恒为科技（上海）股份有限公司 监管工作函回复
众华会计师事务所（特殊普通合伙）
关于《关于恒为科技(上海)股份有限公司 2023 年年度
报告的信息披露监管工作函》的回复
上海证券交易所：
众华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）作为恒为科技
（上海）股份有限公司（以下简称 “公司”或“恒为科技”）2023年度的年审
会计师，根据贵所上证公函【2024】0801号《关于恒为科技(上海)股份有限公司
对涉及本次特定事项进行了认真核查，并在此基础上，出具了《众华会计师事务
所（特殊普通合伙）关于<关于恒为科技(上海)股份有限公司2023年年度报告的
信息披露监管工作函>的回复》（以下简称“本监管工作函回复”）。
本监管工作函回复中所称“报告期”指2023年度，本监管工作函回复中部分
合计数与各加数直接相加之和在尾数上可能存在差异，这些差异是因四舍五入造
成的。
现对监管工作函回复如下：
幅增长，主要是预付合同款增加所致；合同负债余额 5.36 亿元，上期期末仅 0.13
亿元，主要是收到客户预付合同款所致。此外，公司预付款项和合同负债增加
主要集中于四季度。
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请公司补充披露：（1）前五大预付及预收款的供应商和客户名称及其所涉关联
关系、交易内容、付款及交付时间，结合市场需求、购销情况说明报告期预付
款项和合同负债大幅增加的原因及合理性，结合可比公司情况说明相关付款安
排是否符合行业惯例；（2）结合预付和预收时点及比例、付款安排及方式、产
品生产流程、供货周期等，说明公司在业务开展过程中是否进行垫资及其风险，
结合公司关联方与预付对象的交易往来情况说明相关款项是否存在流向关联方
的情形；（3）结合业务需求、行业背景，说明上述预付预收款项集中发生在第
四季度的原因，目前合同执行情况是否符合预期，是否存在预付预收款退回的
情形或风险；（4）结合产业链环节、公司提供的具体附加值，说明公司相关收
入确认和成本结转方式是否准确。请年审会计师发表意见。
回复：
（一）前五大预付及预收款的供应商和客户名称及其所涉关联关系、交易内容、
付款及交付时间，结合市场需求、购销情况说明报告期预付款项和合同负债大
幅增加的原因及合理性，结合可比公司情况说明相关付款安排是否符合行业惯
例
（1）2023 年末公司合同负债前五大明细如下：
单 位 ：万 元
客户 收款时间 交付时间 金额 交易内容
碧兴物联科技（深 收到预收款后二
圳）股份有限公司 十八周内
中贝通信集团股份 收到预收款后十 AI 服务器、
有限公司 四周内 算力一体机
海南新钰科技合伙 收到预收款后十
企业(有限合伙) 二周内
跨播网络科技(烟 2024.3.31 前交
台)有限公司 货
悠沐（上海）信息 以厂商交货时间 AI 服务器、
科技有限公司 为准 算力一体机
合计 49,832.74
注 1：公司与上述客户均不存在关联关系。
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注 2：此为合同约定的正常情况（除服务器或 GPU 原厂原因未交付或推迟
交付之外）下最晚交付时间。
注 3：上述金额为合同负债金额，为不含税的预收款项。
公司于 2023 年下半年涉足智算业务，与上述客户的交易内容为算力服务器
和算力一体机的销售，订单签订后，客户向公司支付订单履行的预付款，因此合
同负债主要为预收算力服务器和算力一体机的款项，因业务开展和客户谈判的进
展，订单集中在四季度签约，且由于上游供货原因，报告期末公司尚未向上述客
户进行交付，故合同负债年末余额大幅增加。
（2）2023 年末公司预付款项前五大明细如下：
单 位 ：万 元
供应商 支付时间 交付时间 付款金额 交易内容
供应商 A3 26,510.53 AI 服务器
月 十六周内
支付预付款后
供应商 B3 2023 年 12 月 22,200.00 AI 服务器
十六周内
合肥神州数码有 支付预付款后
限公司 十六周内
上海河梦科技有
限公司
深圳市青云信息
系统科技有限公 2022 年 5 月 款到发货 46.75 结构件和机箱
司
合计 51,840.48
注 1：公司与上述供应商均不存在关联关系。
注 2：此为合同约定的正常情况（除服务器或 GPU 原厂原因未交付或推迟
交付之外）下最晚交付时间。
注 3：供应商 A、B 由于涉及商业机密，不进行披露。
公司于 2023 年下半年涉足智算业务，与上述供应商前三大供应商的交易内
容为算力服务器的采购，订单签订后，公司向供应商支付订单履行的预付款，因
此预付款项主要为预付算力服务器的款项，因报告期末相关供应商均未完成交付，
故预付款项年末余额大幅增加。
（3）报告期预付款项和合同负债大幅增加的原因及合理性
随着人工智能产业化应用的加速发展，全球 AI 基础设施支出持续呈现高增
长态势，智算算力需求爆发式增长。公司依托原有业务及渠道，自 2023 年下半
年逐步开展智算业务，该业务需要大规模采购算力服务器，经过前期与客户和供
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应商的意向接触、商务谈判，相关合同及订单的签署主要集中在 2023 年第四季
度，造成当年预收预付款项大幅增加。同时由于 AI 芯片产能不足，上游供应商
无法及时供货，因此 2023 年末公司留存大额预付款项和合同负债。
公司年末预付款项和合同负债的大幅增加具有特殊性，一方面该业务为公司
当年新增的智算业务，且大部分集中在四季度签约；另一方面由于供应商延迟交
货导致余额未结转。
智算是近年来发展起来的新行业，算力基础设施（包括算力服务器、网络连
接、平台软件、智算中心等）是 AI 大模型和 AI 应用的基础。智算中心的投资方
或持有方，一般采用重资产模式，通过向上游采购算力服务器后，结合其他平台
软件，来向其客户（算力需求者）提供算力服务。与公司采用类似轻资产模式的
行业公司，其本身不持有资产，因此，在付款安排上，一般会在收到下游客户订
货的预收款后，向上游供应商支付预付款，用以采购算力服务器。因算力服务器
的采购单价高，总金额大，当期末算力服务器未完成交货时，财务账面就会存在
比较大预付款项和合同负债。比如，北京青云科技股份有限公司，2023 年度的
预付款项期末余额为 1.49 亿元，同比增长 2,231.14%，占期末总资产的 23.90%；
合同负债期末余额为 1.89 亿元，同比增长 348.05%，占期末总资产的 30.20%。
其预付款项与合同负债大幅增长的主要原因分别系“本期新增 AI 算力业务，采
购服务器预付款项增加”和“本期新增 AI 算力业务，预收客户款项增加”所致。
公司智算业务按合同约定预收客户款项，并支付供应商货款，收付款安排符
合智算业务的行业惯例。
（二）结合预付和预收时点及比例、付款安排及方式、产品生产流程、供货周
期等，说明公司在业务开展过程中是否进行垫资及其风险，结合公司关联方与
预付对象的交易往来情况说明相关款项是否存在流向关联方的情形
