落
地，拟建立 2 至 3 个地市级样本标杆，再面向 300 多个地市全面推广。公司顺利
中标了后续具有较大推广价值的实景三维包头试点项目及鹤壁遥感城市大应急项
目。考虑到项目属于该领域的试水项目，公司希望获取订单并做成标杆进行规模
化推广，同时包头和鹤壁两个地市政府的信用较好，在客户的坚持下，公司签订
了包含整体交付但分期收款的合同履约条款。
截至本回复出具之日，以上两个项目已按合同约定回款。报告期内公司增加
分期收款销售结算模式仅在特殊的少量具有推广品牌效应的标杆项目上，不具备
普适性，目前公司其他项目仍按照正常的收款模式开展。
同行业可比公司中，数字政通也存在分期收款提供劳务产生的长期应收款，
长期应收款账面余额约 1.07 亿，1 年内到期的长期应收款期末账面余额约为
综上，公司分期收款业务具有合理性。
以及是否与同行业公司会计处理方式存在差异。
截至本回复出具之日，长期应收款已按合同约定收款。公司长期应收款信用
风险特征与应收账款信用风险特征一致，因此其预损率选取应收账款同类型、同
账龄段的预损率计算坏账金额。本期长期应收款对应的客户均为政府部门、大型
国企类客户。上述客户信用程度较高，资金充足，回款风险较低。本期长期应收
款账龄阶段均为 1 年以内，已计提坏账准备金额 1,481.34 万元，坏账计提比例为
同行业可比公司中，数字政通存在分期收款提供劳务产生的长期应收款，但
未针对长期应收款计提坏账。公司相关坏账计提比例为 8.27%，与同行业公司会
计处理不存在重大差异。
综上，公司长期应收款坏账准备计提充分、准确。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对
上述问题我们执行的主要程序如下：
实交易的真实性；
及信用政策是否发生重大变化；
进行对比，分析公司业务模式的合理性及坏账计提是否充分；
现值，将其与合同名义金额的差额确认为未实现融资收益，避免高估资产账面
价值，确保数据真实反映企业的财务状况和经营成果。
基于执行的审计程序，我们认为：
收款，具有合理性。
情况等，公司增加分期收款销售结算模式，具有合理性。
备计提充分、准确，与同行业公司会计处理方式不存在重大差异。
七、关于研发投入资本化及数据资产。2024 年，公司研发投入 3.62 亿元，其
中资本化研发投入 5,017.52 万元，研发投入资本化比重为 13.87%，上年度资本化
比重为 0；报告期末，无形资产账面价值 1.17 亿元，同比增长 129.25%，其中包含
新增数据资源 4,491.02 万元，具体为本期内部研发形成的数据资产 5,017.52 万元，
计提摊销 526.50 万元，为公司首次将数据资源入表。
请你公司：（1）补充说明研发费用资本化的具体时点、判断依据、相关具
体会计政策，说明研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异，以及
本年首次资本化研发支出大比例资本化的原因及合理性；（2）数据资源对应的
具体项目、金额等；（3）结合公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成
方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，具体说明
是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企
业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。请年审会计师补充说明对数据资
源的确认和计量执行的具体审计程序，并对上述问题发表意见。
（一）公司回复
说明研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异，以及本年首次资本
化研发支出大比例资本化的原因及合理性；
（1）研发费用资本化的具体时点、判断依据、相关具体会计政策；
对照《企业会计准则第 6 号——无形资产》（财会〔2006〕第 3 号），公司对
自有卫星生产的数据相关研发支出是否符合资本化条件进行逐项分析，具体情况
如下：
是否符合企
企业会计准则相关规定 项目具体情况分析 业会计准则
相关规定
