目 录
一、问询函专项说明……………………………………………… 第 1—73 页
(一) 关于主营业务收入……………………………………… 第 1—15 页
(二) 关于第四季度收入………………………………………第 15—31 页
(三) 关于境外收入……………………………………………第 31—39 页
(四) 关于应收账款……………………………………………第 40—54 页
(五) 关于存货…………………………………………………第 54—63 页
(六) 关于现金资产管理………………………………………第 63—69 页
(七) 关于递延所得税资产……………………………………第 69—73 页
二、资质证书复印件………………………………………………第 74—77 页
问询函专项说明
天健函〔2024〕7-54 号
上海证券交易所：
由广州思林杰科技股份有限公司（以下简称思林杰公司或公司）转来的《关于
对广州思林杰科技股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管问询函》（上证
科创公函〔2024〕0113 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说
明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
若无特殊说明，以下单位均为万元，数据取四舍五入。
基于商业秘密和商业敏感信息，根据相关法律法规及规范性文件，公司已履行
相应信息豁免披露程序，对本次问询函回复中关于客户等事项进行豁免披露处理。
一、关于主营业务收入。
公司本期实现主营业务收入 16,759.22 万元，同比下降 30.83%；主营业务毛
利率为 60.86%，同比减少 6.37 个百分点。其中，本期第一大客户销售额 6,433.52
万元，同比下降 47.47%。此外，本期其他产品收入 2,180.56 万元，同比增长 122.05%。
请公司：（1）补充披露前五大客户情况，说明第一大客户销售金额大幅下降
的原因及合理性，客户订单是否流向竞争对手，并结合期后订单情况，说明与第一
大客户的合作稳定性和持续性，销售额是否存在继续下降或难以回升等风险；（2）
列示其他产品收入客户、销售内容、毛利率、期后回款情况，说明相关产品收入大
幅增长的原因及合理性，是否存在与主营业务无关或不具备商业实质的收入；（3）
列示本期首次发生销售或销售金额大幅增加的客户情况，并说明销售内容、金额、
毛利率、期后回款情况、主要合同条款、是否与公司、控股股东、董监高及近亲属
存在关联关系。请年审会计师对以上问题核查并发表明确意见。（问询函第一条）
(一) 补充披露前五大客户情况，说明第一大客户销售金额大幅下降的原因及
合理性，客户订单是否流向竞争对手，并结合期后订单情况，说明与第一大客户的
合作稳定性和持续性，销售额是否存在继续下降或难以回升等风险
销售额
五名客户 销售占 本期比上年 称
比（%） 同期增减(%)
珠海市运泰利自动化 嵌入式智能仪器
设备有限公司 模块
自动化生产测试
客户 1 1,449.06 8.61 394.58 267.24
设备
客户 6 1,148.27 6.82 194.11 491.56 机器视觉产品
嵌入式智能仪器
客户 2 805.51 4.79 313.98 156.55
模块
嵌入式智能仪器
客户 7 739.58 4.40 3,089.17 -76.06
模块
合 计 10,575.93 62.86 16,240.11 -34.88
公司 2023 年度第一大客户为珠海市运泰利自动化设备有限公司(以下简称运泰
利)，2022 年度，思林杰公司第一大客户披露为长园科技集团股份有限公司(以下简
称长园集团)，实际与思林杰公司发生交易的单位系其下属子公司运泰利、苏州市运
泰利自动化设备有限公司、欧拓飞科技（珠海）有限公司(以下简称欧拓飞)；自 2023
年 10 月起，长园集团内部组织架构变动，下属子公司欧拓飞合并到运泰利，2023
年度公司第一大客户披露为运泰利。
公司与运泰利的合作模式：运泰利作为苹果产业链内的检测设备供应商，采购
公司主要产品嵌入式智能仪器模块后，装入自身检测设备产品并对苹果产业链内的
EMS 厂商如富士康、广达集团、环旭电子、歌尔股份等进行销售，苹果公司为这些
EMS 厂商的直接客户。具体关系如下图所示：
销售金额大幅下降的主要原因如下：
(1) 下游消费电子行业需求减缓
根据 IDC（国际数据公司）发布的统计数据，全球智能手机市场呈下滑趋势。2023
年全球智能手机出货量为 11.7 亿部，相较于 2022 年 12.1 亿部的出货量，同比下降
出货量 同比增长
资源来源：IDC
运泰利为苹果产业链上的检测设备系统集成商，公司对运泰利销售金额的变动，
主要取决于该客户在苹果公司检测设备领域取得的订单情况。受全球经济放缓的影
响，公司终端客户开始控制库存风险，各大品牌存量项目出货量下降明显，增量项
目未能及时接续且出货规模较小。终端客户在测试环节的采购额度减少、采购节奏
推迟导致公司营业收入下降。
(2) 产品具有周期性
公司 2022 年营业收入增长明显，主要系公司向运泰利销售的新产品锂电池保护
板测试仪首次在终端客户模组检测环节得到规模应用，贡献对应收入 9,021 万元。
但公司产品主要运用于检测阶段，并非消耗品，下游客户运泰利有一定的使用周期
与采购周期，因此导致公司 2023 年对应收入有所降低。公司保持原有业务后期维护
的同时，也在积极开拓新的应用场景，从而降低营业收入的波动性。
(3) 苹果产业链上可比公司侧面佐证业绩变动合理性
燕麦科技、博杰股份以及精测电子同属苹果产业链上的测试测量相关企业(以下
合称果链可比企业)。
主营业务收入方面，除燕麦科技 2023 年同比增长 2.80%外，果链可比企业 2023
年均有不同程度的下降，同比去年平均下降 14.55%。2023 年，公司对运泰利销售金
额的变动与果链可比企业主营业务收入的变动均呈现下降趋势，且公司对运泰利销
售金额的变动下降幅度更明显。该趋势的原因主要系 2022 年公司向运泰利销售的新
产品锂电池保护板测试仪首次在终端客户模组检测环节得到规模应用。
排除该项目带来的波动，比较 2021-2023 年数据，公司近三年对运泰利销售金
额的变动趋势与果链可比企业主营业务收入的变动趋势一致。
主营业务收入 同比增长/下降(%) 增长/下降(%)
公 司
燕麦科技 32,641.93 31,752.36 42,744.25 2.80 -25.72 -23.63
博杰股份 90,340.24 121,612.13 121,403.61 -25.71 0.17 -25.59
精测电子 238,326.47 269,450.55 238,781.12 -11.55 12.84 -0.19
果链可比企业平均 120,436.21 140,938.35 134,309.66 -14.55 4.94 -10.33
思林杰（运泰利全年销售） 6,433.52 12,248.26 7,610.18 -47.47 60.95 -15.46
综上所述，公司对第一大客户运泰利销售金额大幅下降系下游消费电子行业需
求减缓、客户使用和采购周期所致，与果链可比企业主营业务收入的变动趋同，因
此具有合理性。
自 2017 年公司成为苹果公司合格供应商后，运泰利作为苹果产业链内的检测设
备生产厂商，会根据自身检测方案设计需求，自主选用具体的测试仪器模块并向公
司采购具体产品。在与苹果公司及运泰利的多年合作中，公司已与客户建立了良好
的合作和沟通模式。思林杰根据苹果公司和运泰利的需求进行研发，2021-2023 年
公司与运泰利合作的在研项目分别为 18、18、23 个，截至 2024 年 5 月 30 日公司与
运泰利合作的在研项目有 22 个。
目前，嵌入式智能仪器模块订单需求量虽因消费电子行业的波动受到影响，公
司与运泰利合作的在研项目数量并未减少，该类订单并未流向竞争对手。
(1) 运泰利与思林杰的合作是基于苹果公司的认证
公司凭借在模块化检测领域的先发优势和技术积累，可以及时地定制化研发出
符合需求的新模块化仪器产品用于认证。在公司的产品得到苹果公司认证后，苹果
产业链内的检测设备生产厂商，例如运泰利，会根据自身检测方案设计需求，自主
选用具体的测试仪器模块并向公司采购已通过认证的具体产品。一般而言，苹果公
司的认证过程需要持续一年以上。
(2) 思林杰产品具有一定的不可替代性
通过公开检索，公司系国内少数可以提供模块化整体检测方案的企业之一，公
司产品具有一定的不可替代性。虽然消费电子行业需求放缓，或会放慢下游检测设
备生产厂商采用模块化检测仪器替代传统仪器仪表的进程，但已经采用模块化检测
仪器的客户会继续与公司合作。
(3) 与运泰利合作的在研项目情况
公司与运泰利合作深入，在研项目数量稳定，具有持续性，情况如下：
截至 2024 年 3 截至 2024 年 5
项 目 2021 年 2022 年 2023 年
月 31 日 月 31 日
运泰利销售额 7,610.18 12,248.26 6,433.52 605.57 1,688.25
运泰利相关的在研项目（个） 18 18 23 18 22
注 1：每个在研项目的具体订单金额不一
注 2：在研项目通常需要 1-2 年的研发时间，且存在部分项目研发产品未能转
化为订单的可能性
公司 2023 年 1-5 月运泰利销售额为 2,678.03 万元，2024 年 1-5 月运泰利销售
额为 1,688.25 万元，同比下降 36.96%；2023 年 1-5 月运泰利新签订单金额合计为
降 7.93%。销售额下降主要系受运泰利下游客户产品量产时间的影响。公司与运泰
利目前主要合作项目的下游客户量产时间为 2024 年 6 月，因此公司的运泰利大金额
订单主要集中于 2024 年 5 月。2024 年 5 月运泰利新签订单金额为 1364.55 万元，
该部分订单预计将于 6 月陆续发货，目前尚未形成营业收入。
截至 2024 年 5 月 31 日，公司与运泰利合作的在研项目合计 22 个，与 2023 年
度相比基本持平，另外 2024 年 1-5 月新签订单金额相较 2023 年 1-5 月下降较少，
因此，公司预计 2024 年运泰利销售额较 2023 年大幅下降的可能性较低。
综上所述，目前公司与第一大客户存在长期稳定且持续的合作关系，第一大客
户的销售额有较大波动的可能性较小。
(二) 列示其他产品收入客户、销售内容、毛利率、期后回款情况，说明相关
产品收入大幅增长的原因及合理性，是否存在与主营业务无关或不具备商业实质的
收入
(1) 2023 年其他产品收入客户统计情况
公司 2023 年其他产品收入总计 2,180.56 万元，共有 76 家客户。由于客户数量
较多，且平均交易金额较低，故选取营业收入大于 100 万元的进行列示，收入占比
项 目 客户数量 营业收入总额 营业收入占比(%) 平均营业收入
营业收入>100 万 7 1,476.67 67.72 210.95
营业收入<=100 万 69 703.89 32.28 10.20
合 计 76 2,180.56 100.00 28.69
(2) 2023 年其他产品收入主要客户、销售内容、毛利率、期后回款明细表
客户名称 主要销售内容 末应收账
业收入 （%） 款 (%)
款余额
客户 11 ICT 嵌入式智能仪器板卡开发 320.21 豁免 223.39 91.47 40.94
珠海市运泰利自动 Watch 项目的系统设计、MIX
化设备有限公司 BMU Tester 电池测试仪升级
客户 16 电子原材料 232.20 豁免
客户 17 工业平板 192.86 豁免
客户 10 水质检测设备及配套平台软件 185.61 豁免
客户 13 技术服务 128.11 豁免 20.07 20.07 100.00
单板自动化测试设计、白动化
客户 3 115.64 豁免 49.10 49.10 100.00
测试平台升级服务
合 计 1,476.67
注：期后回款金额统计至 2024 年 5 月 30 日
[注 1] 公司 2023 年末对运泰利应收账款余额 20,026.99 万元，包含未终止确
认的应收账款保理款与数字化应收账款债权凭证 13,421.28 万元,剔除该部分金额
后，应收账款余额为 6,605.71 万元
客户 17 数据为合并数据。
客户 16 毛利率偏低的主要原因是：公司积极处理呆滞库存，主动联系客户，因
拟处置呆滞物料适用于客户的产品生产，且报价可接受，双方签订合同并发货签收。
本期其他产品收入 2,180.56 万元，同比上年增加 1,198.56 万元，增长 122.05%。
主要增长原因如下表所示：
客户名称 主要销售内容 同比增长主要原因及合理性
业收入 业收入 金额
ICT 嵌入式智能仪器
客户 11 320.21 320.21 月签订正式合同，每月按照项目开发实际投入费用进行
板卡开发
对账结算。
珠海市运泰 Watch 项目的系统设
主要是增加苹果 Watch 项目的系统设计费以及相关技术