公司期末大额的预收预付款主要是由智算业务形成。公司智算业务的拓展，
秉持轻资产模式，主要通过向算力投资方提供技术支持和技术服务获得收益，包
括智算中心的算力系统方案设计、系统集成与调试、技术运维和运营等。
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一般来说，客户除了自行采购算力中心建设所需的算力设备之外，也会向公
司进行部分国产算力服务器、定制化算力一体机、配套网络设备等的采购，并由
公司完成整体集成安装和交付。客户与公司签订采购合同后，一般支付 30%左右
的预付款，但因合同计划存在分批执行的情况，客户预付款比例可能存在波动，
公司在收到客户的预付款后，向上游渠道下单进行货物采购，并在到货后根据订
单交付标准向客户交付。
公司智算业务于 2023 年 8-12 月份向供应商支付预付款，8 月、9 月、10 月、
万元和 20,563.53 万元，共计 51,710.53 万元，预付款占采购合同金额分别为 25.0%、
公司智算业务于 2023 年 9-12 月份向客户收取预收款，9 月、10 月、11 月、
共计 59,733.00 万元，预收款占销售合同金额分别为 30%、30%、26.6%、3.8%。
因部分订单预计采用分批滚动执行的方式，预付和预收按第一批计划到货金
额的约 30%收取和支付，因此公司智算业务预付款和预收款占合同金额的比例存
在较大波动。
公司的算力一体机产品的生产流程为：以外购算力服务器及其配件、组件等
硬件为主，并通过硬件和软件系统的整体组装、测试和检验，从而形成算力一体
机产品。其主要环节包括：（1）核心部件采购：向具备供应能力的供应商采购
硬件组件；（2）产品集成和测试：以技术工程师为主进行硬件组装和软件部署
集成，并进行功能测试、性能验证和老化测试；（3）定制化配置：根据客户需
求进行系统优化和参数调整；（4）包装和物流：采用防震包装，确保安全运输。
算力一体机的供货周期，在正常情况下每批的采购、生产、交付周期约为
因算力服务器的上游供货较为紧张，因此公司在明确客户需求和合同意向后，
会暂时先于客户向上游供应商支付相应预付款。公司于 8 月和 9 月开始向供应商
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订货并支付预付款，故当月预付款高于预收款；自 10 月起，公司预收款大幅增
加，累计预收款高于预付款。
截至 2023 年 12 月 31 日，公司智算业务共预收 59,733.00 万元、预付 51,710.53
万元，预收款大于预付款。因此，公司不存在大额垫资的情况，相关资金风险可
控，但存在由于上游供应商延迟供货，导致项目取消的业务风险。另外，公司关
联方与预付对象不存在交易往来，公司的相关款项不存在流向关联方的情形。
（三）结合业务需求、行业背景，说明上述预付预收款项集中发生在第四季度
的原因，目前合同执行情况是否符合预期，是否存在预付预收款退回的情形或
风险
求在 2023 年迎来爆发式增长。
以及“异构智算方案”针对智算领域的供应链风险控制和国产化演进要求，并且在
普遍认同公司的产品和方案理念。公司相关技术方案成型以及市场合作、业务拓
展需要一定时间，因此，相关业务取得订单、达成签约，均发生于下半年，其中
大部分集中在四季度，所以上述预付预收款项也集中发生在第四季度。
上述预收预付款相关的合同，执行过程中由于上游供应商延迟交货，后续交
付也存在不确定性，自 2024 年初开始，公司根据客户是否继续等待交付的意向，
与部分供应商和客户协商进行退款。截至 2024 年 6 月 30 日，公司累计收到供应
商退回预付款项 39,292.53 万元，向客户退还预收款 45,210.50 万元，其中：碧兴
物联科技（深圳）股份有限公司退还 15,997.50 万元，中贝通信集团股份有限公
司退还 6,261 万元，海南新钰科技合伙企业（有限合伙）退还 12,480 万元，跨播
网络科技（烟台）有限公司退还 7,050 万元，其他客户 3,422 万元。预收和预付
退款金额之间存在的差额 5,917.97 万元，主要为公司与客户的销售订单金额和与
上游供应商的采购订单金额之间存在差价，以及向上游供应商支付的时候存在尚
未支付的税金金额，公司不存在已退给客户款项但没有收到上游供应商退款的情
形。
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（四）结合产业链环节、公司提供的具体附加值，说明公司相关收入确认和成
本结转方式是否准确
智算行业的上游包含 AI 芯片、AI 算力服务器、智算硬件设备等算力基础设
施厂商，下游包含 AI 算力需求方、AI 软件技术及垂类模型等应用厂商。公司在
智算产业链中的定位是平台支撑服务厂商，通过掌握上游芯片厂商的技术使用要
点，持续投入技术产品开发，为最终用户在其业务场景中的应用提供有价值的算
力优化方案、技术支撑、运维及运营服务。
公司在智算业务的附加值来自于三个方面：第一是智算技术方案和算力一体
机产品，其中通过外购算力服务器及其配件和组件集成，加载智算可视化相关软
件后，形成算力一体机产品，能帮助用户实时监控算力的运行情况，定位和识别
系统性能瓶颈、潜在问题和故障原因。依托恒为积累多年的与芯片原厂做技术深
度对接的能力，与多家 GPU 厂商进行技术层面的适配，使公司的技术方案和产
品优势明显。第二是针对算力集群，尤其是国产算力集群，提供组网调优，以及
动态监测分析和优化运维的软硬件整体解决方案，这是公司在算网一体化趋势下，
利用原有网络可视化技术的积累，将应用场景从宽带骨干网、移动核心网、IDC
数据中心拓展延伸到智算中心。智算可视化能够优化算力资源调度，保障系统稳
定运行，提升整体服务能力。第三是提供算力增值运营方面的技术服务，包括开
展国产算力的模型代训服务，帮助客户将 AI 大模型快速向国产算力集群迁移，
缩短客户业务开发时间。
总体来说，算力建设的资本开支大、技术迭代快，因此算力投资方非常需要
专业的技术服务，来降低投资风险、提升资产也就是算力网络的运维运营效率。
公司可以为算力投资方和算力资产持有者，提供从方案设计、到集成交付、调优，
以及智能化运维和增值运营的专业服务。
交付且经客户验收的算力一体机产品确认相关收入。算力一体机产品成本主要为
相关硬件的材料采购成本。公司按品种法进行成本核算，根据具体产品型号归集
耗用材料成本，由技术人员进行硬件组装和软件安装、功能性能测试、按客户需
求进行参数调整和系统优化，完整工序一般一台设备耗时多个小时，若需要老化
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测试则可能长达 24～72 小时不等，但因采用自测软件、流水作业等方式，每台
设备分摊人工约 1-2 小时，因耗费制造工时较少，故未分摊制造人工成本，同时
体现公司附加值的部分由公司前期研发投入形成，按公司一贯做法以研发费用进
行归集，并不分摊到单一订单的成本中。组装完工的算力一体机产品结转至库存
