江苏京源环保股份有限公司
函中有关财务事项的专项说明
大华核字[2024]0011014218 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
江苏京源环保股份有限公司
专项说明
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一、 2023 年年度报告的信息披露监管问询函中有 1-61
关财务事项的专项说明
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大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
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中 有 关 财 务 事 项 的 专 项 说 明
大华核字[2024] 0011014218 号
上海证券交易所科创板公司管理部：
由江苏京源环保股份有限公司（以下简称“京源环保”或“公司”）
转来的《关于江苏京源环保股份有限公司 2023 年年度报告的信息披
露监管问询函》（上证科创公函【2024】0157 号，以下简称“问询
函”）奉悉。我们已对问询函所提及的需年审机构发表专项意见的京
源环保财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
问题 3、根据年报，公司本期第四季度营业收入 9,679.08 万元，
同比下降 50.07%，占全年营收的比例为 24.43%，同比下降 13.26 个
百分点；第四季度净利润-4,883.55 万元，同比下滑 342.63%，导致
全年净利润转亏；第四季度销售毛利率 39.16%，同比增加 3.72 个百
分点。公司业绩季节性较以前年度发生较大变化。
请公司：（1）结合本期及前期第四季度主要项目收入确认情况、
客户情况、回款情况、销售毛利率，说明本期第四季度营业收入、销
售毛利率、净利润等主要财务指标同比变化的原因及合理性，是否存
在去年同期营业收入集中确认的情形；（2）结合公司业务结构、销
售模式、客户结构变化，前三季度主要项目收入确认取得的依据及其
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充分性，说明公司本期第四季度业绩集中度下滑的原因，前三季度营
业收入确认是否准确。
一、公司回复：
（一）结合本期及前期第四季度主要项目收入确认情况、客户情
况、回款情况、销售毛利率，说明本期第四季度营业收入、销售毛利
率、净利润等主要财务指标同比变化的原因及合理性，是否存在去年
同期营业收入集中确认的情形。
确认情况、客户情况、回款情况、销售毛利率：
单位：万元，%
确认 占当期 截至 2024
收入
客户名称 项目名称 收入 四季度 毛利率 年 6 月 8 日
金额
月份 收入比 回款金额
中铁十五局集团第
庐山市污水处理厂扩容工程项目 3,256.64 12 月 33.65 30.18 1,340.00
二工程有限公司
南通江山新能科技 供热中心一期项目配套工程 600t/h 除盐水
有限公司 装置采购及安装项目
山西高义钢铁有限 水厂新增超滤单元及配套工程 EPC 总承
公司 包
国能神皖池州发电 二期 2×660MW 发电机组工程原水预处理
有限责任公司 系统设备
江苏国信沙洲发电 2×1000MW 高效清洁燃煤发电项目循环水
有限公司 旁流软化加药处理系统成套设备
合计 8,812.11 - 91.04 34.10 2,988.84
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确认 占当期 截至 2024
收入
客户名称 项目名称 收入 四季度 毛利率 年 6 月 8 日
金额
月份 收入比 回款金额
国投钦州发电有限 至华谊新材料供热改造锅炉补给水处理
公司 系统扩建工程 EPC 项目
国家能源泰安热电 山东公司泰安公司工业蒸汽增容改造(补
有限公司 给水标段）
山西高义钢铁有限 35000m?/d 原水预处理系统 EPC 总承包合
公司 同
大唐杨凌热电有限
脱硫废水零排放改造 1,928.42 12 月 9.95 32.99 1,211.84
公司
中国电力工程顾问 湖北能源襄阳（宜城）2×1000MW 超超临
集团中南电力设计 界燃煤机组工程脱硫废水零排放深度处 1,758.13 10 月 9.07 38.85 397.34
院有限公司 理系统设备
合计 13,878.67 - 71.59 36.42 9,562.18
公司项目主要通过招投标方式取得，各季度获得的项目数量、规
模不同，不同规模和不同类型的项目执行周期也不同，从而使得各季
度完成的项目数量、规模不同。公司主要收入来自于电力行业，电力
企业采购具有一定的季节性，受北方冬季施工、春节假期等影响，很
多项目集中在第4季度完成发货或施工，导致公司第4季度收入占比较
高。此外，公司上半年受春节假期影响，1、2月完成项目较少，主要
集中在3月以后发货或者施工。因此，公司营业收入存在季节性波动。
另外，由于公司主要业务模式为设备及系统集成、工程承包，各
季度确认收入主要受当期完成的项目数量、规模大小等影响，一般各
季度间不会均匀分布。因此，公司业务模式也可能会导致公司各季度
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收入和业绩存在一定波动的风险。
公司2023年第四季度营业收入9,679.08万元，同比下降50.07%，
主要受2023年第四季度电力行业的收入下降的影响。
综上所述，公司本期第四季度营业收入、销售毛利率、净利润等
主要财务指标同比变化具有合理性，不存在去年同期收入集中确认的
情形。
（二）结合公司业务结构、销售模式、客户结构变化，前三季度
主要项目收入确认取得的依据及其充分性，说明公司本期第四季度业
绩集中度下滑的原因，前三季度营业收入确认是否准确。
度营业收入确认是否准确
公司主要业务确认收入的依据及说明如下：
业务类型 收入确认流程 收入确认依据 收入确认说明
设备及系统集成 按照合同要求供货后，客户 集成设备移交给客户后，保管责任转移至客
《到货验收单》
业务（EP） 开箱验收后确认收入 户。
当项目现场满足施工条件或者集成设备安装
按照合同要求供货并完成
条件后，公司进场进行施工，并将集成设备
安装后，客户对设备及工程
进行安装。材料及设备运至现场虽然有客户
工程承包业务 整体进行试运行，并在运行
《竣工验收单》 相关人员签收记录，但对方仅对货物参数数
（EPC） 期间进行记录运行质量，符
据及数量与技术协议进行核对，保管责任未
合合同要求后对项目进行
转移，仍为公司承担保管责任。当通过客户
验收，公司确认收入
试运行后确认收入。
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有关公司2023年前三季度主要项目收入确认情况如下：
单位：万元，%
确认 占前三
验收
客户名称 项目名称 业务类型 收入 金额 季度收
日期
季度 入比例
邯钢能嘉钢铁有限 河钢邯钢老区退城整合项目钢
工程承包业务 1 4,884.01 16.312023 年 3 月 30 日
公司 后脱盐水站
深度优化用水及水污染防治改
新疆华电喀什热电 造工程 EPC 总承包、#5、6 机组 2023 年 3 月 17 日
工程承包业务 1 1,589.75 5.31
有限责任公司 压力管道注册焊口缺陷外委处 /2023 年 9 月 26 日
理项目
山东华汪热力有限
脱硫废水浓缩减量 工程承包业务 2 2,345.13 7.832023 年 5 月 30 日
公司
中煤新集利辛发电 设备及系统集
二期循环水膜浓缩处理系统 2 1,302.92 4.352023 年 6 月 26 日
有限公司 成业务
异地扩建 2×350MW 热电联产项
华润电力（沈阳）有 设备及系统集
目再生水深度处理系统和循环 2 1,120.35 3.742023 年 6 月 8 日
限公司 成业务
水排污水处理系统设备
东方希望包头稀土
包电中水回用系统 工程承包业务 3 8,007.08 26.752023 年 9 月 28 日
铝业有限责任公司
合计 19,249.24 64.29
公司前三季度主要项目收入确认取得的依据充分、营业收入确认
准确。
公司本期及前期第四季度营业收入、销售毛利率、净利润及占全
年营收的比例情况如下：
单位：万元，%
项目 2023年第四季度 2022年第四季度 变动幅度
营业收入 9,679.08 19,386.17 -50.07
占年度收入比例 24.43 37.69 -13.26
销售毛利率 39.16 35.44 3.72
财务费用 1,805.02 881.95 104.66
信用减值损失 -3,890.52 -535.16 626.98
净利润 -4,884.58 2,014.07 -342.52
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如上表所示，2023年第四季度，公司收入下降幅度较大，以及可
转债利息摊销、应收账款坏账准备计提等因素影响，当期净利润出现
较大幅度下滑。
（1）2023年第四季度营业收入变化的原因及合理性
单位：万元
项目 2023 年 2022 年 变动额
第四季度收入 9,679.08 19,386.17 -9,707.09
年度收入 39,615.75 51,429.44 -11,813.69
第四季度收入占比 24.43% 37.69% -13.26 个百分点
公司项目主要通过招投标方式取得，各季度获得的项目数量、规
模不同，不同规模和不同类型的项目执行周期也不同，从而使得各季
度完成的项目数量、规模不同。公司主要收入来自电力行业，电力企
业采购具有一定的季节性，受北方冬季施工、春节假期等影响，很多
项目集中在第4季度完成发货或施工，导致公司第四季度收入占比较
高。
季度电力行业的收入下降的影响。
（2）2023年第四季度销售毛利率变化的原因及合理性
公司主营业务毛利率变化主要影响因素有：一是由于不同项目的
大小、项目地点、项目类型、项目管理要求等方面存在差异，不同项
目的毛利率和其收入占当期营业收入比重会有所差异；二是不同项目
所需采购内容包括了多种细分类型和规格型号的设备、工程服务等，
且价格方面存在差异，公司同类产品价格亦不具有可比性。
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公司2023年第四季度销售毛利率39.16%，同比增加3.72个百分
点，主要原因系不同项目盈利水平差异所致。
（3）2023年第四季度净利润变化的原因及合理性
①可转债按照实际利率法计算的利息费用的影响
公司前三季度对每期募投项目利息进行了利息资本化，原因是