公司布局 SAR 遥感卫星数据可为国内用户提供
高精度、高分辨率的 DSM、DEM 数据，能够进
行地面沉降监测和全球高精度测绘应用，契合
国内用户 SAR 遥感卫星数据和应用需求。SAR
完成该无形资产以使其能
遥感卫星数据可以为自然资源、生态环境、应
够使用或出售在技术上具 是
急管理、农业农村、气象、海洋、水利、住房
有可行性
建设、交通等政府行业用户、科研用户、企业
用户、特种客户等提供响应迅速、时空分辨率
高、性价比高的软件产品、数据产品、特种服
务产品，出售在技术上具有可行性。
（1）相关数据于 2023 年 8 月在上海数据交易所
正式挂牌，挂牌产品名称为“宏图一号 SAR 数
具有完成该无形资产并使
据”，后陆续在北京国际数据交易所和深圳数据 是
用或出售的意图
交易所挂牌。公司对相关产品形成产品说明
书，律师事务所针对数据产品的基本信息、合
无形资产产生经济利益的 法性、收集使用情况、可交易性形成法律意见
方式，包括能够证明运用 书。（2）公司已与 8 个部委签订了与数据资产
该无形资产生产的产品存 相关的 3 亿元订单，2024 年已收到相关款项 1.2
在市场或无形资产自身存 亿元。 是
在市场，无形资产将在内
部使用的，应当证明其有
用性
(1)建设支持：公司对承载数据产品运行提供了
卫星系统建设支持，涵盖卫星研制、系统建
设、卫星运营等。公司已就数据产品形成了多
项专利与计算机软件著作权。(2)人力支持：公
司数据产品相关的技术与运维团队人员充足，
主要包括卫星地面系统运维人员和数据生产作
业人员。前述人员长期从事数据生产管理、卫
有足够的技术、财务资源 星运营管理和地面系统建设等工作，普遍具有
和其他资源支持，以完成 多年的卫星数据运营服务经验。(3)设备支持：
该无形资产的开发，并有 数据产品所涉地面系统和数据机房均为公司自 是
能力使用或出售该无形资 主建设，主要包括计算、存储、网络、安全等
产 设备。（4）公司对相关产品形成产品说明书，
律师事务所针对数据产品的基本信息、合法
性、收集使用情况、可交易性形成法律意见
书，形成的数据资产已在上海数据交易所挂牌
出售。
公司已与 8 个部委签订了与数据资产相关的 3 亿
元订单，2024 年已收到相关款项 1.2 亿元。
公司对该项目人工成本、卫星资产的折旧费、
归属于该无形资产开发阶
数据处理的成本费用等进行单独核算，能够确 是
段的支出能够可靠计量
保研发项目费用可靠计量。
综上，公司自有卫星生产的数据经过加工后形成可以交易的数据资产的相关
成本，满足企业会计准则关于研发费用资本化的相关条件。研发费用资本化具体
时点是 2024 年 1 月，相关卫星已发射完成并正常在轨运行，获取的相关 SAR 数据
资源可正常取得的情况下，将每月数据资源维护、运行、处理的成本进行资本化，
研发过程主要系研发人员对卫星拍摄的原始数据进行初步或深度加工处理的过程。
资本化成本主要是卫星资产的折旧、人工成本、数据处理的相关成本费用等，符
合资本化时点的相关条件和要求；公司在达到使用状态之日转为无形资产，会计
处理符合企业会计准则要求。
（2）研发支出资本化率与同行业公司对比
公司及同行业可比上市公司近三年研发支出资本化率情况如下：
公司名称 2024 年 2023 年 2022 年
北斗星通 16.10% 25.53% 25.78%
超图软件 27.99% 31.53% 34.87%
合众思壮 29.80% 9.88% 10.97%
数字政通 35.47% 28.71% 29.38%
中科星图 27.40% 35.53% 34.86%
同行业可比公司平均 27.35% 26.23% 27.17%
航天宏图 13.87% 0.00% 0.00%
公司自 2024 年开始进行研发支出资本化，资本化率处于同行业较低水平。由
于公司能够产生数据资产的卫星自 2023 年 8 月开始投入使用，且数据资产相关法
规自 2024 年 1 月 1 日起施行（具体参见本题第 3 回复），因此，基于谨慎性原则，
公司 2023 年及以前年度未对研发支出资本化。公司研发支出资本化率符合公司自
身情况及相关法规，具有合理性。
（3）本年首次资本化研发支出大比例资本化的原因及合理性
财政部于 2023 年 8 月发布了《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，明确