商品，产品发出确认收入同时结转相应营业成本。仅采购服务器即交付客户而无
需加工或注入软件等工作的业务为贸易业务，公司不承担主要责任，仅承担代理
责任，按净额法确认。前期预收贸易类的预收款订单均因无法按期发货而退回资
金，不再履约。截至 2024 年 6 月 30 日，无净额法业务发生。
综上，公司相关收入和成本结转方式处理符合企业会计准则的相关规定。
（五）会计师核查意见
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
（1）访谈公司管理层，了解公司合同负债、预付款项增加的原因及合理性，
公司在手订单后续的交付情况；
（2）获取合同负债、预付款项中与智算业务相关的购销合同，查验记账凭
证、核查银行流水及银行回单；
（3）获取期后合同负债、预付款项收到以及退回的明细表并核查相关的银
行回单；
（4）获取期后收入成本明细表，取得《验收确认书》，分析确认相关收入
确认和成本结转方式是否准确；
（5）核查公司对关联方的往来款项，分析是否存在资金流向关联方的情形；
（6）执行供应商及客户的函证程序，函证内容包括期末余额，发函过程项
目组进行了有效控制。
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经核查，会计师认为：基于已实施的程序，报告期预付款项和合同负债大幅
增加是合理的，相关付款安排存在商业实质；公司在业务开展过程中不存在大额
垫资，相关风险可控，不存在资金流向关联方的情形；上述预付预收款项集中发
生在第四季度的原因合理，目前部分合同正常履约中，部分无法执行的合同相关
款项已予以退回；公司相关收入确认和成本结转方法准确。
化业务毛利率 63.79%，同比增加 7.76 个百分点。分地区来看，公司海外业务营
业收入 1,094.63 万元，毛利率 85.11%，同比增加 18.59 个百分点，远高于国内
业务的毛利率 45.15%。
请公司补充披露：（1）列示近三年各业务板块的经营模式、盈利模式、成本构
成、主要客户类型及毛利率增减变化情况；（2）结合网络可视化业务产品销售
情况、成本及费用构成情况，分析说明报告期内该业务毛利率增长的原因及合
理性；（3）近三年海外业务开展情况，主要客户名称、销售金额、产品类型等，
结合主要产品销售价格及成本情况，说明海外业务毛利率远高于国内业务且报
告期内进一步提升的原因；（4）对比同行业上市公司成本构成及毛利率变动情
况，说明公司相关业务毛利率变动是否符合行业趋势。请年审会计师发表意见。
回复：
（一）近三年各业务板块的经营模式、盈利模式、成本构成、主要客户类型及
毛利率增减变化情况
公司的经营模式，一方面是根据技术趋势、市场调研、客户需求等，组织技
术产品研发活动，形成软硬件成果，包括：专利、软件著作权、硬件电路设计图
纸、结构图纸和生产工艺文件等。另一方面，公司根据客户订单以及意向，组织
生产经营活动，按照研发成果中的产品物料清单进行元器件采购，按照生产工艺
文件进行生产加工，加载针对不同应用场景的自有软件后，形成网络可视化插卡
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式及盒式产品和主板、服务器、交换机等产品，向客户交付。公司的销售主要以
直销模式为主，包括软硬件一体的设备，相关的软件、解决方案，以及系统集成
与技术支撑服务。
公司的盈利模式是通过产品销售、服务结算，形成业务收入，由业务收入与
成本的差价实现盈利。公司的客户以运营商、网络通信、金融等行业的央国企、
上市公司和中大型企业为主。
公司主营业务主要为网络可视化业务和智能系统平台业务，近三年的主营业
务成本构成情况如下：
单位：万元
产品 材料 制造 材料 材料 制造 材料 材料 制造 材料
成本 费用 占比 成本 费用 占比 成本 费用 占比
网络可视化 16,454.66 254.22 98.48% 20,530.97 290.39 98.61% 11,908.49 386.92 96.85%
智能系统平
台
合计 37,274.56 1,530.86 96.06% 38,926.41 1,435.82 96.44% 39,121.24 2,201.44 94.67%
如上表，公司产品的成本由材料成本和制造费用构成。其中材料成本包含原
材料、委外加工等成本，2021-2023 年的材料成本占比分别为 94.67%、96.44%、
公司近三年主营业务毛利率变化如下：
单位：万元
产品
合并收入 合并成本 毛利率 合并收入 合并成本 毛利率 合并收入 合并成本 毛利率
网络可视化 37,558.35 13,598.27 63.79% 41,320.16 18,169.16 56.03% 31,918.89 15,996.22 49.88%
智能系统平台 39,215.48 28,009.87 28.57% 34,583.31 24,918.10 27.95% 33,661.54 26,384.33 21.62%
总计 77,141.62 41,822.48 45.78% 77,052.83 43,900.77 43.03% 67,820.57 43,662.53 35.62%
如上表，报告期内公司的主营业务毛利率为 45.78%，近三年持续提升。
（二）结合网络可视化业务产品销售情况、成本及费用构成情况，分析说明报
告期内该业务毛利率增长的原因及合理性
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公司 2017 年至今，网络可视化业务收入、成本及毛利率情况如下：
单位：万元
年度 收入 成本 毛利率
报告期内，公司网络可视化业务的毛利率为 63.79%，参考该业务历史数据，
属于合理范围。公司自 2017 年以来，网络可视化业务毛利率水平在 50%-65%区
间变动，其变动主要与产品收入的构成有关。网络可视化主要应用领域为网优大
数据、信息安全。一般情况下，标准化程度高的网优大数据领域的产品毛利率相
对较低；而定制化属性高的信息安全领域的产品，因技术需求具有很强的定制性
且变化较多，更新和产品升级换代较快，需要投入大量的研发成本，故毛利率较
高。由于这些不同应用领域产品的构成比例随着每年市场需求的不同存在一定变
化，从而引起整体业务毛利率在不同年份间的变动。
公司 2023 年网络可视化的毛利率为 63.79%，处于历史相对高位，仅次于 2019
年，其主要原因有两方面：一是由于 2023 年网络可视化业务收入中，定制化程
度高的信息安全类产品的比重较高，收入占比自 2021 年的 7.5%提升到 36.2%；
二是由于 2020-2022 年采购、物流和生产组织的困难，导致生产成本升高，至 2023
年方恢复正常。
（三）近三年海外业务开展情况，主要客户名称、销售金额、产品类型等，结
合主要产品销售价格及成本情况，说明海外业务毛利率远高于国内业务且报告
期内进一步提升的原因
在全球经济形势复杂多变的背景下，公司 2021 至 2023 年对海外业务采取了
谨慎拓展的策略，但海外业务总体上保持了平稳，总订单金额超过 500 万美元。