源发展”）签订《房屋买卖意向协议》，约定公司可转换公司债券发
行成功后购买京源发展在建设中的高标准工业厂房，用于募投项目
“智能超导磁混凝成套装备项目”，由于厂房的建设考虑了募投项目
的设计需要，公司认为是需要经过相当长时间建设的固定资产，所以
在2023年3月签订《京源睿谷生态科技城厂房买卖合同》及支付预付
款开始，公司认为符合《企业会计准则第17号-借款费用》资本化条
件，在设备安装交付使用前将可转债利息进行资本化处理。第四季度
会计师进场预审，认为购入的厂房是京源发展建成后的厂房，设备购
入到厂后的安装调试时间不长，不应进行利息资本化，公司考虑到该
判断较公司前期对利息资本化处理的判断更谨慎，因此在第四季度将
前期1-3季度资本化利息841.16万元调整计入财务费用，导致对第四
季度利润影响较大。
②应收账款按照账龄计算的信用减值损失的影响
公司在第四季度依据年度最新回款情况及结合公司坏账信用政
策计提应收账款及其他应收款信用减值损失-3,890.52万元，导致第
四季度利润大幅减少。
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的回款主要是账龄短的项目回款，故第四季度较前三季度计提了大额
的信用减值损失。
季度集中跨越账龄区间的情况导致坏账计提较前面季度有较明显增
幅，比如账龄从“4-5年”到“5年以上”，对应的计提比例从50%上
升至100%，故第四季度较前三季度计提了大额的信用减值损失。
③第四季度公司对年度相关成本费用进行了计提导致第四季度
利润下降
单位：万元，%
第四季度占
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
全年比例
期初余额 586.97 503.26 419.89 268.91 586.97 ---
计提 219.12 413.00 217.24 930.00 1,779.36 52.27
冲减 302.83 496.36 368.23 852.45 2,019.87 42.20
期末余额 503.26 419.89 268.91 346.46 346.46 ---
际发生的售后费用42.20%；2023年第四季度公司根据当年售后服务情
况计提930万元售后服务费，占全年计提售后费用的52.27%。
如下：
单位：万元
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确认收入
客户名称 项目名称 收入金额 季度发生的 回款情况说明
时间
售后费用
河南金大地 河南金大地化工有限责任公
化工有限责 司 60 万吨/年小苏打项目除 1,107.45 42.25
月
任公司 盐水装置
河南金大地
河南金大地化工有限责任公 2020 年 12 2024 年 2 月累计回款
化工有限责 1,092.28 43.15
司中水回用清洗装置 月 1,209.01 万元
任公司
河南金大地 河南金大地化工有限责任公
化工有限责 司热电厂配合四期项目污水 486.28 30.03
月
任公司 处理改造
国投钦州电厂三期 1、2 号
山东鲁电国
际贸易有限 2,590.33 47.03
设 EPC 总承包项目锅炉补给 月 439.06 万元
公司
水处理系统
国家能源泰
山东公司泰安公司工业蒸汽 2022 年 11 2024 年 2 月累计回款
安热电有限 2,033.39 37.75
增容改造(补给水标段） 月 1,207.15 万元
公司
大唐杨凌热 大唐杨凌热电有限公司脱硫 2022 年 12
电有限公司 废水零排放改造 月
蓝星工程有 石家庄市藁城区再生水回用 2020 年 12
限公司 设备采购、安装分包工程 月
元
国家能源聊 国家能源集团山东公司聊城 2023 年 10 月至 2024
城发电有限 电厂全厂水资源分级利用改 2,175.52 32.50 年 2 月累计回款
月
公司 造 EPC 工程 486.68 万元
合计 --- 303.01
目共计59个，合计金额549万元。
二、会计师核查程序及核查意见：
（一）核查程序
针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：
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的收入流程以及管理层关键内部控制；
的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求以及公司第四季度确
认收入同比下降的具体情况；
销售订单、出库单、验收单、销售发票、发运凭证等，并核对至相关
销售合同中控制权转移条款和客户确认验收的单证等支持性文件，以
验证销售收入及应收账款的真实性及准确性；
应收账款余额和销售收入金额。并选取重要客户，通过现场走访，实
地观察京源环保提供产品及服务的完成情况，了解客户与京源环保开
始业务合作的时间、销售及收款的真实性、客户适用的信用政策、财
务实力及信誉等；
是否出现异常波动的情况；
至开箱验收单，以评价销售收入是否在恰当的期间确认；
成本分类是否正确；
理性。
（二）核查意见
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经核查，我们认为：
务指标同比变化具有合理性，不存在去年同期营业收入集中确认的情
形；
确认准确，本期第四季度业绩集中度下滑原因合理。
问题 5、根据年报，公司 2023 年末应收账款余额 74,948.78 万
元，同比增长 9.06%，其中，3 年以上应收账款余额 11,078.51 万元，
同比增长 53.49%。2023 年底公司应收账款坏账减值准备 12,075.65
万元，同比增加 40.23%；占应收账款余额的比例为 16.11%，同比增
加 3.58 个百分点。同时，公司合同资产期末余额 5,943.15 万元，同
比增长 19.51%。公司应收账款、合同资产变动方向与营收相反，且
增速较营收增速分别高出 32.03、42.48 个百分点，尤其长账龄应收
账款明显增加。
请公司：（1）结合本期销售模式变化、产品结构变化、主要具
体客户回款约定等，说明公司在营业收入同比下滑的情况下应收账款
与合同资产仍同比增长的原因，是否存在分段收款节点约定回款比例
下降、高比例回款延后等放宽信用政策促进销售的情形；（2）结合
应收账款迁徙率变化情况、长账龄应收账款收入确认时间及依据、应
收账款逾期情况，以及主要长账龄应收款客户的信用状况、相关项目
运行情况、未能回收的原因、公司已采取的追偿措施等，说明长账龄
应收账款回收较慢的原因，相关项目是否正常运行，是否存在款项回
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收风险，减值准备计提是否充分，与同行业可比公司是否存在差异。
一、公司回复：
（一）结合本期销售模式变化、产品结构变化、主要具体客户回
款约定等，说明公司在营业收入同比下滑的情况下应收账款与合同资
产仍同比增长的原因，是否存在分段收款节点约定回款比例下降、高
比例回款延后等放宽信用政策促进销售的情形。
公司的主营业务按照业务模式主要分为三大块：设备及系统集成
业务（EP）、工程承包业务（EPC）、设计与咨询业务（E）。本期内
销售模式及产品结构均未发生变化。
本年度确认收入金额前五大且合同金额超过2000万元客户的付
款条件如下：
单位：万元
业务
序号 客户名称 合同金额 付款条件
模式
东方希望包头稀土铝 1、合同签订后支付 30%；2、货到验收支付 30%；3、安装调
业有限责任公司 试完成支付 30% ;4、质保期满后支付 10%。
设备的付款条件：1、设备材料全部制作完毕具备发运条件后
支付 30%；2、货到现场付至设备费总价的 70%；3、验收合格
支付至设备总价 90%，质保期满两年无质量异议结清余款。
施工工程的付款条件：1、人员和开工设备、工具进场后支付
邯钢能嘉钢铁有限公 30%；2、工程完工后支付 30%；3、竣工验收后支付到建安总
司 价 97%，质保期满两年无质量异议结清余款。
设计费的付款条件：1、合同生效设计方案审查通过后支付 20%
进度款；2、完成基础设计图纸，支付 30%进度款；3、完成所
有设计图纸，支付 40%进度款；4、设计费总价的 10%作为工
程质保金于工程热负荷试车通过 24 个月后一次性全部支付。
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业务
序号 客户名称 合同金额 付款条件
模式
工程有限公司 3、审计后支付到 90%；4、质保期满后支付 10%。
南通江山新能科技有
限公司
山东华汪热力有限公
司
合计 23,930.10
由上表可知，公司与主要客户签订合同皆约定在验收后付款比例
达到90%以上。销售模式、产品结构与应收款回款无关联关系，回款
进度取决于客户付款手续流程进度、支付能力、集团拨款时效性。因
此，不存在分段收款节点约定回款比例下降、高比例回款延后等放宽
信用政策促进销售的情形。
的原因
（1）应收账款变动情况
单位：万元
项目 当期新增 以前年度
应收回款 应收回款
应收账款 68,719.47 50,669.31 6,646.70 19,594.82 31,491.87 74,948.78
（2）合同资产变动情况
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单位：万元
项目 2022 年 12 月 31 日 2023 年 12 月 31 日
合同资产 应收账款
合同资产 9,010.20 4,396.27 6,646.70 6,759.77
公司营业收入同比下滑的情况下应收账款仍同比增长的原因系：
受国企客户付款审批周期较长、部分下游客户回款进度放缓影响，前
两年度产生的应收账款回款不及预期。公司2023年进一步加大催收力
度，回款情况改善，但2022年以前产生的应收账款未收回金额为
元，导致期末应收账款有所增加。
（二）结合应收账款迁徙率变化情况、长账龄应收账款收入确认
时间及依据、应收账款逾期情况，以及主要长账龄应收款客户的信用
状况、相关项目运行情况、未能回收的原因、公司已采取的追偿措施
等，说明长账龄应收账款回收较慢的原因，相关项目是否正常运行，
是否存在款项回收风险，减值准备计提是否充分，与同行业可比公司
是否存在差异。
按账龄组合固定损失率和按照迁徙率计算的预期损失率对比情
况如下：
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单位：万元，%
应收账款预 按预期信用
按固定损失
账龄 期末余额 固定损失率 期信用损失 损失率计提
率计提坏账
率 坏账
合计 74,598.49 --- 11,725.36 --- 11,400.34
如上表所列，公司使用应收账款固定损失率计提的坏账准备高于
账龄组合按照迁徙率计算的预期信用损失率计提的坏账准备，公司坏