利自动化设 计、MIX BMU Tester 302.03 172.16 129.87
服务费。
备有限公司 电池测试仪升级
公司积极处理呆滞库存，主动联系客户，因拟处置呆滞
客户 16 电子原材料 232.20 129.09 103.11 物料适用于客户的产品生产，且报价可接受，签订合同
并发货签收，从而确认收入。
客户 17 工业平板 192.86 192.86
完成了合同产品的交付与验收工作。公司在 2023 年 6
月确认营业收入。
新客户，2023 年 7 月企业家交流论坛上初步接触，定制
化开发水质检测设备及配套的智慧系统平台；2023 年 7
月进行开发需求的沟通，
水质检测设备及配套
客户 10 185.61 185.61 户的反馈意见对产品进行调整，对产品进行多次仿真模
平台软件
拟测试与验证，并及时向客户反馈结果；2023 年 12 月，
正式签订委托开发合同；因签订合同前已与客户多次沟
通反馈，样机出厂时已基本符合验收标准，12 月 25 日
交付项目并完成验收，确认收入。
主 要 是 苹 果 产 品 MIX series modules HW 、 MIX
客户 13 技术服务 128.11 23.44 104.68 traceability SW、MIX certification SW 等技术服务
服务费。
单板自动化测试设
主要是单板自动化测试设计费、自动化测试平台升级服
客户 3 计、自动化测试平台 115.64 4.30 111.34
务费
升级服务
合 计 1,476.67 328.99 1,147.68
客户名称 主要销售内容 与主营业务关联情况描述
业收入 商业实质
用于 ICT 嵌入式智能仪器板
客户 11 320.21 ICT 嵌入式智能仪器板卡开发 否
卡的研发
客户名称 主要销售内容 与主营业务关联情况描述
业收入 商业实质
珠海市运泰利自动 Watch 项目的系统设计、MIX 嵌入式智能仪器模块产品开
化设备有限公司 BMU Tester 电池测试仪升级 发及升级
嵌入式智能仪器模块产品材
客户 16 电子原材料 232.20 否
料
客户 17 工业平板 192.86 自动化生产测试设备组件 否
水质检测设备及配套平台软
客户 10 185.61 测试测量产品及软件开发 否
件
嵌入式智能仪器模块产品技
客户 13 技术服务 128.11 否
术服务
单板自动化测试设计、白动化 自动化生产测试设备产品开
客户 3 115.64 否
测试平台升级服务 发及升级
合 计 1,476.67
由上表可知，2023 年其他产品收入中主要客户的收入与公司主营业务均相关，
且不存在不具备商业实质的收入。
(三) 列示本期首次发生销售或销售金额大幅增加的客户情况，并说明销售内
容、金额、毛利率、期后回款情况、主要合同条款、是否与公司、控股股东、董监
高及近亲属存在关联关系
(1) 2023 年首次发生销售的客户统计表
公司 2023 年首次发生销售的客户共有 104 家，营业收入合计 1,167.01 万元。
由于客户数量较多，且平均交易金额较低，故选取营业收入大于 50 万元的进行列示，
营业收入合计占比 54.62%。
项 目 客户数量 营业收入合计 营业收入占（%） 平均营业收入
营业收入>50 万元 7 637.44 54.62 91.06
营业收入<=50 万元 97 529.57 45.38 5.46
合 计 104 1,167.01 100.00 11.22
(2) 2023 年首次发生销售收入的主要客户、销售内容、毛利率、期后回款、主要合同条款明细表
客户名称 主要销售内容 主要合同条款
业收入 （%） 收账款余额 回款 (%)
水质检测设备及配套 双方确定，按行业相关标准及方法对乙方完成的研究开发成果进行验收：由乙方协助
客户 10 185.61 豁免
平台软件 甲方进行试产验收。
因关系到产品的贵重性和安全性，甲方在收到货物的 24 小时内拆箱检查，物品外观
Wi-Fi 6 室内工业款 是否完好无损及短缺，如确认无误再签收确认货运单，如发现货物 有外观损坏及短
客户 18 119.99 豁免
CPE 缺，第一时间通知乙方并拒绝签收货运单，乙方将尽快处理。如甲方签字确认后才告
知货物外观损坏及短缺损，乙方将不予负责。
单板 FCT 自动测试生 乙方应按时完成交货，并保证产品达到相应的技术指标。产品的技术验收标准(包括
客户 12 97.78 豁免 55.55
产线 质量要求)，详见《客户 12 FCT 测试自动化线技术协议》。
乙方货物送达甲方后，由甲方负责卸货，在卸货过程中造成货物损毁的，由甲方自行
客户 19 电子原材料 64.01 豁免 72.33 72.33 100.00 承担责任。甲方在收到货物的 24 小时内拆箱检查，如甲方签字确认后才告知货物外
观损坏及短缺损，乙方将不予负责。
交货方式：送货上门，运费由卖方承担。质量检验及验收方式：按买房提供的标准进
客户 20 嵌入式智能仪器模块 60.21 豁免 63.44 63.44 100.00
行验收。
客户 21 测量控制板卡研发 58.47 豁免 Terms of payment:100%PREPAYMENT
嵌入式智能仪器模块 依据需方的财务管理制度，供应商每月交货物料必须在次月进行对账开票，如未在次
客户 22 51.36 豁免 26.43 22.51 85.16
-电源 Source 板 月进行对账开票则视为放弃收款权利，需方不再承担支付对应货款的责任。
合 计 637.44
注：期后回款金额统计至 2024 年 5 月 30 日
公司 2023 年对客户 21 的销售收入共 58.47 万元，其中：嵌入式智能仪器模块收入 4.08 万元，自动化生产测试设备收入 0.83 万
元，其他收入 53.56 万元。客户 18 毛利率偏低的主要原因是：Wi-Fi6 室内工业款 CPE 是公司量产的新产品，为拓展产品市占率，产
品销售定价较低。
(3) 首次发生销售的主要客户是否与公司、控股股东、董监高及近亲属存在关联关系
是否与公
法定代表人/ 股东或
企业名称 企业简介 注册资本 董监高 成立日期 司存在关
主要负责人 实控人
联关系
客户 10 是一家综合性环保设备制造及系统服务集团公司，是装配式污水厂开创者、领导者，并被认定
客户 10 为国家高新技术企业、国家级专精特新“小巨人” 企业、全国首批符合污水规范条件的环保装备智造 豁免 豁免 豁免 豁免 2011 年 否
企业。总部位于广州番禺天安节能科技园。
客户 18 客户 18 是香港上市公司，定位于新时代卓越的数字智能综合服务商。 豁免 豁免 豁免 豁免 2004 年 否
客户 12 客户 12 是一家专业从事水声、通信、导航、雷达产品研发生产和销售的民营高科技企业。 豁免 豁免 豁免 豁免 2014 年 否
客户 19 是工业自动化产品的综合服务提供商，专注于工业自动化，电力传动领域。业务体系涵盖电气
客户 19 豁免 豁免 豁免 豁免 2019 年 否
产品和工业自动化控制产品的技术分销和系统集成。
客户 20 是一家集研发、生产和销售激光器、激光/光学智能装备和光纤器件于一体的国家级高新技术企
客户 20 豁免 豁免 豁免 豁免 2006 年 否
业。
客户 21 是美国纳斯达克上市公司旗下行业领先的蛋白质分析品牌，致力于研发和生产更精准、更快速、
客户 21 豁免 豁免 豁免 豁免 2000 年 否
更灵敏的创新性蛋白质分析工具。
客户 22 是由某 A 股上市公司控股的大型科技企业，经营范围包括通信设备制造、移动终端设备制造、
客户 22 豁免 豁免 豁免 豁免 2020 年 否
计算机软硬件及外围设备制造、集成电路制造、集成电路芯片及产品制造等。
如上表所示，上述客户和公司、控股股东、董监高及近亲属不存在关联关系。
(1) 2023 年销售金额同比大幅增加的客户统计表
公司 2023 年同比上年营业收入增加的客户共有 36 家，营业收入增加总额
的进行列示，营业收入增加总额占比 80.16%。
营业收入增加 营业收入增加 平均营业收入
项 目 客户数量
总额 总额占比(%) 增加金额
营业收入同比增加金
额>200 万元
营业收入同比增加金
额<=200 万元
合 计 36 4,787.03 100.00 132.97
(2) 2023 年销售金额同比大幅增加的主要客户、销售内容、毛利率、期后回款、主要合同条款明细表
客户名称 主要销售内容 期后回款 主要合同条款
收入 业收入 金额 利率（%） 收账款余额 (%)
在交付服务和交付内容后，供应商应向客户 1 提供 ERP 生成
的发票，客户 1 应根据采购订单中规定的付款条款支付无争
自动化生产测试设 议的发票；16.1 除非客户 1 另外书面指示供应商，否则供应
客户 1 1,449.06 394.58 1,054.48 豁免 468.58 468.58 100.00
备 商应：(a) 按照采购订单中规定的地址向客户 1 交付所有交
付内容；在客户 1 接受交付内容之前，交付内容的灭失风险
不会转移到客户 1。
高清高帧率智能相
客户 6 1,148.27 194.11 954.16 豁免 全款到账后 120 自然日发货
机
验收标准：按国家标准、行业标准、产品规格书或其他双方
苹果消费电子检测
客户 2 805.51 313.98 491.54 豁免 547.59 547.59 100.00 约定（含封存的样品）中的严格者为准。供应商应当随货提
产品
供相应批次货物的检验报告。
由乙方送达甲方指定的收货地址。甲方收到产品和乙方开具
的正规合法增值税后 60 日内付清对应款项。若因乙方原因，
本批次不良率或返修率超过 1%的，乙方按超出部分每台按照
客户 5 智能相机 605.30 201.50 403.80 豁免 260.09 140.40 53.98
单价的 5%进行赔付。如给甲方造成实际损失的，乙方应承担
相应赔案任，如因软件产生的故障问题。不视为乙方原因，
乙方无需赔付。
供方在完成交货前所发生的一切风险而受到的损失均由供方
自行承担,但由于需方原因引起除外。货物按照本合同约定的
ICT 嵌入式智能仪
客户 11 369.94 369.94 豁免 223.39 91.47 40.94 条件交付至订单指定地点后货物的灭失与损坏风险由需方承
器板卡开发
担，但由于供方原因引起除外,供方应始终对因其自身原因或
产品潜在问题造成的毁损和灭失负责。
因关系到产品的贵重性和安全性，甲方在收到货物的 24 小时
内拆箱检查，物品外观是否完好无损及短缺，如确认无误再
客户 4 高速数据采集产品 287.16 287.16 豁免 361.13 10.00 2.77 签收确认货运单，如发现货物 有外观损坏及短缺，第一时间
通知乙方并拒绝签收货运单，乙方将尽快处理。如甲方签字
确认后才告知货物外观损坏及短缺损，乙方将不予负责。
承运方交货前的损失由卖方承担，承运方交货后的损失由买
客户 9 风速数据采集产品 276.10 276.10 豁免 220.18 25.00 11.35
方承担（以货到甲方指定地点为准）
合 计 3,837.18
注：期后回款统计至 2024 年 5 月 30 日
(3) 2023 年销售金额同比大幅增加的主要客户是否与公司、控股股东、董监高及近亲属存在关联关系
法定代表人/ 是否与公司存
企业名称 企业简介 注册资本 董监高 股东或实控人 成立日期
主要负责人 在关联关系
客户 1 为全球领先的网络解决方案供应商，系世界知名 500
客户 1 豁免 豁免 豁免 豁免 1984 年 否
强企业。
客户 6 为规模较大的国际体育赛事直播服务提供商，曾为杭州
客户 6 豁免 豁免 豁免 豁免 2021 年 否
亚运会提供排球比赛直播服务。
客户 2 是行业领先的检测设备与整线检测系统解决方案提供
客户 2 商，主要从事 LCD 与 OLED 平板显示、芯片、智能穿戴及汽车 豁免 豁免 豁免 豁免 2005 年 否
电子检测设备的研发、生产和销售。
客户 5 是一家致力于机器视觉和智能技术创新的国际高科技
客户 5 豁免 豁免 豁免 豁免 2016 年 否
公司。
客户 11 是一家专注于精密贴装和微针测试工艺技术研发、应
用的高新技术企业，为 3C 电子、汽车电子、医疗电子、半导
体行业终端客户提供标准自动化产品和柔性生产线整体解决
客户 11 豁免 豁免 豁免 豁免 2014 年 否
方案，并通过数据采集、数据分析为客户提供全生命周期的工
业服务。公司是德国 KUKA 全球核心价值合作伙伴，以及瑞士
ABB 战略合作伙伴。
客户 4 经营范围包括研发、组装、销售：电子产品；国内贸易；
客户 4 豁免 豁免 豁免 豁免 2016 年 否
货物进出口；技术进出口。
客户 9 成立于 2017 年，致力于成为行业领先的激光探测设备
与解决方案智造商。建有广东省光纤激光探测及三维成像工程
客户 9 技术研究中心和广东省博士后创新实践基地，经过多年的自主 豁免 豁免 豁免 豁免 2017 年 否
技术创新，已具备先进的硬件研发平台，掌握国际领先的核心
关键技术，形成自研自产垂直整合的核心优势。