公司与主要的海外长期客户保持了良好的合作关系，每年带来持续的订单，且在
新项目和新产品上均有所进展。
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近三年公司海外业务的主要客户和销售情况如下：
单位：万元
客户 2023 年 2022 年 2021 年 产品类型
悉尼弗斯技术有限公司 383.65 643.89 201.12 网络可视化
吉萨系统有限公司 661.58 911.91 484.28 网络可视化
七牛智能科技有限公司 - 464.46 - 智能系统平台
其他 49.40 22.45 44.78 -
合计 1,094.63 2,042.71 730.18 -
从上表看到，海外业务收入中网络可视化业务的收入占比较大，三年累计为
近三年海外业务产品的销售和成本和毛利率情况分列如下：
单位：万元
产品类型 分类
收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率
基础设备 891.22 162.96 81.71% 1,302.79 250.95 80.74% 529.06 142.37 73.09%
网络可视化
维保服务费 203.41 - 100.00% 275.46 - 100.00% 201.12 - 100.00%
智能系统平台 基础设备 - - - 464.46 432.96 6.78% - - -
合计 1,094.63 162.96 85.11% 2,042.71 683.91 66.52% 730.18 142.37 80.50%
如上表，公司海外业务主要为网络可视化业务，收入占比高于国内业务中网
络可视化业务的占比，尤其是 2021 年和 2023 年，海外业务基本全是网络可视化
业务；同时因为公司的海外网络可视化业务需要针对海外客户定制开发，其定制
化程度高，5G 产品更新换代后研发投入大，产品附加值也较高；第三因为与海
外客户五年以上的长期稳定合作，以及海外市场的习惯，公司海外业务有一定比
例的单独的维保服务收入。基于以上原因，公司海外业务毛利率远高于国内业务。
外业务中网络可视化业务占比 100%，显著高于 2022 年的 77.26%；其中维保服
务费收入的占比自 13.49%提升至 18.58%，这是导致海外业务 2023 年毛利率提
升的主要原因。（2）公司与最终客户按美金定价，2022-2023 年，美金汇率整体
上的升值趋势，也推动了公司海外业务毛利率的提升。
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（四）对比同行业上市公司成本构成及毛利率变动情况，说明公司相关业务毛
利率变动是否符合行业趋势
公司主营业务主要为网络可视化业务和智能系统平台业务，其中网络可视化
是一类面向网络应用领域的细分智能系统，而智能系统平台指的是为智能系统应
用提供硬件及软件平台解决方案的行业。对比同行业上市公司成本构成及毛利率
变动情况如下：
公司 2023 年主营业务成本构成情况如下：
单位：万元
产品类型 材料成本 制造费用 材料成本占比 制造费用占比
网络可视化 16,454.66 254.22 98.48% 1.52%
智能系统平台 20,819.90 1,276.64 94.22% 5.78%
合计 37,274.56 1,530.86 96.06% 3.94%
单位：万元
同行业公司 材料成本 制造费用 直接人工 材料成本占比
浩瀚深度 13,394.71 2,110.26 236.78 85.09%
中新赛克 8,667.86 -
智微智能 301,570.46 11,255.03 10,239.26 93.35%
剑桥科技 205,628.64 31,503.70 4,620.25 85.06%
恒为科技 37,274.56 1,530.86 96.06%
注 1：中新赛克成本构成的计算口径为其“宽带网产品”和“移动网产品”的成本构
成。
注 2：浩瀚深度成本构成的计算口径为其“网络可视化解决方案”的成本构成，其
制造费用口径包含其他费用。
如上表，公司网络可视化及智能系统平台业务的成本构成均以材料成本为主，
与同行业其他上市公司的成本构成基本相符。
公司报告期毛利率变化情况如下：
产品类型 2023 年毛利率 2022 年毛利率 较去年
网络可视化 63.79% 56.03% 增长 7.76 个百分点
智能系统平台 28.57% 27.95% 增长 0.62 个百分点
合计 45.78% 43.03% 增长 2.75 个百分点
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公司网络可视化业务相对于智能系统平台业务毛利率较高，原因是公司网络
可视化业务多属于系统级整体解决方案性质，产品包含的软件功能复杂，附加值
相对较高，因此毛利率较高。而智能系统平台业务多属于基础平台性质，相对而
言其包含的软件功能较为简单，附加值相对较小。同时智能系统平台业务的产品
中包含了较多通用计算组件，该业务容易受市场上通用计算产品（PC、服务器
等）的价格影响，成本较透明，毛利率较低，因此导致公司智能系统平台业务毛
利率低于网络可视化业务。
（1）公司网络可视化业务与同行业上市公司毛利率对比分析
公司网络可视化业务与同行业上市公司 2022-2023 年毛利率对比如下：
公司名称 2023 年 2022 年 较去年
中新赛克 82.00% 77.17% 增加 4.83 个百分点
浩瀚深度 50.06% 45.12% 增加 4.94 个百分点
恒为科技 63.79% 56.03% 增加 7.76 个百分点
均值 65.28% 59.44% 增加 5.84 个百分点
注 1：以上数据均来自各公司的定期报告。
注 2：中新赛克网络可视化产品的毛利率计算口径为其“宽带网产品”和“移动网产
品”的平均毛利率。
注 3：浩瀚深度网络可视化产品的毛利率计算口径为其“网络可视化解决方案”的毛
利率。
注 4：数据尾差为数据四舍五入所致。
如上表，2023 年度网络可视化行业主要公司毛利率均有所提升，公司毛利
率处于行业中游水平，并与同行业毛利率变动趋势一致。
（2）公司智能系统平台业务与同行业上市公司毛利率对比分析
公司智能系统平台业务与同行业上市公司 2022～2023 年毛利率对比如下：
公司名称 2023 年度 2022 年度 较去年
凌华科技 36.61% 36.29% 增加 0.32 个百分点
研华科技 40.52% 37.99% 增加 2.53 个百分点
智微智能 11.86% 15.30% 减少 3.44 个百分点
剑桥科技 21.62% 18.66% 增加 2.96 个百分点
恒为科技 28.57% 27.95% 增加 0.62 个百分点
均值 27.84% 27.24% 增加 0.60 个百分点
注 1：以上数据均来自各公司的定期报告。
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如上表，2023 年公司智能系统平台毛利率为 28.57%，较 2022 年增加 0.62