数据资源相关会计处理方法，规范企业会计核算，强化报表和披露，推进会计领
域创新研究，服务数字经济治理体系建设。相关法规自 2024 年 1 月 1 日起施行。
报告期内，公司资本化研发支出主要包括卫星折旧、人工成本、服务费。其
中，卫星折旧成本系该数据资产的主要成本之一，数据资源的获取前提是通过卫
星采集原始数据，由于卫星成本极高，导致相关折旧成本较高；人工成本主要是
研发人员根据需求调控卫星进行基础性和常规性拍摄任务，获取卫星采集的原始
遥感数据后进行标准化处理或深度加工处理，以形成符合使用要求的数据产品；
服务费主要是卫星相关的成像、定标等成本费用。具体情况如下：
单位：万元
项目 卫星折旧 人工成本 服务费 合计
数据资源 3,587.42 783.17 646.93 5,017.52
公司数据资源对应的项目为宏图 1 号数据产品，金额 5,017.52 万元。
以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，具体说明是否满足无形资产
定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会
计处理暂行规定》相关规定。
（1）数据资源的持有目的
SAR 卫星能够获取现时性极强的雷达影像，并由此派生高精度 DEM 以及地球
表面的高精度变化信息，这些数据是国家和全球基础空间信息框架的核心数据，
可广泛应用于国民经济与社会发展的多个领域，包括自然资源、生态环境、应急
管理、农业农村、气象、海洋、水利、住房建设、交通等政府行业用户、科研用
户、企业用户、特种客户。公司布局 SAR 遥感卫星数据可为国内用户提供高精度、
高分辨率的 DSM、DEM 数据，能够进行地面沉降监测和全球高精度测绘应用，契
合国内用户 SAR 遥感卫星数据和应用需求。
宏图 1 号数据产品为宏图 1 号卫星拍摄数据经预处理后的标准产品和根据具
体应用进行进一步处理后的专题产品，包含从星上下传的码流数据。该产品满足
使用者指定服务范围，可选择不同分辨率的卫星遥感影像数据，经过预处理后的
影像图，可应用于农业、林业、环保、海洋、资源、城市建设等多行业监测。综
上，公司数据资源的持有目的主要用于对外授权使用及内部项目使用。
（2）数据资源的形成方式
公司数据资源的形成，需要相关卫星发射完成并正常在轨运行。研发人员根
据需求调控卫星进行基础性和常规性拍摄任务，获取卫星采集的原始遥感数据后
进行标准化处理或深度加工处理，形成符合使用要求的数据产品。
（3）数据资源的业务模式
公司数据资源的业务模式，主要是通过卫星遥感影像数据，向付费客户提供
正射影像提取、区域地形测绘、地表形变检测、地物变化检测、水体提取、舰船
提取等服务。主要服务如下：
应用场景/服务 主要用途
国防军事数据监控、国土状态监测与管理、应急突发处理、反恐维稳应
国土安全
用
地籍测绘 测绘制图、土地变更调查、国土执法监察、自然资源监测
土地规划 城市建设规划、重大工程施工监测
耕地资源与农业设施分布、森林资源分布与变化监测、森林火灾预警与
农林生产
监测
智慧城市 道路施工进度监测、道路变化趋势与对比评估
裸土扬尘源监测、秸秆焚烧监测、黑臭水体污染监测、固体废弃物堆放
生态环保
监测
电力线两侧周围变化监测、山火预警监测、变电站周边环境监测、输电
其他
线路走廊地物监测、突发事件应急拍摄、灾后损失评估等
（4）与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式
公司的数据资源作为“无形资产”核算，其使用寿命根据相关数据的预期使用
年限确认。卫星数据预期尚可使用年限为 5 年，所以数据资源的使用寿命为其确
认资产之日起至 5 年期满的剩余期间，并将其作为“无形资产”的摊销年限，按照直
线法进行摊销。
（5）公司确认为资产的数据资源满足无形资产定义和确认条件及后续计量
方式
资产定义：指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会
给企业带来经济利益的资源。
无形资产定义：指企业在进行经营活动中所拥有的、不具有形态且预计能够
产生未来经济利益的资产。