如上表所示，上述客户和公司、控股股东、董监高及近亲属不存在关联关系。
(四) 核查程序及核查结论
(1) 访谈公司管理层、营销部总监，了解公司对第一大客户销售金额大幅下
降的原因及合理性，公司后续获取销售订单情况，与第一大客户的合作稳定性和
持续性以及相关应对措施；
(2) 对主要客户进行实地走访或电话访谈，包括前五大客户及本期新增重要
客户，获取主要客户与思林杰公司的合作情况及交易订单数据；2023 年对客户
实地走访比例为 51.97%，视频或电话访谈比例为 16.02%，合计访谈比例 67.99%；
(3) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；检查应收
账款的期后回款情况；
函证比例/发 回函占余额/
项 目 发生额 函证金额 回函金额
生额比例 发生额比例
收入 16,825.08 14,943.34 88.82% 12,792.77 76.03%
(4) 检查销售合同或订单，了解主要合同或订单的条款或条件，评价收入确
认方法是否适当；
(5) 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存
在重大或异常波动，并查明波动原因；
(6) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销
售合同、销售订单、销售发票、客户签字确认的发货单或验收单等；对于出口收
入，获取电子口岸信息与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、销售订单、
销售发票、发货单、出口报关单等支持性文件；
(7) 查询主要客户的工商信息，核查客户与公司、控股股东、董监高及近亲
属是否存在关联关系。
经核查，我们认为,
公司第一大客户销售金额大幅下滑主要系受下游消费电子行业需求减缓以
及下游客户对公司的产品具有一定的使用周期与采购周期影响所致，具有合理性；
公司的产品具有一定的不可替代性，客户订单未流向竞争对手，公司与第一大客
户存在长期稳定的合作关系。其他产品收入客户、本期首次发生销售或销售金额
大幅增加的客户与公司、控股股东、董监高及近亲属不存在关联关系，毛利率具
有合理性，客户资信状况良好，期后陆续回款或协商确定回款计划；其他产品收
入大幅增长具有合理性，不存在与主营业务无关或不具备商业实质的收入。
二、关于第四季度收入。
公司本期第四季度实现收入占比最高，实现收入 5,798.30 万元，占全年
收入的 34.46%。第四季度实现归母净利润 2,108.97 万元，其他季度微利或亏
损。此外，公司第四季度管理费用 963.37 万元、研发费用 859.80 万元，均为
全年最低。
请公司：（1）列示第四季度确认收入对应的主要客户、合同签订时间及金
额、毛利率、发货及验收时间以及款项回收情况，结合公司以往业务和同行业
情况，说明四季度收入和利润较高的原因及合理性；（2）说明销售环节主要控
制性节点和对应凭证，结合第四季度确认收入的主要合同相关情况及年审会计
师截止性测试采取的审计程序、获取的审计证据及结论，说明收入确认的时点
是否合理；（3）说明公司第四季度期间费用较低的原因及合理性，费用确认与
归集是否准确，是否存在跨期结转费用的情况。请年审会计师对以问题核查并
发表明确意见。（问询函第二条）
(一) 列示第四季度确认收入对应的主要客户、合同签订时间及金额、毛利
率、发货及验收时间以及款项回收情况，结合公司以往业务和同行业情况，说
明四季度收入和利润较高的原因及合理性
占第四季度总 占该客户全 第四季度毛 期后回款金
主要客户 第四季度收入 应收账款余额
收入比重 年收入比重 利率 额
珠海市运泰利自动化设备有限 6,605.71
公司 [注 1]
客户 1 456.09 7.87% 31.47% 豁免 468.58 468.58
客户 2 446.86 7.71% 55.47% 豁免 547.59 547.59
客户 3 335.74 5.79% 77.96% 豁免 49.10 49.10
客户 4 278.67 4.81% 97.04% 豁免 361.13 10.00
客户 5 237.71 4.10% 39.27% 豁免 260.09 140.40
客户 6 205.81 3.55% 17.92% 豁免
客户 7 196.15 3.38% 26.52% 豁免 8.88
[注 1]
客户 8 191.79 3.31% 44.71% 豁免 491.17 137.47
占第四季度总 占该客户全 第四季度毛 期后回款金
主要客户 第四季度收入 应收账款余额
收入比重 年收入比重 利率 额
客户 9 190.70 3.29% 69.07% 豁免 220.18 25.00
客户 10 185.61 3.20% 100.00% 豁免
客户 11 174.29 3.01% 47.11% 豁免 223.39 91.47
客户 12 97.78 1.69% 100.00% 豁免 55.55
合 计 4,787.39 82.58% 10,174.97 1,682.13
(续上表)
合同 合同金 销售类 验收/签收时间 第四季度收
主要销售合同或 合同签订时 收入确认时
主要客户 金额 额(含 型及地 发货时间 /报关时间/服 入确认金额
订单[注 2] 间 点[注 3]
币种 税) 区 务完成时间 （RMB）
USA000EP419549 产品销
客户 1 2023/3/21 USD 12.80 客户签收日 2023/12/15 2023/12/20 78.61
A 售,境内
客户 3 5200001565 RMB 276.00 客户验收日 2023/10/27 247.14
[注 4] 售，境内 2023/10/7 、
SG-GX202306190 产品销 2023/7/28、 2023/7/30、
客户 4
SG-ZJHG2023071 产品销
客户
产品销
客户 5 5-TD2000G2-202 2023/11/2 RMB 82.11 客户验收日 2023/12/27 2023/12/27 72.66
售，境内
客户 6 2023/11/2 USD 26.14 出口报关日 2023/12/1 2023/12/2 185.41
产品销
客户 9 GH2023112213 2023/11/23 RMB 129.80 客户签收日 2023/11/28、 2023/11/29 、 114.87
售，境内
SG-PKHJ2023120 产品销 客户验收日
客户 10 2023/12/7 RMB 196.75 2023/12/25 2023/12/25 185.61
GX-XAHRHT20230 产品销 2023/11/25、 2023/12/8、
客户 12 2023/7/31 RMB 109.80 客户验收日 97.17
注：期后回款金额统计截至 2024 年 5 月 30 日
[注 1] 公司 2023 年末对运泰利应收账款余额 20,026.99 万元，包含未终止
确认的应收账款保理款与数字化应收账款债权凭证 13,421.28 万元,剔除该部分
金额后，应收账款余额为 6,605.71 万元；公司 2023 年末对客户 7 应收账款余额
为 1,028.48 万元，包含未终止确认的数字化应收账款债权凭证 136.00 万元,剔
除该部分金额后，应收账款余额为 892.48 万元
[注 2] 上表列示为对应客户第四季度确认收入的主要销售合同或订单
[注 3] 公司收入确认时点的合理性详见本说明二(二)
[注 4] 客户 3 系公司的老客户、资信状况良好、经营规模较大，且与公司
保持着稳定的业务合作关系；因其内部合同审批流程较长，为保证相关产品及时
交付，客户 3 提前通知公司进行备货生产、发货，后续客户 3 完成合同审批流程
后，正式与公司签订合同，导致该订单部分发货时间早于合同签订时间
[注 5] 客户 10 交易背景详见本说明一(二)2 之说明
(1) 公司下游直接客户运泰利、华兴源创、珠海精实、鸿海精密均系苹果产
业链中的检测设备生产企业，与公司保持着较为密切稳定的合作关系；其中，运
泰利、珠海精实系先与公司签订相关采购框架协议，后续针对每次采购交易，再
与公司签订正式的采购订单；华兴源创、鸿海精密系对每次采购交易，直接与公
司签订相关采购订单，故公司第四季度对上述客户各季度实现的销售收入均系对
应多个销售订单，不存在单一的销售合同；本期公司与运泰利、珠海精实、华兴
源创、鸿海精密的业务交易模式及相关合同条款未发生重大变更，相关收入确认
时点及确认依据未发生变化；上述客户本期各季度的交易金额波动性不大，不存
在集中在第四季度确认收入的情况。
(2) 第四季度收入较高的主要原因系：为降低公司客户集中度较高的风险，
近年来，公司逐步加大对苹果产业链领域外知名客户的拓展，并取得积极效果；
客户 12 等。公司与该等客户交易的相关背景及具体交易过程如下：
具体交易过程
主要客户 具体销售内容 相关交易背景
新增 FCT 测试设备及配套平台升级服务的采购需
单板自动化测试设
老客户，本期新增 FCT 测试设备及配套平台升级 求，2023 年 10 月签订正式采购合同，持续根据
客户 3 计、自动化测试平
服务的采购需求。 客户的反馈意见对产品进行调整，第四季度完成
台升级服务
验收。
客户 4 主要是做锂电池超声焊接，超声波检测，
其前期在新能源动力电池的超声无尘检查方面
已成功研制出样机，并在 2022 年取得公司 N 的 2023 年新增定制化开发需求，2023 年 5 月开始
订单；2023 年，思林杰公司为其提供超声无尘检 对接开发需求，7 月签订正式合同，7-11 月处于
客户 4 高速数据采集产品
测设备配套的数据采集卡；客户 4 本期对思林杰 样机开发阶段，11 月样机经客户认证通过后，12
公司的采购量系基于其未来预期将取得的客户 月批量生产发货。
订单量及库存储备考虑，相关交易具有商业合理
性。
客户 9 主要有三大业务方向：气象保障、风力发
电、核心元器件等，近两年，客户 9 聚焦激光测
发项目的样机开发并经客户验收认证，自 2023
风雷达设备业务；2023 年，思林杰公司销售给客
客户 9 风速数据采集产品 年 3 月起，陆续签订正式采购订单，2023 年 8
户 9 的产品主要应用于其激光测风雷达上的测试
月，签订年度采购框架协议，第四季度小批量发
风速风向系统，用于数据采集和控制，相关交易
货、签收，该客户期后与公司仍有持续交易。
具有商业合理性。
具体交易过程
主要客户 具体销售内容 相关交易背景
新客户，2023 年 7 月企业家交流论坛上初步接
触，委托思林杰公司定制化开发水质检测设备及
客户 10 主营经营范围系水质检测业务，其水厂 配套的智慧系统平台。2023 年 7 月沟通开发需
项目需要一台检测设备，对水质进行在线实时检 求，2023 年 8 月提交产品开发方案，10 月公司
测，客户 10 基于其业务发展方向和产品开发需 内部正式立项；产品开发过程中，持续根据客户
水质检测设备及配
客户 10 求，因此委托思林杰公司定制化开发一套水质检 的反馈意见对产品进行调整，对产品进行多次仿
套平台软件
测设备及配套的智慧系统平台。该项业务从 2023 真模拟测试与验证，并及时向客户反馈结果；
年 7 月开始接洽并于 2023 年 12 月完成验收交付， 2023 年 12 月，正式签订委托开发合同；因签订
相关交易具有商业合理性。 合同前已与客户多次沟通反馈，样机出厂时符合
验收标准，12 月 25 日交付项目并完成验收，确
认收入。
客户 12 主要产品包括无线通信卫星导航、雷达
信号处理等。客户 12 参观客户 3 的自动化产线
FCT 自动化测试生 客户主动接触，定制开发自动化测试生产线，
(自动化测试产线设备由思林杰公司提供)，根据
客户 12 产线及通用化测试 2023 年 7 月签订正式合同，11 月陆续发货交付，
其自身需求主动联系思林杰定制了一套自动化
平台 12 月完成测试终验。
测试生产线及配套的系统平台,相关交易具有商
业合理性。
如上表所示，上述客户本期向公司采购的产品与其主营业务范围相匹配，相
关交易具有商业合理性；公司于 2023 上半年或年中开始与上述客户进行相关业
务洽谈及开发需求对接，由于本期公司向上述客户销售的产品均系根据客户的需
求定制开发的新型产品或升级产品，相关产品的开发过程(包括从前期客户开发
需求的对接与分析，到后续产品方案设计、技术开发、测试认证等)需持续一定
的时间， 后续相关产品主要在第四季度陆续完成交付并经对应客户签收或验收，
公司相应在第四季度确认对上述客户的收入，导致第四季度收入较前三季度较高。
受销售的产品类型及产品定制化程度影响，第四季度确认收入的主要客户的
毛利率存在一定差异。
(3) 公司各季度收入变动与与同行业公司对比
燕麦科技、博杰股份以及精测电子同属苹果产业链上的测试测量相关企业，
其业绩变动趋势与公司有一定可比性。
公司 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 计