个百分点。同行业对比公司的毛利率均值为 27.84%，较 2022 年变动均值增加 0.6
个百分点。公司毛利率变化与同行业公司的毛利率变动趋势一致。
综上，公司网络可视化和智能系统平台业务的毛利率水平大致处于行业中游
水平，近年来毛利率变化与行业同类公司的毛利率变动方向一致，符合行业发展
趋势。
（五）会计师核查意见
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
（1）访谈公司管理层，了解各业务板块的经营模式、成本构成、主要客户
类型；
（2）获取并复核公司销售收入成本明细表，并分析各个业务线收入、成本、
毛利率变化情况；
（3）访谈公司财务负责人，了解公司其业务的主要内容与经营模式，检查
与业务相关的会计凭证等，包括但不限于合同、订单、客户签收单等；
（4）获取同行业可比上市公司年度报告，对比同行业上市公司成本构成及
毛利率变动情况，分析相关业务毛利率变动是否符合行业趋势。
经核查，会计师认为：基于已实施的程序，报告期内业务毛利率增长是合理
的，毛利率变动符合行业趋势。
业收入同比基本持平，近三年应收账款占营业收入的比例已由 2021 年末的
同比增加 17.09 个百分点。报告期内，公司计提应收账款坏账准备 1201.05 万元，
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同比增长 315.47%，但各账龄区间的应收账款坏账准备计提比例均低于同行业
可比公司；此外，公司长期应收款期末账面余额 1.70 亿元，主要系分期收款销
售商品形成，报告期内计提信用减值损失 1,404.41 万元，同比增长 147.24%。
请公司补充披露：（1）结合业务模式、结算方式、客户类型、信用政策等，说
明近三年公司应收账款规模及占营业收入的比例持续增长的原因及合理性；
（2）
应收账款前五大对象的名称及所涉关联关系、对应交易内容、交易时间、账龄、
历史回款情况、减值准备，结合与相关方的业务开展情况说明前五大应收账款
占比显著提升的原因，相关收入确认是否准确；（3）长期应收款形成的时间、
交易对方及是否存在关联关系、业务背景、协议约定、收入确认情况及其依据，
说明报告期内长期应收款大额计提减值的原因及合理性；（4）结合客户的资信
情况和历史回款情况，说明公司坏账准备计提比例的确定依据，坏账准备计提
是否充分。请年审会计师发表意见。
回复：
（一）结合业务模式、结算方式、客户类型、信用政策等，说明近三年公司应
收账款规模及占营业收入的比例持续增长的原因及合理性
近三年，公司应收账款规模及占营业收入的比例情况如下：
单位：万元
项目 31 日/2023 年 31 日/2022 年 31 日/2021 年 2021 年变动比
年变动比例
度 度 度 例
应收账款
账面余额
营业收入 77,141.62 77,052.83 67,820.57 0.12% 13.61%
应收账款
账面余额 增长 13.89 个百 增长 7.68
占营业收 分点 个百分点
入比例
近三年，主要应收账款客户结算方式、客户类型、信用政策如下：
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单位：万元
占应收账款期
期末账
年份 客户名称 末余额合计数 客户类型 结算方式 信用政策
面余额
的比例(%)
中国信息通信科 电汇及承兑 票到 30 或 45 天；
技集团有限公司 票据 “背靠背”
中国移动通信集
团有限公司
珠海高凌信息科
湖南海诚宇信信
息技术有限公司
浪潮思科网络科
技有限公司
合计 29,237.84 63.57 / / /
中国移动通信集
团有限公司
珠海高凌信息科
技股份有限公司
浙江嘉东电子科
中国信息通信科 电汇及承兑
技集团有限公司 票据
中新网络信息安
全股份有限公司
合计 16,378.55 46.48 / / /
浙江嘉东电子科
技有限公司
中新网络信息安
全股份有限公司
中国移动通信集
团有限公司
阿里云计算有限
公司
北京浩瀚深度信
息技术股份有限 1,152.94 4.47 上市公司 电汇 票到 120 天
公司
合计 14,520.01 56.26 / / /
注：“背靠背”是指客户收到最终用户付款后，按照相应比例付款。
如上表，公司的商业模式以销售产品和解决方案为主，主要销售的产品形态
为软硬件一体的设备，以及相关的软件、解决方案，以及系统集成与技术支撑服
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务。公司主要客户为大型央国企、上市公司等大客户，客户类型中央国企占比有
所提升。
公司的结算类型主要是电汇及承兑票据，未发生明显变动。公司根据客户信
用等级一般向客户提供 30 天至 120 天不等的信用账期。近三年由于新场景的市
场项目增加，包括中国信息通信科技集团有限公司、珠海高凌信息科技股份有限
公司、湖南海诚宇信信息技术有限公司等客户参与的相关项目执行周期都在 3-4
年，按合同生效、到货初验、上线安装确认、项目终验等项目阶段分批回款。因
客户需要完成下游最终用户各阶段验收之后，客户才能收到最终用户的款项，因
此公司信用政策中“背靠背”比例升高，导致公司应收账款余额不断增加。
此外，公司业务存在一定的季节性特征。近两年，公司网络可视化业务，受
下游最终用户运营商和政府项目规划安排等因素的影响，采购旺季相对集中在第
四季度，并且出于客户自身在年底前完成项目实施的原因，这些项目也比较集中
在第四季度交付，导致年度应收账款余额不断增长，符合网络可视化行业发展的
特点和趋势。
截至目前，2023 年末的应收账款，公司已收到 27,394.67 万元回款。
（二）应收账款前五大对象的名称及所涉关联关系、对应交易内容、交易时间、
账龄、历史回款情况、减值准备，结合与相关方的业务开展情况说明前五大应
收账款占比显著提升的原因，相关收入确认是否准确
报告期内，应收账款前五大对象的名称及所涉关联关系、对应交易内容、交
易时间、账龄、减值准备情况如下：
单位：万元
占应收账款期 是否
序 交易 减值准
客户名称 期末余额 末余额合计数 交易时间 账龄 为关
号 内容 备金额
的比例(%) 联方
中国信息通
网络可 2023 年 9
视化 月、12 月
有限公司
中国移动通 2023 年 1 年以内 3,650.90
网络可
视化
公司 2022 年 612.33 万元
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月；2021 万元，1-2 年
珠海高凌信
网络可 年；2022 2,770.14 万元，
视化 年 11 月； 2-3 年 27.32 万
有限公司
网络可
湖南海诚宇
视化及 2023 年
智能系 3-12 月
有限公司
统平台
浪潮思科网
智能系 2023 年
统平台 5-12 月
公司
合计 29,237.84 63.57 1,052.07
如上表，应收账款前五大对象除湖南海诚宇信信息技术有限公司（以下简称