账准备计提充分。
第 15页
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单位：万元
是否存 期后回款
序 应收账款 项目情
客户名称 账龄 收入确认时间 确认依据 客户信用 逾期原因及回款 在回款 （截至 2024
号 余额 况
风险 年 6 月 8 日 ）
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见
对方办理融资时间长，影
响回款进度
验收单后，确认收入 行人或失信人名单
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见
验收单后，确认收入 行人或失信人名单
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见
验收单后，确认收入 行人或失信人名单
/2022 年 12 月
年
/2020 年 12 月 验收单后，确认收入 行人或失信人名单 年已陆续回款
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见 于 2024 年 2 月回款
验收单后，确认收入 行人或失信人名单 期
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是否存 期后回款
序 应收账款 项目情
客户名称 账龄 收入确认时间 确认依据 客户信用 逾期原因及回款 在回款 （截至 2024
号 余额 况
风险 年 6 月 8 日 ）
设备运抵指定交付地点 查阅公开信息资料，未见 该客户为项目总包公司，
中国电力工程顾问集团中南电力
设计院有限公司
确认 行人或失信人名单 回款进度影响
湖北能源襄阳（宜城）2×1000MW 查阅公开信息资料，未见
包项目工业废水处理系统 行人或失信人名单
湖北能源襄阳（宜城）2×1000MW 查阅公开信息资料，未见
零排放深度处理系统设备 行人或失信人名单
查阅公开信息资料，未见
江西赣能股份有限公司丰城发电
厂含煤废水
行人或失信人名单
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见 该客户为项目总包公司，
验收单后，确认收入 行人或失信人名单 回款进度影响
石家庄市藁城区再生水回用设备
采购、安装分包工程
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是否存 期后回款
序 应收账款 项目情
客户名称 账龄 收入确认时间 确认依据 客户信用 逾期原因及回款 在回款 （截至 2024
号 余额 况
风险 年 6 月 8 日 ）
设备运抵指定交付地点 查阅公开信息资料，未见 该客户为项目总包公司，
确认 行人或失信人名单 回款进度影响
国投钦州电厂三期 1、2 号机组工 查阅公开信息资料，未见
备采购 17 原水处理系统 行人或失信人名单
中煤平朔安太堡 2×350MW 低热值 查阅公开信息资料，未见
水处理系统设备 行人或失信人名单
中煤平朔安太堡 2×350MW 低热值 查阅公开信息资料，未见
统设备 行人或失信人名单
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见 该客户内部审批程序以
验收单后，确认收入 行人或失信人名单 程进行中
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见 该客户为项目总包公司，
验收单后，确认收入 行人或失信人名单 回款进度影响
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是否存 期后回款
序 应收账款 项目情
客户名称 账龄 收入确认时间 确认依据 客户信用 逾期原因及回款 在回款 （截至 2024
号 余额 况
风险 年 6 月 8 日 ）
业主延期支付总包公司
设备运抵指定交付地点 查阅公开信息资料，未见
款项，导致回款逾期。公
司已安排人员与客户沟
确认 行人或失信人名单
通回款
该客户内部审批程序以
设备安装工程施工完工 查阅公开信息资料，未见
及资金落实时间较长，目
前已审批完成，预计 7
验收单后，确认收入 行人或失信人名单
月底前回款
注：2018年6月向中石化宁波工程有限公司交付“青海大美甘河工业园区尾气综合利用制烯烃项目中的化学水系统”，截至2023年12月31日未收回货款
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（1）同行业可比公司整体坏账计提比例
单位：%
公司名称 2023 年计提比例 2022 年计提比例
中电环保（300172） 16.63 15.08
中建环能（300425） 11.35 12.24
鹏鹞环保（300664） 19.68 21.14
京源环保（688096） 15.72 12.53
行业平均值 15.85 15.25
（2）同行业可比公司各账龄区间计提比例
单位：%
中电环保 鹏鹞环保 中建环能 京源环保
账龄
（300172） （300664） （300425） （688096）
从整体计提比例看，公司2023年末减值准备计提比例15.72%，略
低于同行业平均比例。从各账龄区间坏账计提比例看，公司与同行业
可比公司无太大差异。
公司客户群体主要为国有大中型企业，该类客户信用状况及付款
能力较好，回款风险很低；坏账准备计提政策及减值测试过程计算准
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确，符合相关会计准则的要求。因此，公司对应收账款的坏账准备计
提充分。
公司已制定了较为完善的款项催收政策，催款由财务、业务、法
务配合执行。具体如下：
（1）财务负责定期和业务进行应收账款对账，沟通未回款原因
和回款计划；业务负责跟踪客户回款，以微信和电话催收为主，必要
时对客户进行现场拜访；对于超信用期经催收后仍未回款的客户，由
公司法务出面进行沟通，若沟通无效，公司采取向客户发送催款函或
律师函的方式催收客户回款；仍无回款进度的，公司则采取法律诉讼
等手段予以解决。
（2）公司制定了应收账款催收的激励政策，对于不同账龄的应
收账款催收将给予对应催收人员不同程度的奖励。
（3）催收过程中，公司密切跟进客户资信状况变化情况，若出
现信用风险恶化等情形将及时对该客户应收账款单项计提坏账准备，
并将视情况采取财产保全等手段维护公司合法权益。
二、会计师核查程序及核查意见：
（一）核查程序
针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：
回性评估相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
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账龄和客户信誉情况分析，评价应收账款坏账准备计提的合理性。对
已收回金额较大的应收账款进行常规检查，核对收款凭证、银行对账
单、销货发票等，分析收款时间是否与合同相关规定一致；
回性的应收账款，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情
况、历史还款记录及未来现金流量等对可收回性进行评估的依据，包
括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等，
并与审计过程中取得的相关证据进行比较分析；
和坏账数据，并结合可比上市公司相关会计政策和坏账计提比例，评
价管理层坏账准备计提方法和所采用的关键假设的合理性。复核账龄
组合的合理性，选取样本测试应收账款账龄，并测试坏账准备计提金
额的准确性；
款，复核和评价管理层估计的预期信用损失率的依据及其合理性，并
对迁徙率、历史损失率进行重新计算，选取样本测试应收账款账龄的
准确性，以及重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
（二）核查意见
经核查，我们认为：
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定回款比例下降、高比例回款延后等放宽信用政策促进销售的情形；
存在款项回收风险，减值准备计提充分，与同行业可比公司不存在明
显差异。
问题 6、根据年报，公司 2023 年末存货余额 18,341.68 万元，
同比增长 62%。原材料、库存商品、合同履约成本、生产成本分别同
比增加 1,121.42%、47.81%、11.01%、100%。根据一季报，公司存货
期末余额 20,713.5 万元，较期初增长 12.93%。公司存货持续攀升，
各个存货类别均同比增加，且未计提存货跌价准备/合同履约成本减
值准备。
请公司：（1）结合生产销售模式、各类别存货库龄、在手订单
覆盖情况、存货消纳周期、主要供应商与公司是否存在关联关系，说
明存货同比持续增长的原因及商业合理性，公司备货节奏与同行业是
否存在明显差异，存货跌价准备是否充分；（2）结合合同履约成本
明细，包括交易对方名称、合同签订时间、具体交易内容、合同履行
及项目实施进度、后续交付安排等，说明相关会计处理是否符合《企
业会计准则》的有关规定，是否存在未及时结转成本的情形。
一、公司回复：
（一）结合生产销售模式、各类别存货库龄、在手订单覆盖情况、
存货消纳周期、主要供应商与公司是否存在关联关系，说明存货同比
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持续增长的原因及商业合理性，公司备货节奏与同行业是否存在明显
差异，存货跌价准备是否充分。
存货消纳周期、主要供应商与公司是否存在关联关系，说明存货同比
持续增长的原因及商业合理性
（1）生产销售模式
公司生产主要采取以销定产模式，产品生产由公司和协作厂商共
同完成，其中核心部件的生产和组装集成由公司负责；公司面对客户
包括电力、钢铁、化工、市政、金属制品等各类大型工业企业，项目
主要通过招标、邀标、议标等规范方式获取。
公司大部分客户对交货时间要求相对较高，加之涉及行业较广，
不同行业客户需求产品类型不同等原因，为确保在项目中标后迅速响
应客户需求，需要提前备货应对。
（2）各类别存货库龄
单位：万元
存货类别 期末余额 1 年以内 1 年以上
原材料 8,442.79 7,970.72 472.07
库存商品 3,802.71 3,802.71 ---
合同履约成本 6,066.19 5,910.48 155.71
生产成本 30.00 30.00 ---
合计 18,341.68 17,713.90 627.78
公司存货库龄集中在一年以内，表明公司库存的消化能力较强，
未存在明显减值迹象。
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（3）在手订单覆盖情况