金额 5,251.54 6,754.48 8,806.08 11,879.16 32,691.26
燕麦科技
占比(%) 16.06 20.66 26.94 36.34 100.00
金额 19,435.74 25,776.44 21,720.24 23,603.26 90,535.68
博杰股份
占比(%) 21.47 28.47 23.99 26.07 100.00
精测电子 金额 60,149.13 50,893.78 43,441.44 88,452.41 242,936.76
公司 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 计
占比(%) 24.76 20.95 17.88 36.41 100.00
可比公司
占比(%) 23.17 22.78 20.20 33.85 100.00
平均占比
金额 3,122.83 3,715.33 4,188.62 5,798.30 16,825.08
思林杰
占比(%) 18.56 22.08 24.90 34.46 100.00
注：可比公司平均占比=可比公司每一季度营业收入之和/可比公司全年营业
收入之和
由上表可知， 公司与同处于苹果产业链上的可比公司 2023 第四季度收入均
高于前三季度，公司第四季度收入较高，与同行业公司趋势一致。
(1) 2023 年度公司利润表主要项目数据如下：
项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
营业收入 3,122.83 3,715.33 4,188.62 5,798.30
营业成本 1,245.46 1,496.92 1,769.06 2,097.45
销售费用 378.63 403.76 459.21 396.54
管理费用 1,291.65 1,083.70 1,116.06 963.37
研发费用 1,408.14 1,400.95 1,538.86 859.80
财务费用 -347.51 -667.49 -404.40 -137.94
第四季度公司实现的净利润较高，具体原因如下：
长。为降低公司客户集中度较高的风险，近年来，公司逐步加大对苹果产业链领
域外知名客户的拓展，并取得积极效果； 2023 年，公司新增部分非苹果产业链
客户，公司于 2023 年前期与该部分客户进行业务洽谈，并根据客户需求进行相
关产品或设备的定制化开发，由于产品开发需要一定的开发周期，相关产品的验
收工作在第四季度完成并相应确认收入，导致公司第四季度实现的收入较前三季
度增幅较大；同时，本期公司各季度的营业毛利率较为稳定，综合导致第四季度
营业毛利较前三季度有较大幅度增长，具体情况详见本说明二(一)1 之回复。
业收入的增长而同步增长，具体情况详见本说明二(三)之回复。
收益 367.35 万元。
综上影响，公司第四季度利润较前三季度有较大幅度增长，第四季度利润较
高具有合理性。
(2) 与同行业公司对比
可比公司各季度净利润情况如下：
公司 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 计
燕麦科技 136.91 2,599.78 1,779.72 2,339.85 6,856.26
精测电子 1,187.57 21.83 -2,469.65 16,270.48 15,010.24
思林杰公司 -1,022.56 35.55 -223.53 2,108.97 898.44
由上表知，公司与同处于苹果产业链上的可比公司 2023 年公司第四季度净
利润均高于前三季度，与同行业公司趋势一致。
综上所述，受第四季度营业毛利增加及期间费用支出下降等综合影响，公司
本期第四季度净利润较高，与同行业公司趋势一致,公司第四季度净利润较高具
有合理性。
(二) 说明销售环节主要控制性节点和对应凭证，结合第四季度确认收入的
主要合同相关情况及年审会计师截止性测试采取的审计程序、获取的审计证据
及结论，说明收入确认的时点是否合理
(1) 嵌入式智能仪器模块、机器视觉产品、自动化生产测试设备
公司销售嵌入式智能仪器模块、机器视觉产品、自动化生产测试设备，属于
在某一时点履行的履约义务。内销收入确认需满足以下条件：公司根据与客户的
销售合同或订单将货物发出，并经客户签收或物流显示签收，销售合同或订单约
定验收条款的需经客户验收；外销收入确认需满足以下条件：公司根据与客户的
销售合同或订单，将货物报关出口，报关手续办理完毕；或将货物运送到客户指
定地点，经客户签收或物流显示签收。
(2) 其他
公司其他收入主要为技术服务收入、ODM 业务收入等。技术服务收入属于在
某一时点履行的履约义务，在服务已完成，收到价款或取得收取价款的权利时确
认收入；ODM 业务属于在某一时点履行的履约义务，根据订单规定，有验收条款
的客户按产品验收合格确认，无验收条款的客户按经客户签收确认。
根据公司收入确认的具体政策，公司销售环节主要控制性节点和对应凭证如
下：
销售合同或订
销售主要控制性 收入确认时 收入确认对应
销售内容 类型 单是否约定具
节点 点 凭证
体验收条款
销售发货并经客
是 客户验收日 客户验收单
嵌入式智能仪器 户验收
内销收入
模块、机器视觉 销售发货并经客 经客户签收确
否 客户签收日
产品、自动化生 户签收 认的发货单
产测试设备 销售发货并完成 完成出口报
外销收入 否 报关单
出口报关手续 关日
(1) 第四季度确认收入的主要合同相关情况
是否涉及验 收入确认对应
主要客户 主要合同条款约定 收入确认时点
收条款 凭证
收货确认以甲方在送货单上确认的实际重量以及件数等内
销售发货并经 经客户签收确
运泰利 容为准。货物通过签收确认后所产生的一切灭失、损毁等风 否
客户签收 认的发货单
险由甲方自行承担。
验收标准：按国家标准、行业标准、产品规格书或其他双方
销售发货并经 经客户签收确
客户 2 约定（含封存的样品）中的严格者为准。供应商应当随货提 否[注 1]
客户签收 认的发货单
供相应批次货物的检验报告。
产品在交付甲方前所发生的损毁、灭失的风险由乙方自行承 销售发货并经 经客户签收确
客户 7 否
担，产品在交付甲方之后，所有权转移至甲方 客户签收 认的发货单
在交付服务和交付内容后，供应商应向客户 1 提供 ERP 生 1)内销收入：销
成的发票，客户 1 应根据采购订单中规定的付款条款支付无 售发货并经客
经客户签收确
争议的发票；16.1 除非客户 1 另外书面指示供应商，否则 户签收；
客户 1 否 认的发货单；
供应商应：(a) 按照采购订单中规定的地址向客户 1 交付所 2)外销收入：销
有交付内容；在客户 1 接受交付[注 2]内容之前，交付内容 售发货并完成
报关单
的灭失风险不会转移到客户 1。 出口报关手续
“甲方对乙方交付的物品，均应妥善接收并按设备储存的环
境条件规定保管，并对交付货物的质量、数量等 按照 5.1
条约定标准进行验收”；
“5.1 乙方保证提供给甲方的货物质量良好、性能稳定可
靠、数量完整无缺、符合国家或地方要求的质量标准或行业 销售发货并经
客户 3 是 验收单
标准；保证提供给甲方的货物是出厂全新货物，在厂家能查 客户验收
到注册使用的最终用户为“客户 3”；
“如乙方提供的货物在验收过程中达不到合同中所约定的
要求，甲方有权要求更换或全部退货(双方同意除外),由此
造成的延期交货违约责任由乙方按照 6.1 条约定赔偿。”。
是否涉及验 收入确认对应
主要客户 主要合同条款约定 收入确认时点
收条款 凭证
因关系到产品的贵重性和安全性，甲方在收到货物的 24 小
时内拆箱检查，物品外观是否完好无损及短缺，如确认无误
销售发货并经 经客户签收确
客户 4 再签收确认货运单，如发现货物有外观损坏及短缺，第一时 否
客户签收 认的发货单
间通知乙方并拒绝签收货运单，乙方将尽快处理。如甲方字
确认后才告知货物外观损坏及短缺损，乙方将不予负责。
否，实际交
货物通过签收确认后所产生的一切灭失、损毁等风险由甲方 付产品时客 销售发货并经
客户 5 验收单
自行承担 户需抽检验 客户验收
收
销售发货并完
客户 6 全款到账后 120 自然日发货 否 成出口报关手 报关单
续
货物损坏、灭失的责任转移：承运方交货前的损失由卖方承
销售发货并经 经客户签收确
客户 9 担，承运方交货后的损失由买方承担（以货到甲方指定地点 否
客户签收 认的发货单
为准）
双方确定，按行业相关标准及方法对乙方完成的研究开发成 销售发货并经
客户 10 是 客户验收单
果进行验收：由乙方协助甲方进行试产验收。 客户验收
乙方应按时完成交货，并保证产品达到相应的技术指标。产
销售发货并经
客户 12 品的技术验收标准(包括质量要求)，详见《客户 12FCT 测试 是 客户验收单
客户验收
自动化线技术协议》
[注 1] 该条款为通用的质量标准条款，不属于验收条款
[注 2] 接受交付是指公司按照采购订单中规定的地址向客户 1 交付产品并
经客户签收确认。日常交易过程中，客户 1 通过其 Supplier System 向公司下达
订单，公司根据订单生产产品、发货，客户 1 签收确认后在系统上确认收货；经
客户 1 在系统上确认收货后，公司便可在系统向客户 1 提交对应的发票，申请付
款。公司根据订单中的收货地点，将订单分为境内及境外订单，对送到客户 1 境
内工厂的订单，以签收日作为收入确认时点；对客户 1 境外的订单，以出口报关
日期作为收入确认时点
公司 2023 年第四季度确认收入的主要合同不涉及验收条款的合理性：
一方面公司主要产品采用是先认证后批量出货的销售方式，产品在批量出货
时已经具有很高的匹配度和适用性。公司主要销售产品需经过多次样机打样测试、
小批量送货验证，通过验证测试后批量出货，整个程序通常持续一年以上。
另一方面公司提供模块化产品，不涉及设备交付。例如公司主要的销售产品
嵌入式智能仪器模块，系依据下游客户或终端客户的检测需求设计及研发，具有
定制化特点。客户采购公司产品后的组装过程相对比较简单，客户在其设备实际
生产过程中，将从本公司采购的仪器模块或组合模块产品装配到其检测设备中相
应位置，并连接对应的电源线缆和信号线缆即可使用。
因此，根据公司所销售产品的特点及客户采购产品后的组装、运用情况，2023
年第四季度确认收入的主要合同不涉及验收条款具有合理性。
(2) 公司收入政策与会计准则的匹配情况
规定的收入计量条件 公司收入确认与准则的匹配情况
公司与客户签订的合同经双方确认，明确了双方的权利和义务，
识别与客户订立的合同
载明了合同标的，具有商业实质。
识别合同中的单项履约
公司根据合同约定交付产品识别为一项履约义务。
义务
公司与客户签订的销售合同或订单对产品数量、单价和金额有明
确定交易价格 确约定。公司根据销售合同或订单约定的向客户转让商品及服务
而预期有权收取的对价金额作为交易价格。
将交易价格分摊至各单 由于每份合同构成单项履约义务，每份合同交易价格归属于该单
项履约义务 项履约义务。
试设备，属于在某一时点履行的履约义务；内销收入确认需满足
以下条件：公司根据与客户的销售合同或订单将货物发出，经客
户签收或物流显示签收，销售合同或订单约定验收条款的需经客
户验收；外销收入确认需满足以下条件：公司根据与客户的销售
履行各单项履约义务时
合同或订单，将货物报关出口，报关手续办理完毕；或将货物运
确认收入
送到客户指定地点，经客户签收或物流显示签收；
成，收到价款或取得收取价款的权利时确认收入；ODM 业务属于在
某一时点履行的履约义务，根据订单规定，有验收条款的客户按
产品验收合格确认，无验收条款的客户按经客户签收确认。
公司以时点确认收入符合双方合同约定，收入确认方法、依据和时点合理，
符合新收入准则的要求。
(3) 与同行业公司收入确认原则差异的合理性
确认方
公司 公司主营业务 销售商品收入确认原则
式
公司的产品销售分为由公司负责安装、调试的产品
销售和不需安装的产品销售：1)对于由公司负责安
装、调试的产品销售，以产品发运至客户现场、安
公司主要从事
装调试完毕，经客户确认验收作为收入确认时点。
显示、半导体 按 时 点
精测电子 及新能源检测 确 认 收
国内销售，以客户收到产品并完成产品验收作为收
系统的研发、 入
入确认时点，在取得经客户签收的送货单后确认收
生产与销售。
入。②出口销售，公司以产品完成报关出口离岸作
为收入确认时点，在取得经海关审验的产品出口报
关单和货运提单后确认收入。
公司主要销售
将产品交付给购货方并验收合格，且产品销售收入
自动化测试设
金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相
备、测试治具、 按 时 点
关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可
燕麦科技 配件及其他， 确 认 收
靠地计量时确认收入。
属于某一时点 入
履行的履约义
有验收条款的客户按约定将产品验收合格，无验收
务。
条款的本公司按约定将产品报关且取得提单，产品
确认方
公司 公司主营业务 销售商品收入确认原则
式