“海诚宇信”）外，其他公司与本公司均无关联关系。
海诚宇信主要从事计算机及通信系统研发、生产和销售，由公司全资子公司
上海恒为未来企业管理有限公司于 2023 年 9 月完成购买其 24%的股权，作为联
营企业，公司能够对其施加重大影响。公司对海诚宇信期末应收账款余额
权之后形成金额为 1,443.60 万元。2023 年度，公司对海诚宇信的交易定价遵循
一贯性，购买其股权之前与之后的交易均按市场交易价，交易价格公允。
亿元，占比 33.60%。致使应收账款占比显著提升。中国信息通信科技集团有限
公司旗下多个单位系公司长期合作客户。2023 年初，中国信息通信科技集团有
限公司拟参与某涉密项目，并拟向公司定制并采购相关网络可视化产品。公司根
据需求在年内即开展产品备货。公司与中国信息通信科技集团有限公司旗下多个
单位签订的合同中，部分合同货物于 2023 年 12 月完成交付和客户验收，确认收
入 0.97 亿元，形成应收账款 1.1 亿元。
公司应收账款历史回款情况良好，公司应收账款前五大客户的期末余额账龄
基本都在一年以内，回款风险较低。
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公司根据企业会计准则规定以及厘定的会计政策进行收入确认，收入确认时
点为：根据合同约定将产品运至客户指定交货地点，待客户验收确认后确认收入。
公司上述应收账款相关的产品已完成交付且经客户验收确认，相关收入确认符合
企业会计准则和公司收入确认政策的规定。
（三）长期应收款形成的时间、交易对方及是否存在关联关系、业务背景、协
议约定、收入确认情况及其依据，说明报告期内长期应收款大额计提减值的原
因及合理性
单位：万元
期末原值（包 减：未
期末坏 坏账准 是否
含一年内到期 实现
客户名称 期末余额 账准备 备计提 为关
的非流动资 融资
金额 比例 联方
产） 收益
山西寰烁电子科
技股份有限公司
联想新视界（北
京）科技有限公 10,552.39 378.39 10,174.00 105.52 1.00% 否
司
合计 17,360.02 397.96 16,962.06 2,054.14 / /
（1）山西寰烁电子科技股份有限公司（以下简称“山西寰烁”）
同，约定公司向山西寰烁就运城智慧教育专网融合项目需求提供恒为专网 NPM
和校园网及其配套产品的交付和售后服务，合同金额为含税 8,169.16 万元。项目
涉及的产品在交付并安装调试完成，取得客户验收单后确认收入，并结转相应成
本，形成应收账款。付款方式按照山西寰烁与其客户山西省运城市下辖各县及县
级市人民政府签订的合同条款为三年六期回款，在本项目中约定采取背靠背方式
分六期向公司支付，支付节点分别为 2021 年 10 月 30 日、2022 年 4 月 30 日、
日，每期应付金额均为 1,361.53 万元。
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公司 2021 年已按合同履行交付且经验收完毕，按 5%的折现率确认营业收入、
销项税额、未实现融资收益，同时确认长期应收款。
（2）联想新视界（北京）科技有限公司（以下简称“联想新视界”）
公司与联想新视界分别于 2022 年 12 月、2023 年 3 月、2023 年 9 月签订关
于轨交智慧多功能终端项目产品及服务合同，合同金额分别为含税 6,427.15 万元、
含税 3,671.15 万元、含税 3,667.66 万元，合同约定在产品交付后的 12 个月、24
个月分别付款 50%。项目交付时间为签订合同后的 45 日内，截至目前，上述合
同已全部交付，公司已收到前两个合同的 50%的回款 3,213.575 万元和 1,835.575
万元。
公司 2022 年、2023 年已按合同履行交付且经验收完毕，按 5%的折现率确
认营业收入、销项税额、未实现融资收益，同时确认长期应收款。
单位：万元
客户名称 期初余额 本期计提 期末余额
山西寰烁电子科技股份有限公司 585.46 1,363.16 1,948.62
联想新视界（北京）科技有限公司 64.27 41.25 105.52
合计 649.73 1404.41 2,054.14
公司对于未逾期的长期应收款，相关信用风险较低，参考应收账款 1 年以内
组合预期信用损失率，取整按 1%计提减值准备；对于逾期的长期应收款，计提
比例参考应收款项历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，
通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计提减值准备。
由于山西寰烁仅支付了第一期进度款，2022 年 4 月 30 日、2022 年 10 月 30
日、2023 年 4 月 30 日、2023 年 10 月 30 日的进度款均未支付，款项已逾期。因
此，公司对该部分逾期进度款合计 5,446.10 万元根据应收账款 2-3 年组合预期信
用损失率 35.53%计提减值准备 1,935.00 万元，未逾期部分 1,361.53 万元按 1%计
提减值准备，计算综合信用损失率 28.62%。
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公司若对山西寰烁长期应收款整体按应收账款 2-3 年组合预期信用损失率
万元，差异 470.13 万元。
公司对联想新视界的长期应收款未发生逾期，按 1%计提减值准备。
综上，公司长期应收款计提大额减值准备主要原因为应收山西寰烁存在逾期
情况，考虑到相关信用风险，对逾期账款计提较高减值准备。公司长期应收款减
值准备计提较为充分。
（四）结合客户的资信情况和历史回款情况，说明公司坏账准备计提比例的确
定依据，坏账准备计提是否充分
公司自 2019 年 1 月 1 日起执行新金融工具准则，管理层根据各项应收账款
的信用风险特征，无论是否存在重大融资成分，均以单项应收账款或应收账款账
龄组合为基础，按照相当于整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
对于存在客观证据表明存在减值的应收账款，单独进行减值测试。判断其是
否属于需要“单独评估信用风险的金融工具，如：与对方存在争议或涉及诉讼、
仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项
等”情形，如果符合相应的条件，公司对该应收款项进行单独信用风险评估，以
确定该应收款项应单独计提的坏账准备金额。
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为账
龄组合，账龄组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。对于划分为账龄组合的
应收账款，公司采用迁徙模型测算历史损失率，结合当前状况以及对未来经济状
况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失，