单位：万元，%
项目 2023 年 12 月 31 日 2022 年 12 月 31 日 变动幅度
存货 18,341.68 11,322.28 61.72
在手订单期末余额 50,022.98 47,355.15 5.63
订单覆盖率 179.70 260.69 ---
项目 2024 年 3 月 31 日 2023 年 3 月 31 日 变动幅度
存货 20,713.50 11,828.97 75.11
在手订单期末余额 63,840.84 42,110.89 51.60
订单覆盖率 214.79 258.83 ---
注：订单覆盖金额=在手订单金额* (1-毛利率)；订单覆盖率=订单覆盖金额/存货金额
（4）存货消纳周期
单位：万元，%
存货（不含合同履约成本） 总额 1 年以内 1－2 年 2－3 年
金额 12,275.49 11,803.42 448.43 23.65
比例 100 96.15 3.65 0.19
金额 5,857.97 5,683.93 96.02 78.02
比例 100 97.03 1.64 1.33
由上表看出，公司存货库龄主要为一年以内，稳定在96%以上的
显著高位，充分展现公司库存的高效消化能力。此外，对于库龄较长
的2-3年存货，其去化率也达到了69.69%（2-3年存货去化率=（2022
年库存2-3年存货金额-2023年库存2-3年存货金额）/2022年库存2-3
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年存货金额），显示出公司在库存管理方面取得了积极成效。
（5）说明存货同比持续增长的原因及商业合理性
公司EP或者EPC项目备货周期主要受项目规模影响，物料的采购
供货周期为1-3个月，部分物料需要进一步加工，加工周期一般不超
过3个月，因此公司备货期一般在6个月内。无论是EP还是EPC项目，
备货流程相同，即公司根据在手订单通过前瞻性预付对配件及原材料
进行储备，此外项目暂停也对存货增加造成一定的影响。具体原因分
析如下：
①公司近年整体在手订单数量增加导致公司备货增加
由于公司近年整体在手订单数量增加导致公司备货增加，公司为
环保行业定制设备供应商。公司提供的水处理系统产品覆盖整个水处
理过程的全部三个阶段：给水处理、废污水处理和零排放处理。公司
根据行业发展和市场需求布局产品线又分含煤废水处理系统、脱硫废
水处理系统、高难废水零排放系统、高难废水电催化氧化处理系统、
中水深度处理与回用系统、原水预处理系统、除盐水制备系统等。此
外客户行业分布较广，有火力发电、钢铁冶炼、化学、生活污水处理
等，由于业务范围且客户行业涉及较广，客户需求及产品类型定制型
要求不一，公司需要提前备货应对。
存货的增加是依据在手订单量的递增而相应增长的，这一趋势体
现了商业活动中的合理性与必要性。
②公司管理层对公司采购经营策略的影响
公司基于中标率的预测性备货，根据营收计划中储备项目的产品
比例，结合各产品的预期中标率，对相关产品的常用原材料进行备货。
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在达不到预期业绩目标时，工程采购备货策略的调整会综合考虑
市场需求、供应链状况、产品竞争力等多方面因素，以实现库存优化
和供应链协同，提高公司的整体运营效率和市场竞争力。
单位：万元
分产品 营业收入 直接材料成本
工业废水处理 36,074.45 15,583.00
给水处理 15,022.41 6,480.56
其他 332.58 42.45
合计 51,429.44 22,106.01
单位：万元，%
工业废污水处理设备
给水处理设备及系统 其他
材料分类 及系统
金额 比例 金额 比例 金额 比例
本体设备 6,480.75 41.59 2,692.73 41.55 --- ---
泵 949.46 6.09 556.17 8.58 --- ---
电缆 1,104.27 7.09 360.34 5.56 0.12 0.29
电气仪表 2,106.27 13.52 1,378.80 21.28 25.35 59.73
阀门 630.85 4.05 545.84 8.42 0.36 0.86
风机 60.80 0.39 17.71 0.27 --- ---
管道管件 2,223.57 14.27 470.38 7.26 0.02 0.05
控制柜 987.84 6.34 191.75 2.96 --- ---
滤料 39.49 0.25 8.01 0.12 --- ---
其他 621.36 3.98 96.07 1.48 10.42 24.55
药剂 378.34 2.43 162.75 2.51 6.16 14.52
总计 15,583.00 100 6,480.56 100 42.45 100.00
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亿元。根据营销团队提供的预期中标率26%进行测算，2023年预计全
年中标约9亿元。根据公司项目跟踪情况及结合公司“2021年限制性
股票激励计划实施考核管理办法”中考核指标及标准“2023年营业收
入 较 2018-2020 年 平 均 营 业 收 入 增 长 率 不 低 于 100.00% ”
（ 2018-2020年营收平均数：30,963.91万元），预计公司2023年营
业收入6.5亿元。其中工业废污水处理设备及系统4.8亿元、给水处理
设备及系统1.3亿元、其他项目0.4亿元。
单位：万元
产品类别（储备项目） 项目概算
工业废污水处理设备及系统 252,001.80
给水处理设备及系统 69,768.64
其他 20,797.15
总计 342,567.59
基于2022年产品材料使用情况，公司进行了前瞻性的配件及原材
料储备。储备的配件及原材料包括但不限于工业废污水处理设备、给
水处理设备以及其他相关项目所需的专用和通用配件，合计总额2.78
亿元。
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单位：万元
工业废污水处理 给水处理设备
类别 其他 合计
设备及系统 及系统
本体设备 8,540.22 2,310.73 --- 10,850.95
泵 1,251.19 477.27 --- 1,728.46
电缆 1,455.19 309.22 4.97 1,769.38
电气仪表 2,775.60 1,183.19 1,022.08 4,980.87
阀门 831.33 468.41 14.70 1,314.43
风机 80.12 15.20 --- 95.32
管道管件 2,930.19 403.65 0.83 3,334.66
控制柜 1,301.76 164.55 --- 1,466.31
滤料 52.04 6.87 --- 58.91
其他 818.19 82.44 420.17 1,320.80
药剂 498.57 139.87 248.46 886.90
总计 20,534.40 5,561.40 1,711.20 27,807.00
公司2023年预计营业收入6.5亿元，2023年实际营业收入3.96亿
元，2023年在原材料的储备策略上，由于前瞻性预测的误判，导致备
货金额较大。公司已采取了消化备货的具体措施，如提升信息化的应
用，加强营销设计采购等各环节的沟通，及时反馈存货状态，以达到
消化存货的目的。
（6）主要供应商是否存在关联关系
主要供应商与公司之间不存在任何关联关系，具体如下：
单位：万元
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是否存在关
序号 供应商名称 采购额 具体交易内容
联关系
合计 6,345.20
注：因供应商数量较多，选取供应商前十大单位进行列示。
公司与同行业可比公司存货余额情况如下：
单位：万元,%
公司名称 2023 年 变动幅度 2022 年 变动幅度 2021 年
中电环保（300172） 3,332.08 8.82 3,062.07 0.22 3,055.34
中建环能（300425） 15,733.17 21.61 12,937.74 -34.96 19,892.11
鹏鹞环保（300664） 14,478.87 77.32 8,165.43 -64.07 2,2726.96
京源环保（688096） 12,245.50 109.04 5,857.97 69.24 3,461.41
由上表看出，公司的存货备货节奏与同行业存在一定差异，主要
原因是公司前瞻性预测的误判，导致备货金额较大。
单位：万元，%
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存货分类（不含合同履约成本） 金额 占比 1 年以内 1－2 年 2－3 年
本体设备 3,988.51 32.49 3,886.62 101.90 ---
泵 696.20 5.67 613.84 67.05 15.31
电缆 699.21 5.70 699.19 0.02 ---
电气仪表 1,886.02 15.36 1,708.58 169.10 8.34
阀门 892.57 7.27 862.13 30.43 ---
风机 0.87 0.01 0.87 --- ---
管道管件 1,861.79 15.17 1,861.34 0.45 ---
控制柜 711.07 5.79 711.07 --- ---
滤料 388.24 3.16 352.99 35.25 ---
其他 673.86 5.49 667.23 6.62 ---
药剂 477.16 3.89 439.56 37.60 ---
总计 12,275.50 1.00 11,803.42 448.43 23.65
由上表可见，公司存货构成中，本体设备、泵、管道管件等钢铁
制原材料以及电气仪表占据主要部分。在综合考量钢铁市场价格走势
及市场销售价格趋势的基础上，公司判断这些存货的可变现净值高于
其账面成本。因此，公司未对这些存货计提存货跌价准备。考虑到电
气仪表具备较高的耐用性和通用性，使用期限较长，同时受到货物生
产周期延长以及原材料价格上涨等因素的影响，公司判断电气仪表存
货的可变现净值亦高于其账面成本。基于此，公司同样未对电气仪表
存货计提存货跌价准备。
（二）结合合同履约成本明细，包括交易对方名称、合同签订时
间、具体交易内容、合同履行及项目实施进度、后续交付安排等，说
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明相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定，是否存在未
及时结转成本的情形。