销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款
凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成
本能够可靠地计量时确认收入。
本公司产品销 一时点履行的履约义务，公司按照销售合同或订单
售分为内销及 约定的时间、交货方式及交货地点，将货物交付给
外销，涉及的 客户。①如公司不承担安装调试责任，在客户签收
按 时 点
产品及服务为 确认后确认收入。②如公司承担安装调试责任，安
博杰股份 确 认 收
工业自动化设 装调试完毕并经客户验收合格后确认收入。
入
备和设备配件 2) 技术服务销售业务属于在某一时点履行的履约
的销售及提供 义务，通常按照合同约定内容提供劳务，在服务完
技术服务。 成或达到约定服务验收时点并经客户确认后确认
收入。
精测电子、博杰科技的产品销售分为由公司负责安装、调试的产品销售和不
需安装的产品，燕麦科技以销售自动化测试生产设备为主。而思林杰主要产品系
嵌入式智能仪器模块产品，具有模块化、微型化的特点，客户采购公司产品后的
组装过程相对比较简单，客户在其设备实际生产过程中，将从公司采购的仪器模
块或组合模块产品装配到其检测设备中相应位置，并连接对应的电源线缆和信号
线缆即可使用；且公司产品在批量出货前，通常已在前期经样机打样测试、小批
量送货验证通过，故公司产品交付大部分以签收为主，少部分自动化测试设备涉
及验收。
基于公司的产品情况，公司的产品销售收入确认原则系：对于嵌入式智能仪
器模块、机器视觉产品、自动化生产测试设备，区分销售合同或订单是否约定验
收条款，如合同约定需验收，则需经客户验收后确认收入；如合同未约定验收，
则对内销收入，以客户签收确认收入，对于外销收入，以完成出口报关手续后确
认收入。
综上所述，公司的收入确认政策符合公司商业模式，与同行业公司收入确认
原则差异具有合理性。
(4) 截止性测试执行情况
① 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，对 12 月的主要收入
进行重点核查，评价营业收入是否在恰当期间确认；其中，对第四季度收入确认
单据的检查比例为 80.39%，对 12 月收入确认单据的检查比例为 96.48%；
② 获取的审计证据：获取并查阅公司与相关客户签订的业务合同、订单及
收入确认对应的原始凭证(签收单、验收单或报关单)。
经检查，收入确认时点具有合理性，营业收入均在恰当期间确认。
综上所述，公司收入确认方法、依据和时点合理，符合新收入准则的要求；
公司收入确认的具体方法符合行业惯例，与同行业公司不存在显著差异，收入确
认时点合理。
(三) 说明公司第四季度期间费用较低的原因及合理性，费用确认与归集是
否准确，是否存在跨期结转费用的情况
公司管理费用、研发费用按季度分布如下表所示，第四季度管理费用、研发
费用发生额相比前三季度有所下降，均为全年最低。
项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
管理费用 1,291.65 1,083.70 1,116.06 963.37 4,454.77
研发费用 1,408.14 1,400.95 1,538.86 859.80 5,207.75
(1) 管理费用较低的原因及合理性
管理费用明细项目按季度分布情况如下表所示：
项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
职工薪酬费 506.16 455.06 653.79 432.26 2,047.27
折旧及摊销费 241.08 186.06 97.86 164.43 689.43
中介及咨询服务费 230.72 146.62 111.47 129.19 618.00
股份支付费用 132.64 132.64 132.64 132.64 530.56
租赁及物业水电费 32.05 40.44 25.87 35.14 133.50
业务招待费 55.76 30.03 26.82 14.15 126.76
办公费 27.48 39.03 10.27 11.92 88.70
差旅费 25.51 21.92 23.65 12.56 83.64
其他费用 40.24 31.90 33.70 31.07 136.91
合 计 1,291.64 1,083.70 1,116.06 963.37 4,454.77
（续上表）
项 目 前三季度平均 第四季度 变动金额 变动比例(%)
职工薪酬费 538.34 432.26 -106.08 -19.70
折旧及摊销费 175.00 164.43 -10.57 -6.04
中介及咨询服务
费
股份支付费用 132.64 132.64
租赁及物业水电
费
业务招待费 37.54 14.15 -23.39 -62.30
办公费 25.59 11.92 -13.67 -53.43
差旅费 23.69 12.56 -11.13 -46.99
其他费用 35.28 31.07 -4.21 -11.93
合 计 1,163.80 963.37 -200.43 -17.22
由上表可知，第四季度管理费用较低的主要原因是职工薪酬费下降幅度较大：
较前三季度平均发生额，第四季度职工薪酬费减少 106.08 万元，下降 19.70%，
主要原因系：公司第三季度计提并发放管理人员项目奖金 98.33 万元。另外，公
司推行降本增效，优化部分管理人员，人员数量按季度逐渐减少，二至四季度辞
退补偿金额分别为 4.96 万元、140.72 万元、20.47 万元，剔除上述因素，全年
职工薪酬费因人员优化影响呈现逐渐下降趋势。
由年初 80 人减少至年末 72 人。
公司第四季度管理费用较低具有合理性。
(2) 研发费用较低的原因及合理性
研发费用明细项目按季度分布情况如下表所示：
项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
职工薪酬费 1,227.67 1,193.85 1,304.12 727.07 4,452.71
折旧与摊销费 103.04 105.84 124.61 103.71 437.20
直接投入 49.01 70.33 60.29 40.18 219.81
委外研发费 18.62 14.15 40.43 -18.12 55.08
其他 9.80 16.78 9.41 6.96 42.95
合 计 1,408.14 1,400.95 1,538.86 859.80 5,207.75
（续上表）
项 目 前三季度平均 第四季度 变动金额 变动比例(%)
职工薪酬费 1,241.88 727.07 -514.81 -41.45
折旧与摊销费 111.16 103.71 -7.45 -6.70
直接投入 59.88 40.18 -19.70 -32.90
委外研发费 24.40 -18.12 -42.52 -174.26
其他 12.00 6.96 -5.04 -41.98
合 计 1,449.32 859.80 -589.52 -40.68
由上表可知，第四季度研发费用较低的主要原因是职工薪酬费下降幅度较大：
较前三季度平均发生额，第四季度公司职工薪酬费减少 514.81 万元，下降
度、技术服务订单交付的紧急程度等相关因素，调配部分研发人员参与技术服务
订单相关工作，这部分研发人员根据工时分配，在第二、三、四季度的职工薪酬
费分别为 12.86 万元、161.85 万元、386.54 万元，计入技术服务订单主营业务
成本；2)第三季度计提并发放研发项目奖金 324.06 万元；3)公司推行降本增效，
优化部分研发人员，研发人员数量按季度逐渐减少，2023 年度公司研发人员数
量由年初 207 人减少至年末 175 人。
公司第四季度研发费用较低具有合理性。
(1) 管理费用确认与归集方法
公司管理费用核算内容如下表列示：
归集项目 核算内容
短期薪酬，具体包括：管理人员工资薪金、职工福利费，基本养老保险费、
基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，
职工薪酬费
工会经费和职工教育经费。辞退福利，包括在职工劳动合同到期之前解除
与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
包括 1)管理部门使用的固定资产折旧费、无形资产摊销费；2)管理部门使
用的设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按实际支
折旧及摊销费
出进行归集，在规定的期限内分期平均摊销；3)使用权资产折旧费用，指
用于行政管理部门租赁建筑物使用权的折旧费用。
中介及咨询服
包括咨询费、审计费、中介费、招聘费、信息技术服务费、培训费等。
务费
股份支付费用 包括以权益结算的股份支付费用。
归集项目 核算内容
租赁及物业水
包括租金、物业管理费、水电费、停车费等费用。
电费
业务招待费 包括管理人员为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
指行政管理部门发生的各项办公经费支出，包括采购办公用品支出、会议
办公费
费等。
包括管理人员出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和差旅补助费
差旅费
等
其他费用 包括低值易耗品、运杂费、维修费、检测费、车辆费、保险费等费用
(2) 研发费用确认与归集方法
公司研发费用核算内容如下表列示：
归集项目 核算内容
包括公司研发人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业
保险费、工伤保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用；
研发人员同时服务于多个研究开发项目的，人工费用的确认依据公司管理
职工薪酬费 部门提供的各研究开发项目研发人员的工时记录，在不同研究开发项目间
按比例分配；直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活
动的，公司根据研发人员在不同岗位的工时记录，将其实际发生的人员人
工费用，按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配
指公司为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：1)直接消耗的
直接投入
材料、燃料和动力费用；2)用于研究开发活动的仪器、设备的租赁费用等
包括 1)用于研究开发活动的仪器、设备的折旧费；2)研发设施的改建、改
装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按实际支出进行归集，在规
定的期限内分期平均摊销；3)用于研究开发活动的软件的摊销费用；4)使
折旧与摊销费
用权资产折旧费用，指用于研发活动的租赁建筑物使用权的折旧费用。因
租赁建筑物同时用于非研发活动，公司将其实际发生的折旧费按实际使用
面积等因素，采用合理方法在研发费用和生产经营费用间分配
指公司委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究
委外研发费
开发活动成果为公司所拥有，且与公司的主要经营业务紧密相关）
指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括知识产权的申
其他费用
请费、注册费、代理费、差旅费等
公司已建立费用报销内部控制制度，确保费用报销的真实性、及时性和合理
性。由员工发起费用报销申请，业务部门主管对报销事项的真实性和合理性予以
审核确认，财务中心对费用单据的合规性和及时性予以审核，最终经公司管理层
审核通过后，由财务部费用会计按照会计准则的要求将费用归集到对应的科目和
会计期间中。各会计期末，针对业务部门已发生但报销流程尚未流转到费用会计
的费用，财务部发布部门邮件提请业务部门发送预提费用清单，严格按照权责发
生额的原则，将该类费用预提计入发生当期。
针对非报销费用，如职工薪酬费、折旧与摊销费、租赁及物业水电费、股份
支付费用等固定项目费用，公司各会计期末通过成本中心归集并分配到当期各成
本费用，保证费用结转的及时性。
综上，公司严格把控费用结转的及时性，不存在跨期结转费用的情况。
(四) 核查程序及核查结论
(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是
否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 获取公司第四季度收入成本明细表，核查公司对第四季度确认收入对应
的主要客户的销售情况；
(3) 检查第四季度确认收入对应的主要销售合同或订单，核查相关合同签订
时间及金额，了解主要合同或订单的条款或条件，评价收入确认方法是否适当、