并据此计提相应坏账准备。
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（1）应收账款按坏账计提方法分类如下：
单位：万元
坏账准
期末账 坏账准
类别 备计提
面余额 备金额
比例
按单项计提坏账准备 1,899.58 1,158.58 60.99%
其中：单项金额重大并单独计提坏账准备的应
收账款
单项金额不重大但单独计提坏账准备的应
收账款
按组合计提坏账准备 44,099.00 1,800.91 4.08%
其中：账龄组合 44,099.00 1,800.91 4.08%
合计 45,998.58 2,959.49 6.43%
（2）按单项计提坏账准备的主要客户情况：
单位：万元
坏账准
序 应收账 坏账准 期后回 回款比
客户名称 备计提 账龄
号 款余额 备金额 款金额 例
比例
浙江优数电子 4-5
商务有限公司 年
中新网络信息
年
公司
合计 1,765.25 1,024.25 815.00
上述客户应收账款已逾期，存在违约风险，公司对该逾期应收账款单项计提
坏账准备，其中：对于浙江优数电子商务有限公司的应收账款，公司按 50%计提
坏账准备，该款项截至目前已回款 54.99%；对于中新网络信息安全股份有限公
司的应收账款，公司全额计提坏账准备。
（3）应收账款按组合-账龄组合计提坏账准备明细如下：
单位：万元
账龄 期末账面余额 坏账准备金额 坏账准备计提比
例
合计 44,099.00 1,800.91 /
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对于单项识别无特殊风险的应收账款，公司根据账龄组合采用迁徙模型计算
历史损失率。公司参考近三年应收账款历史回款情况计算迁徙率再结合前瞻性调
整计算预期信用损失率，2023 年度公司账龄组合应收账款的 1 年以内预期信用
损失率 1.29%、1-2 年预期信用损失率 8.02%、2-3 年预期信用损失率 35.53%、
公司客户主要为央国企、运营商、上市公司等，主要应收账款为央国企客户，
客户资信良好。公司账龄组合应收账款 44,099.00 万元，其中：3 年以上款项
占比 82.06%，1-2 年以内应收账款占比 14.13%，历史回款较好。因此，根据历
史回款迁徙情况计算的预期信用损失率较低。
综上，公司坏账准备计提符合企业会计准则和公司会计政策的规定；公司客
户资信情况良好，长账龄款项占比不高，历史回款情况较好；公司对单项识别存
在违约风险的款项单项认定计提坏账准备，对账龄组合应收账款坏账准备计提比
例根据应收账款迁徙模型计算预期信用损失率确定，坏账准备计提充分。
（五）会计师核查意见
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
（1） 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性
进行了评估和测试；
（2） 向管理层了解公司业务模式、结算方式、客户类型和信用政策等是
否存在变化，相关会计核算方式及收入确认原则；
（3） 获取期末应收账款明细表，重点检查期末主要应收账款客户情况，
分析应收账款增长的合理性及与营业收入的匹配性；
（4） 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款
组合的依据、预期信用损失率、单独计提坏账准备的判断等；
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（5） 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比
率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充
分；
（6） 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；
重新计算坏账计提金额是否准确；
（7） 检查主要客户的销售合同，检查主要交易条款，分析主要客户的销
售回款情况；
（8） 执行应收账款期后回款情况查验；
（9） 执行客户函证程序，函证内容包括期末余额以及本期销售金额，发
函过程项目组进行了有效控制；
（10） 检查与应收账款/营业收入确认相关的支持性文件，包括不限于合同、
发票、发货单、验收单、银行回单等；
（11） 实地访谈山西寰烁项目，与山西寰烁公司采购部负责人、副总进行
访谈，参观相关项目实施后的应用场景。
经核查，会计师认为：基于已实施的程序，我们认为，近三年公司应收账款
规模及占营业收入的比例持续增长具有合理性；前五大应收账款占比显著提升系
四季度收入增加及信用政策变化所致，相关收入确认准确；公司应收账款坏账准
备分别按照单项和组合计提，计提方法符合企业会计准则的规定，坏账准备计提
充分、合理；报告期内长期应收款大额计提减值的原因系山西寰烁存在逾期款项，
公司不应分别对款项逾期部分和未逾期部分计提减值准备，考虑款项信用风险显
著增加，整体按应收账款 2-3 年组合预期信用损失率 35.53%计提减值准备，则
需补提减值准备 470.13 万元，差异金额对财务报表影响不重大。
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元。近两年公司持续大额计提存货减值准备，本期计提 2,987.09 万元，主要为
原材料；转回或转销 1,482.39 万元。
请公司补充披露：（1）报告期计提跌价准备的存货的具体情况，包括采购时间、
用途、采购方及其所涉关联关系，结合相应原材料、产成品价格变动趋势及上
下游供需变化等情况，说明近两年存货大幅计提减值的原因；（2）结合本报告
期转回或转销跌价准备的存货明细、金额及依据，说明相关转回或转销是否符
合《企业会计准则》的规定。请年审会计师发表意见。
回复：
（一）报告期计提跌价准备的存货的具体情况，包括采购时间、用途、采购方
及其所涉关联关系，结合相应原材料、产成品价格变动趋势及上下游供需变化
等情况，说明近两年存货大幅计提减值的原因
单位：万元
项目 跌价准 跌价占 跌价准
账面余额 账面余额 跌价占比
备 比 备
原材料 19,309.06 4,157.73 69.66% 23,385.28 2,275.05 50.97%
半成品 9,963.31 1,064.29 17.83% 10,023.35 1,270.56 28.46%
库存商品 6,782.94 746.60 12.51% 7,819.61 918.31 20.57%
发出商品 6,274.66 - - 8,088.01 - -
委托加工物
资
合计 42,665.85 5,968.61 100.00% 49,501.22 4,463.91 100.00%
公司主要存货为原材料、半成品和库存商品，其中原材料主要为电子元器件、
PCB 板、光模块等，结合实际情况，公司对存货的跌价准备制定的具体方法如
下：