公司布局 SAR 遥感卫星数据可为国内用户提供高精度、高分辨率的 DSM、
DEM 数据，能够进行地面沉降监测和全球高精度测绘应用，契合国内用户 SAR 遥
感卫星数据和应用需求。SAR 遥感卫星数据可以为自然资源、生态环境、应急管
理、农业农村、气象、海洋、水利、住房建设、交通等政府行业用户、科研用户、
企业用户、特种客户等提供响应迅速、时空分辨率高、性价比高的软件产品、数
据产品、特种服务产品，出售在技术上具有可行性，能够给公司带来经济利益。
公司数据资源符合资产确认条件，即：与该资源有关的经济利益很可能流入
企业，资产的成本或者价值能够可靠地计量。
相关数据于 2023 年 8 月在上海数据交易所正式挂牌，挂牌产品名称为“宏图一
号 SAR 数据”，后陆续在北京国际数据交易所和深圳数据交易所挂牌，公司对相关
产品形成产品说明书，律师事务所针对数据产品的基本信息、合法性，收集使用
情况、可交易性形成法律意见书。公司已与 8 个部委签订了与数据资产相关的 3
亿元订单，2024 年已收到相关款项 1.2 亿元。公司对数据资源相关的人工成本、
卫星资产的折旧、数据处理的成本费用等进行单独核算，资产成本能够可靠计量。
公司数据资源作为“无形资产”核算的后续计量主要涉及两个方面：一是无形
资产使用寿命的确定和复核，二是无形资产的摊销和减值测试。
①使用寿命的确定和复核
公司的数据资源作为“无形资产”核算，其使用寿命根据相关数据的预期使用
年限确认。卫星数据预期可使用年限为 5 年，所以数据资源的使用寿命为其确认
资产之日起至 5 年期满的剩余期间，并将其作为“无形资产”的摊销年限，按照直线
法进行摊销。
②摊销和减值测试
公司数据资源作为“无形资产”核算，按照直线法进行摊销。
公司于每年年度终了对该无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如果有
证据表明无形资产的使用寿命及摊销方法不同于以前的估计，则改变其摊销年限
及摊销方法。
公司于每个资产负债表日对出现减值迹象的无形资产进行减值测试。当无形
资产的可回收金额低于其账面价值，将无形资产的账面价值减记至可回收金额，
减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，并计提相应的无形资产减
值准备。
（6）相关会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
根据《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处
理适用的准则”，公司将数据资源确认为“无形资产”，符合《企业会计准则第 6
号——无形资产》规定的定义和确认条件。
公司按照无形资产准则、《〈企业会计准则第 6 号——无形资产〉应用指南》
（财会〔2006〕18 号，以下简称“无形资产准则应用指南”）等规定，对确认为无
形资产的数据资源进行初始计量、后续计量、处置和报废等相关会计处理。
公司资本化时点：研发项目发生时即进入开发阶段，进行资本化。该会计处
理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理
适用的准则”中的相关规定。
公司对确认为无形资产的数据资源的使用寿命估计原则以及使用寿命年限，
符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适
用的准则”中的相关规定。
公司在编制资产负债表时，根据重要性原则并结合本企业的实际情况，在“无
形资产”项目下增设“其中：数据资源”项目，反映资产负债表日确认为无形资产的
数据资源的期末账面价值；在“开发支出”项目下增设“其中：数据资源”项目，反映
资产负债表日正在进行数据资源研究开发项目满足资本化条件的支出金额。该会
计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“三、关于列示和披露要
求”中的“（一）资产负债表相关列示”的规定。
公司按照自行开发无形资产类别，对确认为无形资产的数据资源相关会计信
息进行披露；对于使用寿命有限的数据资源无形资产，公司披露其使用寿命的估
计情况及摊销方法。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中