收入确认时点及确认依据是否合理、收入确认金额是否准确；
(4) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销
售合同、销售订单、销售发票、发货单或验收单等；对于出口收入，获取电子口
岸信息与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、销售订单、销售发票、发
货单、出口报关单等支持性文件；其中，对第四季度收入的检查比例为 80.39%，
对 12 月收入的检查比例为 96.48%；
(5) 对第四季度的营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异
常波动，并查明波动原因；
(6) 通过公开渠道查询同行业公司各季度的收入及利润情况，与同行业公司
本期各季度的收入及利润情况进行对比分析；
(7) 查询第四季度确认收入的主要客户的工商信息，核查客户与公司、控股
股东、董监高及近亲属是否存在关联关系；
(8) 访谈公司管理层及各事业部相关人员，了解公司与第四季度确认收入的
主要客户及新增重要客户的相关交易背景及具体交易过程，评价相关交易的商业
合理性；获取并检查与业务交易过程(包括与客户建立业务联系、前期需求对接
与开发、签署销售合同、内部生产作业流程、销售发货及客户签收/验收、销售
回款情况等)相关的沟通记录及其他支持性文件，评价相关交易的真实性及收入
确认时点的恰当性；
(9) 对主要客户及本期新增重要客户进行访谈，获取主要客户与思林杰公司
的相关交易背景、相关交易过程、合作情况及交易订单数据；2023 年对客户实
地走访比例为 51.97%，视频或电话访谈比例为 16.02%，合计访谈比例 67.99%；
(10) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；检查应
收账款的期后回款情况；
函证比例/发 回函占余额/
项 目 发生额 函证金额 回函金额
生额比例 发生额比例
收入 16,825.08 14,943.34 88.82% 12,792.77 76.03%
(11) 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，对 12 月的主要收
入进行重点核查，评价营业收入是否在恰当期间确认；其中，对第四季度收入的
检查比例为 80.39%，对 12 月收入的检查比例为 96.48%；
(12) 对本期中介及咨询服务费、业务推广及宣传费等大额费用支出，获取
并检查与交易相关的会计凭证、合同、相关服务验收单据或结算单据、发票、银
行付款回单等文件，核实费用支出是否真实以及是否存在费用跨期或少计费用的
情况，其中，对管理费用-中介及咨询服务费的检查比例为 74.23%，对销售费用
-业务推广及宣传费的检查比例为 60.58%；
(13) 实施费用截止性测试，分析主要费用项目变动情况，核实是否存在费
用跨期或少计费用的情况；
(14) 对本期的大额费用执行函证程序，核实相关费用金额的准确性；
(15) 对本期大额费用支出对应的供应商进行工商信息核查，核实相关供应
商与公司、控股股东、董监高及近亲属是否存在关联关系，交易内容是否符合供
应商的经营范围；
(16) 获取并检查本期大额费用支出对应的审批文件，核实相关费用支出是
否经恰当审批，审批手续是否健全；
(17) 对本期差旅费及业务招待费支出与上年同期进行对比分析，结合本期
销售订单的变动情况分析费用增长的合理性；抽取部分差旅费及业务招待费支出
凭证，检查相关费用报销是否符合公司内控制度。
经核查，我们认为：
第四季度收入较高主要原因系：2023 年，公司在非苹果产业链领域取得的
销售订单有所增加，相关订单标的产品大多需要根据客户需求定制化开发，产品
开发需要一定的研制周期，导致部分订单主要在第四季度完成交付及签收或验收
并相应确认收入；公司第四季度收入较高，与同行业公司趋势一致；公司第四季
度收入较高具有合理性；受第四季度营业毛利增加及期间费用支出下降等综合影
响，公司本期第四季度净利润较高，与同行业公司趋势一致,公司第四季度净利
润较高具有合理性；公司收入确认方法、依据和时点合理，符合新收入准则的要
求,与同行业公司不存在显著差异，收入确认时点合理；公司第四季度期间费用
较低具有合理性，费用确认与归集准确，不存在跨期结转费用的情况。
三、关于境外收入。
公司本期境外客户和出口业务量增加，实现境外收入 2,829.70 万元，同
比增加 23.65%；毛利率 59.36%，较上期增加 2.48 个百分点。
请公司：（1）说明境外收入业务模式、主要控制性节点及对应凭证，结合
本期主要销售合同和客户情况，说明境外收入确认是否符合企业会计准则的规
定；（2）说明境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，
销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配；（3）说明境外收入与境外销
售相关的第三方数据的验证及匹配情况，包括但不限于出口退税、外管局收汇
数据、中信保数据、物流运输费用等；（4）说明年审会计师对于境外收入函证
与走访情况，针对未回函或回函不符合情况，会计师所履行的替代性程序及其
有效性。请年审会计师对以上问题核查并发表明确意见。（问询函第三条）
(一) 说明境外收入业务模式、主要控制性节点及对应凭证，结合本期主要
销售合同和客户情况，说明境外收入确认是否符合企业会计准则的规定
(1) 2023 年境外收入前五大客户情况
客户名称 境外收入 境外收入 交易模式
收入金额 收入金额 收入变动 占比变动
占比 占比
客户 6 1,148.27 40.58% 194.11 8.48% 954.16 32.10%
存在固定
客户 1 715.59 25.29% 394.58 17.24% 321.00 8.05% 的合同条
款，按订
客户 13 259.40 9.17% 257.17 11.24% 2.23 -2.07%
单模式进
客户 14[注 1] 219.99 7.77% 320.84 14.02% -100.85 -6.25% 行日常交
易
客户 15 113.46 4.01% 855.20 37.37% -741.74 -33.36%
前五大小计 2,456.71 86.82% 2,021.90 88.35% 434.80 -1.54%
客户名称 境外收入 境外收入 交易模式
收入金额 收入金额 收入变动 占比变动
占比 占比
其他境外客户 372.99 13.18% 266.51 11.65% 106.48 1.54%
合 计 2,829.70 100.00% 2,288.41 100.00% 541.28
(续上表)
主要交易 主要销售内
客户名称 成立时间 注册资本 客户官网 主营业务 合作历史
主体 容
为规模较大的国
机器视觉产 与公司合作
客户 6 客户 6 2021 年 尚未披露 豁免 际体育赛事提供
品 3 年以上
直播服务
提供创新的软件
与公司合作
客户 1 客户 1 1984 年 尚未披露 自动化设备 豁免 定义网络、云和安
全解决方案
研发生产手机电
智能仪器模 与公司合作
客户 13 客户 13 1977 年 尚未披露 豁免 脑平板等电子产
块 4 年以上
品
研发生产连接器、
连接线、马达、无
客户 14 客户 14 2011 年 豁免 线充电、FPC、天
元 块 3 年以上
线、声学和电子模
块等产品
客户 15 子 12810 万 智能仪器模 制造生产笔记本 与公司合作
客户 15 2000 年 豁免
公司 美元 块 电脑 3 年以上
注 1：客户 6、客户 1、客户 13、客户 15 均包括各自子公司；客户 14 为某
A 股上市公司的下属境外子公司
户收入合计占境外收入的比例分别为 88.35%、86.82%，变动较小。其中客户 6
和客户 1 在 2023 年境外收入中占比较高，收入金额分别为 1,148.27 万元、715.59
万元，境外收入占比分别为 40.58%、25.29%。
(2) 主要境外客户收入变动较大的原因
与思林杰公司建立联系，并将客户 1 的部分订单委托至思林杰公司开发。思林杰
公司通过与客户 23 的合作，开始间接与客户 1 建立业务联系。2022 年以前，思
林杰公司与客户 1 的合作模式主要为客户 23 向思林杰公司采购自动化设备等产
品再销售给客户 1，合作期间，思林杰公司的产品及技术得到客户 1 的认可。自
司对客户 1 直接和间接销售金额合计 1,054.82 万元(直接销售金额 394.58 万元、
通过客户 23 间接销售金额 660.23 万元)。近年来，客户 1 的业务逐渐向海外拓
展、其产能逐渐向东南亚、北美地区转移，其对设备供应商的海外服务能力要求
较高，客户 1 对思林杰公司采购金额增加。
以及专业技术服务。其中，机器视觉产品系 2023 年客户 1 新增的产品需求，主
要为整套视觉检测及分析的系统设备；自动化设备主要系整套的自动化检测设备，
如产线上的推车、产品上下线的自动化设备等自动化生产辅助设备。客户 1 向思
林杰公司采购上述产品及设备，均投入至客户 1 的产线上自用。2023 年，随着
客户 1 业务进一步向海外市场拓展，其在墨西哥、印度、泰国等地陆续设置工厂，
产线用设备需求增加，导致 2023 年思林杰公司对客户 1 的销售收入同比 2022 年
有所增长。思林杰公司对客户 1 的销售收入为 1,449.06 万元(境外销售收入
其向思林杰公司采购不同型号的高清高速智能相机等机器视觉产品，主要用于体
育赛事的直播。2021 年，客户 6 主要成员与思林杰公司通过阿里巴巴网站初步
接洽业务，彼时客户 6 系初创公司；2021 年客户 6 处于搭建业务阶段，思林杰
公司开始与客户 6 有零星销售交易，随着客户业务的推广与发展，客户 6 与思林
杰公司的交易金额逐步增加。2022 年开始，思林杰公司针对客户 6 的相机产品
需求进行深入的研究、开发，2023 年成功自主研制出满足客户需求的高速相机
产品，公司采购镜头、框架等物料并自主生产组装成最终产品。2023 年，客户 6
采购订单量增加，该产品于 2023 年实现量产，思林杰公司对客户 6 的销售收入
较 2022 年大幅上升。
其 2023 年设备重置需求减少，因此，2023 年客户 15 对思林杰公司的采购金额
有所下降。
公司主要向境外客户提供机器视觉产品、自动化检测设备等产品，境外客户
较为集中，主要采取直销的销售模式，产品多为客户自用。客户主要通过订单系
统或邮件向公司下达订单，公司根据客户订单需求生产并交付产品。2023 年主
要境外客户 1、客户 6 与公司的具体交易过程如下：
客户 1：公司取得客户 1 的供应商资质，日常交易过程中，客户 1 通过其
Supplier Systems 向思林杰公司下达订单。思林杰公司根据订单生产产品、发
货后，客户 1 在系统上确认收货。公司根据订单中的收货地点，对订单分为境内
及境外订单，对送到客户 1 境内工厂的订单，以签收日作为收入确认时点；对客
户 1 境外的订单，以出口报关日期作为收入确认时点。
客户 6：客户通过邮件向思林杰公司下达订单，思林杰公司根据订单生产产
品、发货并完成货物的报关，以出口报关日期作为收入确认时点。
公司境外客户的销售主要控制性节点及对应凭证如下：
销售合同或订单是否 销售主要控制性 收入确认时 收入确认
销售内容
约定具体验收条款 节点 点 对应凭证
嵌入式智能仪器模
销售发货并完成 完成出口报
块、机器视觉产品、 否 报关单
出口报关手续 关日
自动化生产测试设备
总体上，公司与境外主要客户签订的销售合同或订单未约定验收条款，根据
《国际贸易术语解释通则》规定，公司发货并完成报关手续时即完成产品交付，
以时点确认收入符合双方合同约定，收入确认方法、依据和时点合理，符合新收
入准则的要求。
(二) 说明境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，
销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配
客户名称 期后回款金额 期后回款比例
款余额
客户 1[注 1] 468.58 468.58 100.00%
客户 15 106.99 24.82 23.20%
Luis Technology GMBH 36.62 19.62 53.58%
客户 8 [注 2] 91.55 18.36 20.05%
Meta Platforms Technologies, LLC 60.70 23.80 39.21%
客户 13 20.07 20.07 100.00%
歌尔股份有限公司[注 2] 18.54 18.46 99.57%
客户 14 8.62
客户名称 期后回款金额 期后回款比例
款余额
Flextronics America LLC 0.81 0.81 100.00%
合 计 812.47 594.52 73.17%