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合同履约成本明细，包括交易对方名称、合同签订时间、具体交易内容、合同履行及项目实施进度、后续交
付安排情况如下：
单位：万元
合同签订时 合同履约 合同履行及项目实施进度
交易对方名称 交易内容 合同金额 后续交付安排
间 成本 （截至 2023 年 12 月 31 日）
新庄煤矿矿井水地面处理站外排水深度
西安西热水务环保有限公司 2023.11 5,680.00 2,014.28 设备基础已完成 项目有序进行
处理及浓盐水零排放处理（EPC）工程
河南省水利第二工程局集团
有限公司
新疆重能石头梅 2×100 万千瓦煤电项目 2024 年 3 月已完成交付，进
新疆重能电力开发有限公司 2023.10 2,366.66 407.57 项目有序进行
水岛系统设备 入质保期。
华能华苏太仓发电有限公司 时间为 2023 1,766.66 195.40
处理系统成套设备 务合同签订流程尚未完成时就已投入前期成 质保期。
年）
本。合同流程于 2024 年 1 月完成。
大唐安徽发电有限公司淮北 2024 年 3 月已完成交付，进
发电分公司 入质保期。
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合同签订时 合同履约 合同履行及项目实施进度
交易对方名称 交易内容 合同金额 后续交付安排
间 成本 （截至 2023 年 12 月 31 日）
与业主保持沟通，待收到复
全厂节水与废水综合治理工程锅炉补给 工通知后进行备货，已制作
华能营口热电有限责任公司 2020.3 1,698.17 128.47 项目暂停
水及循环排污水处理系统改造项目 完成的货物优先应用到其
他项目。
与业主保持沟通，待收到复
节水与废水综合治理末端废水零排放工 工通知后进行备货，已制作
华能应城热电有限责任公司 2020.2 838.00 343.05 项目暂停
程 完成的货物优先应用到其
他项目。
安徽淮河能源谢桥发电有限 2×660MW 超超临界燃煤机组发电项目原 2024 年 3 月已交付，进入质
公司 水预处理及软化处理系统 保期。
陕西鼓风机（集团）有限公 天津荣程工业废水回用零排放药剂采购
司 项目
合计 17,682.63 5,972.29
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依据《企业会计准则》的相关规定，合同履约成本特指那些与当
前或预期取得的合同直接相关的成本。这些成本能够增加企业未来在
履行（包括持续履行）合同义务时的资源储备，并且预期能够得以回
收。
公司账面上记录的合同履约成本主要涵盖了项目采购所需的工
程及原材料费用。在项目实施过程中根据合同的进展情况，按照实际
发生的成本和已完成的工作量对合同履约成本进行确认和分配。项目
完工验收后，根据合同的完工情况和相关会计政策要求，对合同履约
成本进行确认和结转。年末针对未完成的项目，公司结合项目的进展
情况以及预计将要发生的成本进行了综合考量，依据存货的可变现净
值分析判断合同履约成本是否存在跌价迹象。
此外，公司严格按照既定的收入确认政策以及合同中所约定的验
资条款，及时确认了收入并结转了相应的成本。库存商品的销售出库
数量与结转至主营业务成本的数量均与各期的销量保持了一致，不存
在未及时结转成本的情形。
二、会计师核查程序及核查意见：
（一）核查程序
针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：
价准备计提等相关的关键内部控制，评价这些控制的设计合理性，确
定其是否得到执行；
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公司是否存在关联关系，关联交易价格是否合理；
购成本、对应项目销售金额、目前使用情况、是否存在诉讼或纠纷等
信息，了解长库龄存货的形成原因并分析其合理性，判断是否存在减
值迹象；
及销售合同，检查在手订单真实性及完整性；
增长是否匹配；
解公司合同履行及项目实施进度，了解合同履约成本合同履行及项目
实施进度；
货是否存在减值；
在减值。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
准备具有合理性；
定，不存在未及时结转成本的情形。
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问题 7、根据年报，公司 2023 年末在建工程余额 21,024.52 万
元，同比增长 447.23%，其中河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水零
排放工程期末余额 20,551.57 万元。公司非自用的在建工程大幅增
长。
请公司：（1）结合河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水零排放工
程合同对建造过程中及建造完成后的项目所有权约定、公司承担的
建造责任与确认的建造收入、项目付费安排、运营期限、项目完工
后公司拟进行的会计处理等，说明公司在建造完成后能否控制该项
目资产，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求，与可比
项目会计处理是否存在差异；（2）结合上述在建工程施工进度以及
与合同约定进度的差异、转入固定资产的条件，说明是否存在在建
工程未及时结转的情形。
一、公司回复：
（一）结合河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水零排放工程合同
对建造过程中及建造完成后的项目所有权约定、公司承担的建造责
任与确认的建造收入、项目付费安排、运营期限、项目完工后公司
拟进行的会计处理等，说明公司在建造完成后能否控制该项目资产，
相关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求，与可比项目会计
处理是否存在差异。
造过程中及建造完成后的项目所有权约定、公司承担的建造责任与确
认的建造收入、项目付费安排、运营期限、项目完工后公司拟进行的
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会计处理等，说明公司在建造完成后能否控制该项目资产
目浓盐水零排放工程。该项目是邯郸钢铁集团有限责任公司按照“政
府主导、邯钢引领、产能整合、减量升级、国企混改、退城进园”的
总体思路，在邯郸市涉县龙西工业园建设河钢邯钢老区退城搬迁钢铁
项目。近两年公司在建工程主要变动情况如下：
单位：万元，%
工程项目名称 2023 年末 2022 年末 变动金额 变动幅度
智能超导磁混凝成套装备项目 472.95 86.51 386.44 446.70
河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水零排放工程 20,551.57 3,755.47 16,796.10 447.24
合计 21,024.52 3,841.98 17,182.54 447.23
河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水零排放工程业务按照“投资-
建设-运营-移交”模式进行合作，该项目合同条款及相关会计处理如
下：
事项 约定的内容
在本合同到期并且客户履行全部义务之前，项目资产的所有权属于本公司，客
建造过程中项目所有权
户义务履行完毕之后，该项目资产的所有权由本公司无偿转让给客户。
（1）项目建成后，构建筑物的所有权登记在本公司名下，投资、建设、维护仍
由本公司负责并承担相关费用。（2）在本合同到期并且客户履行全部义务之前，
建造完成后的项目所有权
项目资产的所有权属于本公司，客户义务履行完毕之后，该项目资产的所有权
由本公司无偿转让给客户。
运营期限 项目运营期为 72 个月，项目移交时间为运营期满时。
运营期满后的所有权 运营期结束时，本项目全部资产所有权由本公司无偿转交给客户。
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事项 约定的内容
本公司负责该项目前期工作、完成可行性研究、初步设计、详细设计、监理、
公司承担的建造责任
设备材料采购、设备安装调试、施工、建设、运营维护及移交。
公司确认的建造收入 不确认建造收入
年保底水量：175t/h*8760h=153.3 万吨
当实际处理水量≥保底水量时，综合水价 48.36 元/吨，每月结算费用(运营费用)=
综合水价 x 实际处理水量-实际动能消耗费用-污泥处置实际应扣费用-危废处置
实际应扣费用-杂盐处置实际应扣费用+回收淡水冲抵费。
当实际处理水量＜保底水量时，（1）综合水价 48.36 元/吨，每月结算费用(运营
项目付费安排
费用)=综合水价×实际处理水量-实际动能消耗费用-污泥处置实际应扣费用-危废
处置实际应扣费用-杂盐处置实际应扣费用十回收淡水冲抵费。（2）保底差额水
量综合水价为 18.6454 元/吨，保底差额水量费用=(保底水量-实际水量)×(建设成本
吨水单价+人工成本吨水单价)。每月结算费用只结算实际处理水量费用。保底差
额水量费用在第 12 个月结算周期中予以结算。
确认固定资产：项目建成投入运营时，在建工程结转固定资产，按照运营期限
计提折旧，不留残值。
收入确认：项目完工后，在运营期间内按合同约定的结算条款，区分租赁和提
项目完工后公司拟进行的
供运营服务，分别确认租金收入和运营收入。
会计处理
结转成本：按直线法在运营期限对固定资产进行折旧，对于项目运营中的材料
耗用、人工成本等，每月按实际发生归集，分别确认租赁成本和运营成本。
运营期满移交资产处理：最后移交时作为 0 对价进行固定资产处置会计处理。
该业务属于企业向另一企业提供建设、运营服务且在一定期间后
进行产权移交，这是一种特殊的业务模式，公司在建造完成后项目移
交前资产的所有权属于公司，公司能够控制该项目资产。
公司按照建造成本确认在建工程成本，并在项目达到预定可使用
状态时转为固定资产并开始计提折旧，运营期间按照企业会计准则确
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认租金收入和与后续经营服务相关的收入，按照直线法计提折旧并归
集运营支出，确认租金成本和运营成本，最后移交的时候作为固定资
产处置进行会计处理。
由于客户有权决定钢铁厂的生产时间从而决定浓盐水零排放项
目的运营时间，并按照公司运营期间内实际处理水量结算费用，且规
定保底水量，因此针对该项资产应作为经营租赁确认租金收入。公司
将按照《企业会计准则第21号-租赁》《企业会计准则第14号-收入》
的相关规定，将结算的处理水费费用分摊至租赁和运营服务分别确认
租赁收入和运营收入。