的“三、关于列示和披露要求”中的“（二）相关披露”的规定。综上所述，公司数据
资源涉及的会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对
上述问题我们执行的主要程序如下：
发投入资本化的判断依据、时点和会计处理，了解公司对确认为资产的数据资源
的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗
方式等。
解公司该业务的来源方式、服务模式，交付内容、收到的 1.2 亿元的拨款单位及
公司具体提供的相关服务；
的数据资源是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是
否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
基于执行的审计程序，我们认为：
的相关 SAR 数据资源可正常取得的情况下，将每月数据资源维护、运行、处理的
成本进行资本化。研发支出资本化率低于同行业可比公司，符合公司自身情况及
相关法规，具有合理性；本年首次资本化研发支出大比例资本化，主要由于卫星
成本极高，导致相关折旧较高，具有合理性。
计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。
八、关于往来款。年报显示，公司 2024 年其他应收款中存在往来款 272.19 万
元，经营活动现金流中，收到的其他与经营活动有关的现金中往来款 2,658.87 万
元，支付的其他与经营活动有关的现金中往来款 756.81 万元，年度报告未说明相
关往来款的业务性质及内容。
请你公司：请公司补充说明其他应收款中的往来款和其他与经营活动有关的
现金中往来款的主要构成，包括但不限于交易对象、金额、发生时间、款项用途
以及形成原因等，并说明交易对方是否与公司存在关联关系或其他利益安排，相
关款项是否构成对外财务资助或者对公司的非经营性资金占用。请年审会计师发
表意见。
（一）公司回复：
公司其他应收款中的往来款系公司供应商云南优鼎信息技术有限公司应退回
的外协服务费。2022 年公司根据合同约定向该供应商预付外协服务费 377.00 万元，
受疫情等影响，该供应商未能按约定完成服务，2023 年已退回 104.81 万元，剩余
合同款公司原拟安排其提供其他项目的外协服务。2024 年该供应商经营异常，已
被列入失信人名单，公司拟不再与其进行合作，并协商其退还剩余款项 272.19 万
元，相关款项已计提 50%坏账准备。该供应商与公司不存在关联关系或其他利益
安排。
保证金、押金备用金等，前 10 大客商构成如下：
单位：万元
款项用途及形 是否关
客商名称 金额 发生时间
成原因 联方
客户 90 228.24 2024 年 投标保证金 否
客户 91 220.64 2024 年 投标保证金 否
客户 92 209.98 2024 年 投标保证金 否
客户 93 208.80 2024 年 履约保证金 否
客户 94 197.00 2024 年 投标保证金 否
客户 95 179.00 2024 年 投标保证金 否
客户 96 177.70 2024 年 投标保证金 否
客户 97 153.65 2024 年 投标保证金 否
客户 98 130.35 2024 年 投标保证金 否
客户 42 121.15 2024 年 投标保证金 否
合计 1,826.51
题总承研方，向其他承研单位支付相关课题款项，前 5 大客商构成如下：
单位：万元
款项用途及形 是否关
客商名称 金额 发生时间
成原因 联方
承研单位课题
湖北省农业科学院粮食作物研究所 205.97 2024 年 否
款
承研单位课题
中国农业科学院农田灌溉研究所 186.81 2024 年 否
款
中国农业科学院农业环境与可持续发展 承研单位课题
研究所 款
中国科学院空天信息创新研究院（原 承研单位课题
中国科学院遥感与数字地球研究所） 款
承研单位课题
北京航天泰坦科技股份有限公司 38.88 2024 年 否
款
合计 656.58
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