注：期后回款金额统计截至 2024 年 5 月 30 日
[注 1] 客户 1 境内、境外交易系由集团统一进行资金划拨，无法准确拆分
境内、境外交易对应的应收账款余额，上表列示客户 1 全部应收账款余额
[注 2] 客户 8、歌尔股份有限公司系其与公司发生交易的下属子公司的应收
账款余额
由上表可见，境外客户期后回款情况良好。
客户 15 尚未回款的原因：客户 15 采用背靠背付款方式支付供应商货款，其
收到下游客户交付的款项后，按照同等比例向公司进行支付，故回款链条较长。
Luis Technology GMBH 尚未回款的原因：根据合同约定，最终付款时间在
重新设计 PCB 布局批准后的六个月内完成，故该应收账款尚未逾期。
客户 8 尚未回款的原因：苹果产业链商业模式有所调整，原为苹果公司分别
向各供应商直接采购，回款比较及时，近年来苹果公司逐步将整体的资产性投资
采购转给 EMS 厂商（如富士康，广达集团），由代工厂向各级供应商采购并结算，
而代工厂业务领域更为广泛，出于对业务及资金统筹管理需要，层层结算，周期
有所延迟。
项 目 2023 年度
(1)资金划拨凭证金额 4,241.89
(2)期初应收账款 1,453.85
(3)境外销售收入 2,829.70
(4)客户 1 境内销售收入[注] 733.47
(5)期末应收账款 812.47
(6)当期应回款金额(6=2+3+4-5) 4,204.55
(7)差异(7=1-6) 37.34
(8)其中汇兑损益对应收账款发生额的影响 -41.55
项 目 2023 年度
(9)外币回款手续费 1.06
(10)实际差异(10=7+8+9) -3.16
(11)差异率(11=10/3) 0.11%
[注] 客户1境内、境外交易系由集团统一进行资金划拨，无法准确拆分境内、
境外交易对应的回款，上表列示的资金划拨凭证金额、期初期末应收账款中包含
客户1境内、境外业务的金额，为保持一致口径，销售收入金额应加上客户1境内
销售收入
小，主要系受应收账款汇率、信用期限等因素变动的影响，境外客户销售商品、
提供劳务收到的现金与收入相匹配。
(三) 说明境外收入与境外销售相关的第三方数据的验证及匹配情况，包括
但不限于出口退税、外管局收汇数据、中信保数据、物流运输费用等
单位：万元、万美元
项 目 人民币 美元
(1)境外销售收入 2,829.70
(2)无需报关的技术服务费收入金额 344.98
(3)返利金额 1.20
(4)出口货物收入(4=1-2-3)[注] 2,483.52 351.40
(5)免税金额 -0.065
(6)运费 -0.754
(7)销售转采购金额 -13.39
(8)未申报退税金额 -11.57
(9)免抵退税申报明细表中的收入金额
(9=4+5+6+7+8)
(10)2023 年申报金额 224.48
(11)2023 年收入在 2024 年申报的金额 101.13
(12)勾稽(12=9-10-11)
[注] 出口退税金额按照美元金额进行申报，故该出口货物收入金额由人民
币转为美元金额进行后续勾稽
上表可见，2023年公司出口退税与境外收入勾稽不存在差异，出口退税数据
与境外收入相匹配。
项 目 2023 年度
(1)实际申报的涉外收汇金额 3,489.26
(2)期初应收账款 1,453.85
(3)境外销售收入 2,829.70
(4)客户 1 境内销售收入 [注 1] 733.47
(5)期末应收账款 812.47
(6)当期应回款金额(6=2+3+4-5) 4,204.55
(7)其中汇兑损益对应收账款发生额的影响 -41.55
(8)外币回款手续费 1.06
(9)当期实际应回款金额(9=6+7+8) 4,245.05
(10)涉外收汇金额与回款金额差异(10=9-1) 755.79
(11)客户 15 下属子公司外销收入金额[注 2] 752.75
(12)差异金额(12=10-11) 3.04
(13)差异率(13=12/3) 0.11%
[注1]客户1境内销售收入系客户要求货物送到其国内工厂的订单收入，但支
付主体为境外单位，境内销售收入回款属于涉外收汇
[注2]客户15下属子公司位于上海松江出口加工区，公司对其销售收入属于
需要报关的境外收入，但该地区位于中国境内，其支付的货款属于境内收入、无
需申报涉外收汇
上表可见，2023年，公司收汇金额与收入金额差异率较小，主要原因系公司
收入确认时点和外币收汇进度存在时间性差异。外管局收汇数据与境外收入相匹
配。
公司没有对出口货物购买出口信用保险，主要原因如下：
(1) 境外客户合作稳定
户合作较为稳定，境外前五大客户的成立时间、销售内容、合作历史等信息详见
本说明三(一)之回复。
(2) 境外客户资信状况良好
客户15的实控人为广达电脑，广达电脑为世界500强企业；客户1和客户13
亦是世界500强企业，该等客户业务规模较大、营业收入较高、经营情况稳定、
资信状况较为良好。
客户14的母公司2010年于深交所主板上市，根据2023年6月26日披露的公告，
联合资信评估股份有限公司确定维持客户14的母公司主体长期信用等级为AA+,
客户14的母公司整体经营状况良好。
客户6无法查询到公司的相关资信数据，但该公司应收账款回款及时，截至
综上，公司主要境外客户资信情况较好、整体规模较大、所处地区政治经济
因素相对稳定、成立时间较长、在行业的地位口碑较好，应收账款无法回收风险
较小，公司没有对出口货物购买出口信用保险具有合理性。
项 目 2022 年度 2023 年度
物流运输费用 9.63 5.29
境外收入金额 2,288.41 2,829.70
占 比 0.42% 0.19%
万元，公司产品微型化、模块化、体积小，单位体积价值高，因此运输费用较低。
且大部分运输费用由境外客户自行承担，因此物流运输费用较低。
(四) 说明年审会计师对于境外收入函证与走访情况，针对未回函或回函不
符合情况，会计师所履行的替代性程序及其有效性
项 目 账面余额 发函金额 回函金额 发函比例 回函比例
境外收入 2,829.70 2,499.44 1,324.68 88.33% 46.81%
不存在回函不符的情况。针对未回函的情况，我们履行了以下替代程序：
(1) 获取公司海关出口明细数据、出口退税数据，与公司出口销售收入进行
核对；
(2) 针对境外销售收入执行细节测试，主要核查了境外销售收入对应的销售
合同、销售订单、出口报关单、提单等关键性单据，检查客户本期及期后的回款
情况。
(3) 客户1通过其Supplier Systems向思林杰公司下达订单。思林杰公司根
据订单生产产品、发货后，客户1在系统上确认收货。公司根据订单中的收货地
点，对订单分为境内及境外订单，对送到客户1境内工厂的订单，以签收日作为
收入确认时点，我们获取并检查相关签收单及第三方物流单据；对客户1境外的
订单，以出口报关日期作为收入确认时点，我们检查了对应的出口报关单。另外，
我们亲自登录客户1订单系统检查客户确认收货的记录，未见重大异常情况。
我们对客户6、客户1进行了视频或电话访谈，向客户了解和确认包括工商信
息、双方的合作历史、本期销售内容及销售金额较大的原因等，占当期境外销售
收入的比例为65.87%。
(五) 核查程序及核查结论
(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是
否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 获取并检查公司收入明细表，对境外收入及毛利率实施分析程序，识别
是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
(3) 对本期主要境外客户实施函证及访谈程序，详见本说明三(四)之回复；
(4) 对境外收入进行细节测试，获取并检查与收入确认相关的支持性文件，
包括销售合同、订单、出口报关单、提单及客户验收单等，核查销售真实性；
(5) 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
经核查，我们认为：
境外收入确认符合企业会计准则的规定；境外客户应收账款期后回款情况良
好，未收回账款原因具有合理性，销售商品、提供劳务收到的现金与收入相匹配；
境外收入与境外销售相关的第三方数据(包括出口退税、外管局收汇数据、物流
运输费用)相匹配。
我们对主要境外客户实施了函证与访谈程序，针对未回函情况，执行了替代
性程序，我们已针对境外收入实施恰当的审计程序，获取的审计证据充分、有效。
四、关于应收账款。
公司期末应收账款余额 2.54 亿元，占营收收入比例达 151.19%。其中，
账龄一年以上应收账款余额达 1.36 亿元，占比 53.54%；应收账款第一大欠款
方期末余额为 2.00 亿元，占比 78.74%，较上期末增加 0.40 亿元。公司期末
存在应收账款保理款 1.25 亿元，包括珠海横琴金投商业保理有限公司 1.15 亿
元和中国农业银行股份有限公司 1,000 万元，预计分别于 2024 年 3 月 23 日、
公司期末应付账款 426.53 万元，金额较少。
请公司：（1）列示应收账款第一大欠款方最近两年实际回款金额、时间、
对应款项账龄，结合第一大欠款方经营情况，说明应收账款回款是否存在风险，
坏账准备计提是否充分及与该欠款方的其他供应商是否存在重大差异，并说明
农业银行保理款延期的原因及理性；（2）核实应收账款期末余额在 300 万元
以上的其他欠款方、欠款金额账龄情况、期后收回情况，说明坏账准备计提是
否充分，如主要欠款方账龄在 1 年以上，进一步核实说明账龄较长的原因、是
否逾期、逾期金额、坏账计提金额、应收账款回收是否存在障碍；（3）说明年
审会计师对应收账款执行的审计程序，包括但不限于函证金额、回函比例、对
回函不符的调整以及实施的替代程序，获取的审计证据是否充分、有效；（4）
列示交付产品对应的应收应付支付情况，说明公司存在大额应收款项未回款的
情况下，应付款项余额较小的原因及合理性，公司对产业链上下游的议价能力
是否较弱及原因，并充分提示风险。请年审会计师对以上问题核查并发表明确
意见。（问询函第四条）
(一) 列示应收账款第一大欠款方最近两年实际回款金额、时间、对应款项
账龄，结合第一大欠款方经营情况，说明应收账款回款是否存在风险，坏账准
备计提是否充分及与该欠款方的其他供应商是否存在重大差异，并说明农业银
行保理款延期的原因及合理性
(1) 2022-2023 年，公司应收账款第一大欠款方运泰利的含税销售收入、应
收账款余额及当期回款情况如下：
项 目 2023 年度 2022 年度
款保理款、数字化应收账款债权凭证
债权凭证后的应收账款余额(6=4-5)
[注] 本期回款金额指当期终止确认的应收账款金额，不包含未终止确认的
应收账款保理款、数字化应收账款债权凭证
(2) 公司应收账款第一大欠款方运泰利最近两年实际回款情况如下：
截至 2023 年末是否
回款方式 回款时间 回款金额 对应款项账龄
终止确认应收账款
银行存款 是 2022 年 2 月 18.53 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 3 月 30.00 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 4 月 9.63 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 5 月 30.00 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 6 月 297.88 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 7 月 2.03 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 7 月 30.00 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 8 月 1,337.86 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 9 月 2,653.82 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 10 月 106.90 2021 年货款
是(2022 年 11 月实际
农行金单保理 收款，2023 年 11 月 2022 年 11 月 1,000.00 2021 年货款
终止确认)
银行承兑汇票 是 2022 年 11 月 14.20 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 11 月 70.17 2021 年货款
银行存款 是 2022 年 12 月 40.00 2021 年货款
是(2023 年 5 月到期 880.41 万 元 、
迪链票据 2023 年 1 月 1,000.00
实际收款) 2022 年 货 款
截至 2023 年末是否