综上，在项目完工后公司拟对河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水
零排放工程项目的会计处理符合《企业会计准则》的要求。
证券简称 相关业务处理
能改造设计、中期融资、工程实施运行和后期节能测定跟踪服务为一体的产业，并从
江苏神通（002438） 客户进行节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润。
包括客户现有产品替换为节能产品及其相关的设计、安装、调试及后续维修等服务，
在约定的服务期限内，公司按照为客户带来的节能收益及约定的分成比例获取合同能
源管理收入；在合同期限内，公司保留设备的所有权；通过合同能源管理业务，客户
鑫磊股份（301317） 能达到节约能耗、降低成本的目的。
转固定资产，验收次日起开始摊销，并作为节能效益分享起始日，按期由双方签字确
认节能效益，公司据此确认相应收入，并依据各期设备摊销金额确认相关成本，合同
到期后终止确认固定资产。
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证券简称 相关业务处理
《企业会计准则第 21 号——租赁》规定，合同中与租赁资产所有权相关的风险仍然
由出租方（公司）承担，并未转移给客户，适用经营租赁。公司对合同能源管理业务
按照《企业会计准则第 21 号——租赁》规定的“经营租赁模式” 进行会计处理，按合
同期限分期确认收入及相关成本。
合同，公司开始设计、采购、生产、发货、安装、调试产品，产品经客户验收后进入
分享期，公司与客户约定项目期限(即分享期)、分享比例、能耗计量方法等，客户以
分享周期内节约的能源费用按约定的分享比例支付给公司。
拥有该等设备的所有权，并负有设备的维护保养的义务。同时，业主方享有设备的全
部实际产出，并按合同约定的节能效益分成比例向总包商或公司支付费用。因此，公
司获得的节能效益分成收入属于“让渡资产使用的权利以换取的对价”，公司的合同能
源管理业务适用《企业会计准则第 21 号—租赁》进行核算。对于合同能源管理项目
资产，公司根据《企业会计准则第 4 号—固定资产》核算相应资产建设成本，并在
瑞晨环保（301273） 效益分享期内计提折旧，当相关项目资产的所有权无偿转让给用能单位时，按资产处
置进行会计处理。
分享期间，在分享期内，公司按照每期分享期间相关设备的工作量计提固定资产折旧，
相应结转至营业成本。此外，由于合同能源管理模式下，公司需负责相关设备的维护
保养工作，在合同能源管理项目运营期间，公司通常会发生一定的维保成本，计价金
额为维保过程中申领出库的原材料成本、支付给相关维保供应商的费用等。
定与客户分享节能收益。公司参照经营租赁方式核算，具体收入确认方法为，按照合
同能源管理合同约定计算节能效益，与客户进行对账，经客户确认并在公司收到节能
收益分享结算单后确认收入。
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由于河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水零排放工程是与邯钢能
嘉钢铁有限公司签订，不属于政府与公司之间签订特许权协议的政府
特许经营模式（BOT），公司拟参照合同能源管理模式（EMC）的同类
可比项目进行账务处理，经查阅同类可比项目上市公司的公开资料，
公司对河钢邯钢老区退城整合项目浓盐水零排放工程项目的会计处
理与可比项目的会计处理不存在差异，即将建成资产确认为固定资产
并计提折旧。公司拟进行的会计处理与《上市公司执行企业会计准则
案例解析(2024)》第六章 收入和费用，6-01案例“合同能源管理业
务的收入确认”观点一的会计处理也是一致的。
（二）结合上述在建工程施工进度以及与合同约定进度的差异、
转入固定资产的条件，说明是否存在在建工程未及时结转的情形。
处理工程》合同，包含土建、房屋、水处理设备，设备主要由预处理
系统、蒸发结晶单元等7个部分组成，项目产能为200m?/H。
由于社会公众卫生事件影响，邯钢全厂建设进度的放缓，2022
年10月，公司同项目委托方召开了设计联络会，会议上对项目竣工日
期进行了重新约定，具体情况如下：
工程阶段 2022 年 8 月合同约定 2022 年 10 月会议纪要 截至目前施工进度
一期项目投产 2022 年 8 月 30 日 2024 年 4 月 30 日 预处理段已于 2024 年 4 月 25 日具备生产条件
蒸发结晶段已在安装中，计划 2024 年 6 月底
二期项目投产 2022 年 10 月 31 日 2024 年 9 月 25 日 安装完成，7 月份进入调试阶段，8 月份整个
零排项目进入运营阶段
运营期为建设完成通 运营期为建设完成通过
项目移交 尚未达到移交阶段
过验收后 72 个月 验收后 72 个月
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根据该项目的建设进度，截至2023年末尚未达到预定可使用状
态，因此不存在在建工程未及时结转的情形。
二、会计师核查程序及核查意见：
（一）核查程序
针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：
工程合同；
钢老区退城整合项目浓盐水零排放工程会计处理的合理性；
解项目施工的进度；
（二）核查意见
经核查，我们认为：
公司能够控制该项目资产，相关会计处理符合《企业会计准则》的要
求，与可比项目会计处理不存在差异；
程未及时结转的情形。
问题 9、根据年报，2023 年公司销售商品、提供劳务收到的现
金 43,208.98 万元，同比增加 39.7%；占当期营业收入的比例为
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提供劳务收到的现金 8,923.73 万元，与当期营收的比例为 92.2%，
同比增加 51.61 个百分点。根据一季报，公司销售商品、提供劳务
收到的现金 13,434.76 万元，同比增加 82.57%，与当期营业收入的
比例为 267.84%，同比增加 179 个百分点。公司收现比变动明显，
收入与经营性现金流入出现错配。同时，公司 2023 年末应收账款与
合同资产合计余额 68,508.08 万元，同比增加 5.51%，较营业收入
变动幅度高出 28.48 个百分点。公司本期经营性现金流与应收款项、
营业收入匹配度较弱。
请公司：（1）结合本期回款项目的合同签订时间、收入确认时
间、客户经营情况、应收款项账龄结构变化等，说明本期销售商品、
提供劳务收到的现金大幅提升的原因，以及收现比明显改善的原因，
与同行业可比公司是否存在差异；（2）结合前期及本期第四季度、
营情况、合同签订时间、交付周期、分段回款具体约定，说明 2022
年与 2023 年第四季度、2024 年第一季度收现比大幅变动的原因及
商业合理性，营业收入与经营性现金流入错配加剧的原因及合理性，
前期收入确认是否准确，是否取得充分依据；（3）量化说明本期经
营性现金流入与营业收入、应收款项等的匹配关系。
一、公司回复：
（一）结合本期回款项目的合同签订时间、收入确认时间、客
户经营情况、应收款项账龄结构变化等，说明本期销售商品、提供
劳务收到的现金大幅提升的原因，以及收现比明显改善的原因，与
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同行业可比公司是否存在差异
况
单位：万元，%
主要回款客户 回款情况
占当期
项目 合同签订时间 收入确认时间
名称 注册资本 金额 回款总
额比
东方希望包头稀土铝业有限责任公司 362,000 2,717.34 6.29 2023 年 5 月 2023 年 9 月
山东华汪热力有限公司 260,000 1,007.00 2.33 2022 年 12 月 2023 年 5 月
对应当期收
新疆华电喀什热电有限责任公司 47,789.98 917.62 2.12 2022 年 9 月 2023 年 3 月
入的销售商
邯钢能嘉钢铁有限公司 50,000 1,797.25 4.16 2021 年 11 月 2023 年 3 月
品、提供劳
山西高义钢铁有限公司 25,000 220.00 0.51 2023 年 3 月 2023 年 10 月
务收到的现
中国电力工程顾问集团西南电力设计
金 100,000 318.02 0.74 2023 年 3 月 2023 年 6 月
院有限公司
小计 6,977.23 16.15
河南安钢周口钢铁有限责任公司 539,808.61 2,750.00 6.36 2022 年 4 月 2022 年 9 月
邯钢能嘉钢铁有限公司 50,000 2,499.75 5.79 2021 年 11 月 2021 年 12 月
对应前期收 国投钦州发电有限公司 228,000 2,105.10 4.87 2022 年 4 月 2022 年 11 月
入的 山西高义钢铁有限公司 25,000 1,642.16 3.80 2021-2022 年 2022 年
销售商品、 国家能源泰安热电有限公司 57,800 1,207.15 2.79 2022 年 6 月 2022 年 11 月
提供劳务收 山东鲁电国际贸易有限公司 12,000 668.80 1.55 2021-2022 年 2021-2022 年
到的现金 中国电力工程顾问集团西南电力设计
院有限公司
小计 11,674.22 27.02
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公司2023年度回款的主要客户东方希望包头稀土铝业有限责任
公司、河南安钢周口钢铁有限责任公司、邯钢能嘉钢铁有限公司的最
终所属集团为东方希望铝业集团、河南国有资本运营集团、河钢集团
等大型企业。部分客户的项目的回款周期超过两年，较多为以前年度
的项目应收款于本期回款。
（2）公司应收账款（含质保金）账龄结构变化情况
单位：万元，%
账龄
金额 占比 金额 占比
合计 81,708.56 100 77,729.69 100
公司应收账款账龄1-2年及以上占比略有上升，主要原因系受国
企客户付款审批周期较长、部分下游客户回款进度放缓影响所致。具
体情况详见本回复之“问题五”相关内容。
（3）本期销售商品、提供劳务收到的现金大幅提升的原因，以
及收现比明显改善的原因
①销售商品、提供劳务收到的现金大幅提升的原因
并得到显著效果。2023年度公司应收账款回款方式为银行回款的金额
约3.10亿元，2022年度应收账款回款方式为银行回款的金额约2.70
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亿元。
流入计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，2023年度相关现金流