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（1）存货跌价准备计提政策
报告期各期末，公司对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰
低提取或调整存货跌价准备。
（2）存货跌价准备计提具体方法
对于期末存货，公司在确认可变现价值时，按照如下原则判断是否需要计提
存货跌价准备：若该存货库龄为 3 年及以上的，全额计提存货跌价准备；若该存
货库龄为 3 年以内的，公司评估存货的可变现程度并计提存货跌价准备。
公司所属的行业为通信、电子和计算机，所涉及的存货主要为电子元器件、
PCB 板、模块等原材料，以及经过加工后的半成品、库存商品，区别于消费类
电子行业，通信和工业领域的存货可用年限较长，故在 3 年库龄内按存货可变现
程度计提存货跌价准备，而 3 年以上采取全额计提的方式，符合行业惯例。
单位：万元
存货分 跌价准
账面余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上
类 备
原材料 19,309.06 10,401.88 3,169.08 3,593.48 2,144.63 4,157.73
半成品 9,963.31 8,266.72 853.63 603.38 239.58 1,064.29
库存商
品
总计 36,055.31 23,583.75 5,184.69 4,678.52 2,608.36 5,968.61
跌价准
- 177.66 745.06 2,437.53 2,608.36 -
备
单位：万元
存货分
账面余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 跌价准备
类
原材料 23,385.28 11,929.17 8,859.12 1,376.20 1,220.80 2,275.05
半成品 10,023.35 7,284.38 2,158.51 531.98 48.48 1,270.56
库存商 6,269.99 1,070.65 235.99
品
总计 41,228.25 25,483.55 12,088.27 2,144.17 1,512.26 4,463.91
跌价准
- 471.56 1,251.70 1,228.39 1,512.26 -
备
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如以上两表所示，2023 年末原材料、半成品及库存商品的余额较 2022 年度
有所下降，而 2023 年末 2-3 年和 3 年以上的库龄的存货余额较 2022 年有明显上
升，导致存货跌价准备大幅增加，主要为原材料计提跌价准备较多。
报告期内，以上变化的主要原因是公司经历了 2020 与 2021 年的全球芯片供
应紧张，以及公司当时采取的相关采购对策。
公司的原材料主要为芯片及元器件，2020 年起受全球大环境影响，主要芯
片及原材料的交货周期明显延长，一般从原先的 3 个月延长到 9-12 个月，甚至
有部分芯片无明确交货周期，公司为了能够保证自己产品的正常生产和准时交货，
从 2020 年年底开始，对一些交货周期较长的原材料，根据未来 12 个月的销售计
划进行采购；2021 年由于全球芯片紧张进一步加剧，为保证公司能够正常生产
交付，2021 年公司在 2020 年的基础上进一步策略性扩大长周期主要芯片的采购，
因此，截至 2021 年底原材料囤积较多。
逐渐恢复正常，由于项目部分需求的变化，导致原先囤积的原材料使用率有所降
低，故而 2023 年公司存货期末库龄大于 3 年的原材料较多。
公司 2023 年末原材料、半成品及库存商品的余额较 2022 年末相比，库龄
加 1,209.14 万元，增幅 144.61%；库龄 3 年以上的余额净增加 1,096.10 万元，增
幅 72.48%，期末存货跌价准备余额净增加 1,096.10 万元，增幅 72.48%。
综上，公司两年存货大幅计提减值的原因主要是由于存货中库龄较长的存货
余额增长较大引起的。
（二）结合本报告期转回或转销跌价准备的存货明细、金额及依据，说明相关
转回或转销是否符合《企业会计准则》的规定
存货跌价准备的转回，是指以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记
的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计
入当期损益。存货跌价准备的转销，也叫做存货跌价准备的结转，指的是存货在
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出售或者领用时，随着存货的结转，按照其成本和对应的存货跌价准备一起结转
出去。
公司报告期内转回及转销明细如下：
单位：万元
项目名称 期初余额 本期计提金额 本期转销金额 期末余额
原材料 2,275.05 2,236.10 353.41 4,157.73
半成品 1,270.56 451.55 657.82 1,064.29
库存商品 918.31 299.44 471.16 746.60
发出商品 - - - -
委托加工物
- - - -
资
合计 4,463.91 2,987.09 1,482.39 5,968.61
从上表中可以看出，公司本期存货跌价准备减少的部分均为存货转销。
领用及库存商品的出售。根据《企业会计准则》规定，存货跌价准备转销的条件
是以前计提存货跌价准备的存货对外销售的，将对应的存货跌价准备金额进行转
销，冲减当期营业成本；存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因
素已经消失，将对应的存货跌价准备金额进行转回，冲减当期资产减值损失。
综上，公司存货领用或对外销售后结转成本，对应已计提的存货跌价准备进
行转回或转销，符合《企业会计准则》的规定，转回或转销的原因合理。
（三）会计师核查意见
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
（1） 了解、评估公司与存货跌价准备相关的内部控制的设计，并测试关
键控制执行的有效性；
（2） 获取存货明细表，了解存货类别、库龄情况，分析存货余额构成和
变动的合理性；
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（3） 获取存货跌价准备计算表，检查是否按照公司相关会计政策进行存
货跌价准备计提，核查存货跌价准备计提、转回、转销情况，分析存货跌价准
备变动的原因及合理性；
（4） 实施存货监盘程序，检查存货的状况和可用性。
经核查，会计师认为：基于已实施的程序，我们认为，就财务报表整体的公
允反映而言，公司 2023 年存货跌价准备会计处理在所有重大方面符合《企业会
计准则》的相关规定。
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