约8,400万元，2022年度相关现金流约3,800万元。
水务有限公司”在建工程项目总承包供应商，公司向其销售设备后最
后投入至子公司在建工程项目，报表合并时已将与中冶京诚工程技术
有限公司与上述在建项目相关的收入成本进行抵消，相关现金流仍作
为经营活动处理，本期收到中冶京诚工程技术有限公司回款金额
②收现比明显改善的原因
比缩减22.97%，结合公司销售商品、提供劳务收到的现金大幅提升，
收现比明显改善。
同行业可比公司收现比情况如下：
单位：万元，%
证券简称 2023 年度收入 品、提供劳务收到 收现比
的现金
中电环保（300172） 100,598.73 83,924.66 83.43
中建环能（300425） 167,136.06 118,105.26 70.66
鹏鹞环保（300664） 207,671.37 220,932.26 106.39
平均数 86.83
京源环保（688096） 39,615.75 43,208.98 109.07
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通过上表可看出，公司2023年度收现比优于同行业可比公司，并
处于同行业可比公司领先水平，主要系由于公司2023年度业务量缩减
的同时，销售商品、提供劳务收到的现金大幅提升导致。
（二）结合前期及本期第四季度、2024 年第一季度收现比变化
情况、回款项目收入确认情况、客户经营情况、合同签订时间、交
付周期、分段回款具体约定，说明 2022 年与 2023 年第四季度、2024
年第一季度收现比大幅变动的原因及商业合理性，营业收入与经营
性现金流入错配加剧的原因及合理性，前期收入确认是否准确，是
否取得充分依据。
的原因及商业合理性
单位：万元，%
项目 2024 年第一季度 2023 年第四季度 2022 年第四季度
营业收入 5,016.01 9,679.08 19,386.17
销售商品、提供劳务收到的现金 13,434.76 8,923.73 7,868.70
销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入 267.84 92.20 40.59
分点，主要原因系公司当期收入下降较多所致。
分点，大幅提升，主要原因系：（1）受春节以及部分地区寒冷天气
暂停施工的影响，一季度为公司的业务淡季，当期业务量较少；（2）
由于项目执行周期长、部分客户结算周期长等原因，公司当期回款主
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要为前期实现收入项目的回款。覆盖收入期限的不同，以及伴随应收
款催收力度的不断加大，公司2024年第一季度收到货款较多所致。
有关公司2022年第四季度、2023年第四季度以及2024年第一季度
主要回款项目情况如下：
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（1）2022年第四季度主要回款客户
单位：万元，%
主要回款客户 回款情况 收入确认情况
项目 占当期回 回款节 合同签订时间 分期回款具体约定
名称 注册资本 金额 金额 确认时间
款总额比 点
预付款 5%，20%进度款，安装款 45%，竣
国投钦州发电有限公司 228,000.00 935.60 11.89 进度款 4,187.85 2022 年 11 月 2022 年 4 月
对应当期收入的销售商 工款 27％，质量保证金 3%
提供劳务收到的现金 大唐富平热电有限公司
品、 223,470.00 363.60 4.62 预付款 1,617.26 2022 年 12 月 2022 年 9 月 预付 20%，到货 60%；安装 10%，质保 10%
小计 1,299.20 16.51 5,805.11
预付款 10%；按照工程量支付相应的进度
华能淮阴第二发电有限公司 93,087.00 1,690.36 21.48 进度款 3,815.80 2020 年 11 月 2019 年 12 月
款至 90%；竣工审计款 5%，质保金 5%
预付款 10%；到货款 70%，验收款 10%，
华润电力（云浮）有限公司 181,300.00 1,507.40 19.16 到货款 4,960.79 2022 年 6 月 2021 年 12 月
质保金 10%
预付款 10%，投料款 20%，进度款 20%，
内蒙古京宁热电有限责任公司 174,927.20 719.94 9.15 到货款 2,369.54 2021 年 12 月 2021 年 10 月
到货款 30%，安装调试款 10%，质保金 10%
对应前期收入的销售商
预付款 10%，到货款 60%，调试款 20%，
提供劳务收到的现金 华能辛店发电有限公司
品、 99,191.57 521.94 6.63 质保金 4,644.52 2019 年 5 月 2018 年 12 月
质保金 10%
预付款 10%，到货款 40%，安装款 20%，
北京太阳宫燃气热电有限公司 74,729.73 519.60 6.60 到货款 1,161.69 2021 年 12 月 2021 年 10 月
调试款 20%，质保金 10%
预付款 10%，投料款 20%，到货款 30%，
山东鲁电国际贸易有限公司 120,000.00 400.00 5.08 投料款 2,590.33 2022 年 6 月 2022 年 1 月
验收款 30%，质保金 10%
小计 5,359.24 68.10 19,542.67
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（2）2023年第四季度主要回款客户
单位：万元，%
主要回款客户 回款情况 收入确认情况
合同签订时
项目 占当期回 分期回款具体约定
名称 注册资本 金额 回款节点 金额 确认时间 间
款总额比
合同签订后支付 25%；设备采购验收付 20%；施工完
南通江山新能科技有限公司 10,000.00 394.60 4.42 预付款 2,800.862023 年 12 月 2023 年 7 月 成付 20%；整体安装后付 20%；
安装运行决算后付 10%；
竣工 1 年后支付 5%
预付款 330 万；发货款 330 万；安装验收调试合格付
山西高义钢铁有限公司 25,000.00 220.00 2.47 发货款 990.602023 年 10 月 2023 年 5 月 至合同 90%，剩余 10%作为质保金。自项目验收合格
之日起 12 个月，或货到现场满 18 个月（先到为准）
对应当期收
中国能源建设集团广西电力设计 预付款 10％；投料款 20％；到货款 50%；投运款 10%；
入的销售商 60,441.00 193.60 2.17 投料款 856.642023 年 11 月 2023 年 6 月
研究院有限公司 质保金 10%
品、提供劳
预付款 10%，交货款 60%，验收 20%（买方支付验收
务收到的现 淮河能源电力集团有限责任公司 815,784.60 61.50 0.69 预付款 544.252023 年 12 月 2023 年 9 月
款同时可要求提供 5%结清款的保函），质保金 10%
金
预付 20%，发货前支付 30%，设备安装调试完毕支付
江苏天雨环保集团市政工程有限 预付款+发
公司 货款
福建华电福瑞能源发展有限公司 预付款 10%，投料款 20%，到货款 30%，验收款 30%，
- 51.20 0.57 投料款 226.552023 年 11 月 2023 年 4 月
连江可门分公司 质保金 10%，质保期为验收之日起 12 个月
小计 974.40 10.92 5,648.98
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主要回款客户 回款情况 收入确认情况
合同签订时
项目 占当期回 分期回款具体约定
名称 注册资本 金额 回款节点 金额 确认时间 间
款总额比
进度款+到 预付款 10%；投料款 20%；进度款 30%；到货款 30%；
京能锡林郭勒能源有限公司 97,074.00 763.79 8.56 2,198.53 2021 年 6 月 2021 年 5 月
货款 质保金 10%
广东粤电永安天然气热电有限公 预付款 10%；投材料款 10%，到货款 60%，验收款 10%
司 质保金 10%
预付款 10%，投料款 20%，到货款 30%，验收款 30%，
山东鲁电国际贸易有限公司 12,000.00 573.86 6.43 到货款 935.33 2022 年 6 月 2022 年 1 月
质保金 10%
华能（清远）燃机热电有限责任
公司
对应前期收 国能龙源环保有限公司 169,789.47 370.00 4.15 到货款 1,185.842022 年 12 月 2022 年 8 月预付款 10%，到货款 50%，验收款 20%，质保金 20%
入的销售商 蓝星工程有限公司 11,000.00 302.04 3.38 进度款 1,964.372020 年 12 月 2020 年 10 月进度款 60%，验收款 30%，质保金 10%
品、提供劳 江苏峰业科技环保集团股份有限 竣工验收 预付 10%；进度款 20%；到货款 20%；调试款 20%；
务收到的现 公司 款+质保金 竣工验收款 20%；质保金 10%
金 到货款+安
广东粤电滨海湾能源有限公司 62,000.00 252.80 2.83 340.71 2022 年 5 月 2021 年 11 月预付 10%，到货款 65%，完成安装 15%，质保金 10%
装款
山东中华发电有限公司聊城发电 到货款+安
- 247.11 2.77 666.182022 年 12 月 2022 年 9 月预付 10%，到货款 65%，完成安装 15%，质保金 10%
厂 装款
预付款 10%，投料款 20%，到货款 30%，验收款 30%，
山东鲁电国际贸易有限公司 12,000.00 439.06 4.92 到货款 2,590.33 2022 年 6 月 2022 年 1 月
质保金 10%
上海电力建设有限责任公司 120,000.00 100.00 1.11 调试款 674.34 2019 年 11 月
小计 4,382.17 49.07 13,065.95
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（3）2024年第一季度主要回款客户
单位：万元，%
主要回款客户 回款情况 收入确认情况
项目 占当期回 合同签订时间 分期回款具体约定
名称 注册资本 金额 回款节点 金额 确认时间
款总额比
新疆重能电力开发有 预付款 10%；投料款 30%；到货款 40%；投运款 10%；签发
对应当期收入的 限公司 验收证书一年后付质保金 10%
销售商品、提供劳 大唐安徽发电有限公
- 109.00 0.81 预付款 1,463.00 2024 年 3 月 2023 年 12 月预付款 10%；设备款 30%；竣工款 50%；竣工验收后付 10%
务收到的现金 司淮北发电分公司
小计 345.67 2.57 3,557.39
国家能源泰安热电有 预付款 10%，投料款 20%，验收后支付设备到货款 80%，项
限公司 目竣工验收后支付设备总价 95%，余款作为质保金
设备的付款条件：设备材料全部制作完毕具备发运条件后
支付 30%；货到现场付至设备费总价的 70%；验收合格支付
至设备总价 90%，质保期满两年无质量异议结清余款；
对应前期收入的
施工工程的付款条件：人员和开工设备、工具进场后支付
销售商品、提供劳
邯钢能嘉钢铁有限公 进度款+ 30%；工程完工后支付 30%；竣工验收后支付到建安总价
务收到的现金 50,000.00 876.00 6.52 4,884.01 2023 年 3 月 2021 年 11 月
司 设备款 97%，质保期满两年无质量异议结清余款；
设计费的付款条件：合同生效设计方案审查通过后支付 20%
进度款；完成基础设计图纸，支付 30%进度款；完成所有
设计图纸，支付 40%进度款；设计费总价的 10%作为工程质
保金于工程热负荷试车通过 24 个月后一次性全部支付
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主要回款客户 回款情况 收入确认情况
项目 占当期回 合同签订时间 分期回款具体约定
名称 注册资本 金额 回款节点 金额 确认时间
款总额比
中铁十五局集团第二 主要设备到货后支付 50%；处理水质达标后支付至 70%；审
工程有限公司 计后支付到 90%；质保期满后支付 10%
华能淮阴第二发电有 预付款 10%；按照工程量支付相应的进度款至 90%；竣工审
限公司 计款 5%，质保金 5%
国家能源聊城发电有 工程费+ 预付款 10%，投料款 20%，到货款 80%，项目竣工验收后支
限公司 调试款 付设备总价 95%，5%质保金
首批款 10%，进度款 20%，到货款 40%，投产款（工程投产
河南水鑫环保科技有
限公司
质保金 10%
北京太阳宫燃气热电 调试款+ 预付款 10%，到货款 40%，安装款 20%，调试款 20%，质保
有限公司 质保金 金 10%
合同签订后 30 天内，甲方向乙方支付合同总价的 10%；货
振石控股集团有限公
司
量保证期满一年后支付 10%
合同总价的 10%作为预付款；设备材料预付款 30%；到货款
赛鼎工程有限公司 150,000.00 200.00 1.49 调试款 3,065.84 2021 年 3 月 2021 年 1 月
的 80%进入结算程序；工程全部完工验收，按审计报告办
理结算，分期或一次性支付质保金以外的结算款
广州环投花城环保能
源有限公司
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主要回款客户 回款情况 收入确认情况
项目 占当期回 合同签订时间 分期回款具体约定
名称 注册资本 金额 回款节点 金额 确认时间
款总额比
江西大唐国际新余第
二发电有限责任公司
预付款 10%；勘察设计费：承包人交付全部施工图纸后，
发包人支付 60%的勘察设计费、交付竣工图后支付 30%的勘
察设计费，其余部分在质量保证期满无问题后支付；设备
大唐杨凌热电有限公
司
收合格并移交完整的竣工资料，完成工程结算后支付至结
算价款的 80_%，经外部审计完成后（如有）支付至审计价
款的 90%，其余部分在质量保证期满无质量问题后支付
中国电建集团河南工 调试款+ 预付款 10%；调试运行后付 80%；验收合格 1 年支付质保金
程有限公司 质保金 10%
大唐富平热电有限公
司
广西广投北海发电有 预付 10%；交付全部合同设备后付 60%；设备验收合格后付
限公司 25%；验收合格后 1 年付 5%
内蒙古京宁热电有限 安装调试 预付款 10%，投料款 20%，进度款 20%，到货款 30%，安装
责任公司 款 调试款 10%，质保金 10%
东莞市豪丰工业污水 安装款+
处理有限公司 调试款
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主要回款客户 回款情况 收入确认情况
项目 占当期回 合同签订时间 分期回款具体约定
名称 注册资本 金额 回款节点 金额 确认时间
款总额比
国能神皖池州发电有 预付款 10%；交货款 60%；验收款 25%；结清款 5%；验收
限责任公司 之日起 12 个月
供方收到合同价格的 10%的预付款后合同生效；合同价格
江门市新会双水发电 竣工验收 的 30%作为投料款；验收后支付合同价格的 20%作为到货
三厂有限公司 款 款；竣工验收合格后，支付合同总价的 30%作为竣工验收
款；初步验收证书满一年:质保期满后支付合同价格的 10%
高州协鑫燃气分布式 10%作为预付款；到货款 40%；验收款 40%；质保期为自初
能源有限公司 验合格之日起 36 个月
东方希望包头稀土铝 到货验收 合同签订后支付 30% ；货到验收支付 30% ；安装调试完成
业有限责任公司 款 支付 30% ；质保期满后支付 10%
到货款+
河南省水利第二工程
局集团有限公司
质保金
小计 8,989.36 66.93 40,623.24
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公司前几年处于业务扩张状态，2023年度业务缩减的情况下，以
前年度项目回款导致2022年与2023年第四季度、2024年第一季度收现
比呈现出现反向增长的情况。
公司收入确认依据说明详见问题三相关描述，公司前期收入确认
取得的依据充分、营业收入确认准确。
（三）量化说明本期经营性现金流入与营业收入、应收款项等
的匹配关系
系，具体如下：
单位：万元
项目 金额
一、应收款项期初 72,470.80
二、应收账款增加因素 45,174.31
三、应收款项减少因素 44,386.02
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项目 金额
四、应收款项期末 73,259.09
注：1、应收款项减少因素中“销售商品、提供劳务收到的现金流入”包含“浓盐水零
排放工程”项目影响，合并报表未确认该项目收入，但资金收支需计入现金流入。2、应收
款项减少因素中“其他因素”主要为商业票据背书、贴现及到期承兑发生额。
综上，相关科目变动存在勾稽关系，公司经营性现金流入与营业
收入、应收款项等存在匹配关系。
二、会计师核查程序及核查意见：
（一）核查程序
针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：
金流量情况；
上市公司收入现金实现比例情况;
表编制过程，并访谈公司管理层，分析2023年度经营性现金流各项目
与营业收入等的匹配性。
（二）核查意见
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经核查，我们认为：
规模下降所致，具备合理性，与同行业可比公司不存在重大差异；
变动主要系前期项目回款所致，另外公司业务存在季节性波动，导致
配关系。
问题 10、根据年报，公司尚未支付的独立董事薪酬合计 22 万
元，期末列示于其他应付款。
请公司：说明独立董事薪酬列示在其他应付的原因，是否符合
《企业会计准则》的要求。如否，请公司进行更正并自查对职工薪
酬、其他应付款等重要科目的财务核算与列示是否规范。
一、公司回复：
说明独立董事薪酬列示在其他应付的原因，是否符合《企业会
计准则》的要求。
根据《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定，职工是指与企业订
立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企
业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。独立董事符合《企业会计
准则》中“职工”的范畴，因此独立董事的薪酬应当通过应付职工薪
酬科目进行核算。
独立董事从公司获得报酬，这种报酬通常被视为劳务报酬，而不
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是工资。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，工资、薪金
所得和劳务报酬所得是两种不同的所得类型，这也从侧面反映了独立
董事与公司之间关系的特殊性。公司与独立董事签订的合同约定，费
用按年结算，而与公司签订劳动合同的职员按月支付工资，付款频率
亦存在差异。公司为区分核算建立劳动关系的员工工资和独立董事报
酬，期末应付独立董事报酬余额未在“应付职工薪酬”反映，而是通
过“其他应付款”核算并在关联方交易附注作为关联方披露余额，且
在“关键管理人员薪酬”统计数据中包含了独立董事费用，独立董事
报酬已于2024年1月支付完毕。两个会计科目均属于流动负债的范畴，
不会对主要财务指标产生影响，两个会计科目的变动属于列报重分
类，对损益不会产生影响，且占流动负债及资产的比例较小，占比分
别为0.04%、0.01%，不会对财务报表使用者对财务状况的判断产生重
大影响，可以不进行更正。为更规范核算独立董事费用，公司将于2024
年严格按照《企业会计准则》相关规定通过“应付职工薪酬”科目核
算独立董事费用。
除此之外，公司的职工薪酬、其他应付款等重要科目的财务核算
与列示规范。
二、会计师核查程序及核查意见：
（一）核查程序
针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：
酬支付；
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事的职责划分及报酬支付是否符合公司独立董事工作制度；
（二）核查意见
经核查，我们认为：
独立董事薪酬列示在其他应付款是公司为了区分核算建立劳动
关系的员工工资和独立董事报酬，但不符合《企业会计准则》的核算
及列报要求，因对报表科目“应付职工薪酬”、“其他应付款”影响
金额22万元，未对公司财务数据造成重大影响，按照《企业会计准则
第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，可以
不进行更正，公司后续将针对该事项作出相应修订。
专此说明，请予察核。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
余东红
中国·北京 中国注册会计师：
阳高科
二〇二四年六月十九日
第 61页
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