回款方式 回款时间 回款金额 对应款项账龄
终止确认应收账款
银行存款 是 2023 年 2 月 40.77
万元
银行存款 是 2023 年 3 月 37.50 2021 年货款
银行存款 是 2023 年 4 月 40.00 2021 年货款
银行存款 是 2023 年 6 月 50.00 2021 年货款
银行存款 是 2023 年 7 月 20.00 2021 年货款
银行存款 是 2023 年 11 月 42.24 2021 年货款
银行承兑汇票 是 2023 年 12 月 1,000.00 2022 年货款
银行存款 是 2023 年 12 月 24.75 2021 年货款
小 计 7,896.29
否(2023 年 3 月实际
应收账款保理 收款，2024 年 3 月终 2023 年 3 月 11,500.00 2022 年货款
止确认)
否(2023 年 11 月实际
农业银行保理 收款，2024 年 11 月 2023 年 11 月 1,000.00
终止确认)
迪链票据 否 2023 年 12 月 921.28 2023 年货款
小 计 13,421.28
合 计 21,317.57
综上，2022-2023 年，公司应收账款第一大欠款方运泰利除应收账款保理款
和数字化应收账款债权凭证后的应收账款余额中一年以上账龄金额分别为 0.00
万元、425.87 万元，实际不存在账龄较长情况。
公司的应收账款保理业务合同尽管名为无追索权保理，但不能完全排除被追
索的可能性，公司出于谨慎性考虑，对保理业务对应的应收账款未终止确认，符
合会计准则的规定。
(3) 2023年发生应收账款保理业务的原因及合理性
根据长园集团2023年第三次临时股东大会决议公告披露的《关于开展保理融
资业务并提供担保的议案》，基于其子公司业务发展需要，长园集团向横琴金投
申请增加保理额度不超过3亿元，累计申请保理额度不超过6亿元(含6亿元)，该
合计额度用于长园集团子公司(包括运泰利)开展应收及应付账款保理业务，由长
园集团提供担保。长园集团开展保理融资业务是为了其子公司日常经营的有序开
展，符合其业务发展需要及战略发展规划。
上述款项均为已超过合同约定信用期的款项，由于运泰利对公司的嵌入式智能仪
器模块需求量较大，为维系与公司的长期业务关系，保证公司充足、及时地为其
供货，基于长园集团资金结算安排方式，运泰利通过保理融资方式，由保理机构
向公司支付了货款，相关的保理融资费用由运泰利承担。
备计提是否充分及与该欠款方的其他供应商是否存在重大差异
(1) 根据长园集团公开披露的数据，长园集团及运泰利最近两年及 2024 年
第一季度主要财务指标如下：
财务指标 2024 年 1-3 月 2023 年度 2022 年度
总资产 1,638,447.77 1,551,345.79 1,377,486.98
长园集团 净资产 577,904.77 579,959.07 555,442.67
资产负债率 64.73% 62.62% 59.68%
营业收入 164,939.29 848,627.94 761,310.06
（续上表）
财务指标 2024 年 1-3 月 2023 年度 2022 年度
总资产 403,250.86 343,315.86
运泰利 净资产 84,732.73 96,226.08
资产负债率 78.99% 71.97%
营业收入 247,333.18 175,884.72
注：运泰利 2024 年一季度数据未披露
由上表可知，最近两年，长园集团、运泰利总体资产规模、收入规模呈现增
长趋势，财务状况良好，对公司应收账款回收不造成重大不利影响。
(2) 2023 年长园集团及运泰利的年报或其他公开披露文件未披露其供应商
名称信息，无法获取、比较长园集团及运泰利的其他供应商的坏账准备计提情况。
(3) 运泰利回款较缓慢原因、期后回款情况
近年来运泰利回款有所延缓，主要原因系：1) 苹果产业链商业模式有所调
整，原为苹果公司分别向各供应商直接采购，回款比较及时，近年来苹果公司逐
步将整体的资产性投资采购转给 EMS 厂商（如富士康，广达集团），由代工厂向
各级供应商采购并结算，而代工厂业务领域更为广泛，出于对业务及资金统筹管
理需要，层层结算，周期有所延迟；2) 长园集团其付款计划需要考虑集团层面
各业务板块的资金需求，由集团内部统一规划资金、统一安排供应商货款结算，
回款时间有延长。
止确认的应收账款保理和迪链票据，截至 2024 年 5 月 30 日，公司对运泰利的
综上所述，长园集团、运泰利资信状况良好，期后陆续回款，信用或财务状
况未出现大幅恶化，发生坏账风险较小。公司已按照坏账准备政策，对该客户充
分计提坏账准备。
情况如下：
(1) 2022年末
应收账款 保理产生的贴 保理业
保理机构 应收账款 是否履行
对应欠款 保理期限 现折让或财务 务追索
名称 账面余额 审议程序
方 费用 权安排
根据保理协议
中国农业
运泰利 银行股份 1,000.00
有限公司
财务费用
小 计 1,000.00
(2) 2023年末
应收账款 保理产生的贴 保理业
保理机构 应收账款 是否履行
对应欠款 保理期限 现折让或财务 务追索
名称 账面余额 审议程序
方 费用 权安排
根据保理协议
中国农业
运泰利 银行股份
有限公司
财务费用
小 计 1,000.00
运泰利分别于 2022 年 11 月、2023 年 11 月通过农业银行保理方式各向公司
支付了 1,000.00 万元货款，2022-2023 年公司共计收到农业银行保理款 2,000.00
万元，农业银行保理合同到期日分别为 2023 年 11 月 17 日、2024 年 11 月 11 日，
第一笔已于 2023 年 11 月到期并终止确认，农业银行保理款不存在延期情况。
(二) 核实应收账款期末余额在 300 万元以上的其他欠款方、欠款金额账
龄情况、期后收回情况，说明坏账准备计提是否充分，如主要欠款方账龄在 1 年
以上，进一步核实说明账龄较长的原因、是否逾期、逾期金额、坏账计提金额、
应收账款回收是否存在障碍
剔除应收账款保理款和数字化应收
应收账款余额
账 龄 账款债权凭证后的应收账款余额
金额 占比(%) 金额 占比(%)
合 计 25,358.34 100.00 11,801.06 100.00
公司 2023 年末应收账款账面余额 25,358.34 万元，包含未终止确认的运泰
利 12,500.00 万元应收账款保理款和 1,057.28 万元数字化应收账款债权凭证(运
泰利 921.28 万元迪链票据、客户 7 的 136.00 万元金单)，公司的应收账款保理
业务为无追索权保理，但不能完全排除被追索的可能性，公司出于谨慎性考虑，
对保理融资对应的应收账款未终止确认。剔除应收账款保理款和数字化应收账款
债权凭证后的应收账款余额和实际账龄情况见上表。
账龄
坏账准备余
客户名称 期末余额
额
珠海市运泰利自动化设
备有限公司[注]
客户 7[注] 892.48 853.76 38.72 59.72
客户 2 547.59 547.59 27.38
客户 8 491.17 428.89 62.29 27.67
客户 1 468.58 468.58 23.43
客户 4 361.13 324.49 36.64 27.22
合 计 9,366.67 8,803.16 461.36 102.15 1,818.82
账龄
坏账准备余
客户名称 期末余额
额
剔除应收账款保理款和
数字化应收账款债权凭 11,801.06 10,690.00 744.22 366.84
证后的应收账款余额
占 比 79.37% 82.35% 61.99% 27.85%
（续上表）
逾期应收账
是否 逾期应收账 逾期应收账 期后回款金 期后回款比
客户名称 款期后回款
逾期 款余额 款余额占比 额 例
比例
珠海市运泰利自动化设
是 4,599.17 69.62% 203.64 3.08% 4.43%
备有限公司
客户 7 是 729.41 81.73% 8.88 0.99% 1.22%
客户 2 是 185.04 33.79% 547.59 100.00% 100.00%
客户 8 是 279.38 56.88% 137.47 27.99% 49.21%
客户 1 否 468.58 100.00%
客户 4 是 161.13 44.62% 10.00 2.77% 6.21%
合 计 5,954.13 63.57% 1,376.16 14.69% 23.11%
注：运泰利、客户 7、客户 2、客户 8、客户 1 均包括各自子公司；期后回
款统计至 2024 年 5 月 30 日
[注] 运泰利期末余额剔除了未终止确认的应收账款保理款 12,500.00 万元、
迪链票据 921.28 万元，客户 7 剔除了 136.00 万元金单
账款回收是否存在障碍
(1) 其他主要欠款方账龄在 1 年以上、回款较缓慢的原因
近年来苹果产业链客户回款有所延缓，主要原因系：1) 苹果产业链商业模
式有所调整，由代工厂向各级供应商采购并结算，而代工厂业务领域更为广泛，
出于对业务及资金统筹管理需要，层层结算，周期有所延迟；2) 客户 7：一方
面受其终端客户商业模式调整影响，另一方面其非苹果业务拓展(新能源业务等)，
该类型业务回款比苹果业务较差，整体上影响了其资金状况，导致回款周期有所
推迟；3) 客户 8 隶属富士康集团，业务规模较大，供应商种类数量多，需要根
据集团整体资金情况制定付款计划，故回款周期较长。
客户 4 回款较慢的原因：客户 4 产品属于创新性产品，在终端目前多数处理
试点状态、验收及回款周期长，公司已与客户 4 协商确定回款计划。
(2) 账龄在 1 年以上的其他主要欠款方的经营情况
主要欠款方 成立时间 营业状态 注册资本 资产总额 净资产 营业收入
客户 7 2011/10/14 存续
万元人民币 元人民币 万元人民币 万元人民币
客户 8 1974/2/20 存续 未披露
元 元 元
客户 4 2016/6/14 存续 未对外披露
万元人民币
注 1：客户 7 数据未披露 2023 年度数据、上表数据系 2023 年中期财务数据，
来源于深圳证券交易所网站
注 2：客户 8 系 2023 年度财务数据，来源于新浪财经网站
主要欠款方经营状况良好，信用或财务状况良好、未出现大幅恶化。
应收账款坏账计提比例(预
账 龄 应收账款历史损失率
期信用损失率)
公司基于三年平均迁徙率计算得出应收账款历史损失率，账龄 1 年以内、1-2
年、2 年以上的应收账款历史损失率分别为 0.95%、3.36%及 0.00%。公司在历史
损失率的基础上考虑前瞻性影响计算预期信用损失率，公司的坏账计提比例合理，
已计提充分坏账准备。
燕麦科技、博杰股份及精测电子同属苹果产业链上的企业，回款均受苹果回
款效率的影响。公司与上述可比公司应收账款坏账准备对比情况如下：
可比公司 应收账款余额 坏账准备余额 坏账计提比例
燕麦科技 19,202.75 992.94 5.17%
博杰股份 37,406.05 3,271.41 8.75%
精测电子 162,219.11 11,971.13 7.38%
可比公司应收账款坏
账计提比例平均值
思林杰公司 25,358.34 2,020.86 7.97%
注：以上数据来源于同行业可比公司 2023 年年度报告
差异，坏账准备计提比例合理。
综上所述，主要欠款方资信状况良好，信用或财务状况未出现大幅恶化，公
司持续密切跟进客户回款情况，期后陆续回款或已协商确定回款计划，发生坏账
风险较小，应收账款回款不存在障碍。公司已按照坏账准备政策，对上述客户充
分计提坏账准备。
(三) 说明年审会计师对应收账款执行的审计程序，包括但不限于函证金额、
回函比例、对回函不符的调整以及实施的替代程序，获取的审计证据是否充分、
有效
我们对应收账款执行了以下审计程序：
制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
准确性：
(1) 我们检查了公司与主要客户签订的销售合同，合同未约定特定合同条款。
函证内容包括公司与客户往来余额、交易金额，以及客户已签收未开票的销售明
细；
(2) 通过函证程序核实应收账款的金额及比例如下：
项 目 账面余额 发函金额 回函金额 发函比例 回函比例
应收账款 25,363.86 24,862.91 24,063.12 98.02% 94.87%
注：上述回函数据统计截至 2024 年 4 月 25 日
(3) 回函不符情况
家客户回函不符，回函差异金额合计 556.44 万元，占 2023 年末应收账款余额比
例为 2.19%，该回函差异金额剔除了期末未到期的应收账款保理金额、金单。我
们已对回函不符的客户查找原因并编制函证结果调节表，调整后函证金额可确认；
(4) 针对未回函客户具体执行的替代程序
针对未回函客户，我们执行了替代程序，检查与应收账款确认相关的支持性
文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、客户签字确认的发货单或验收单等，
检查客户本期及期后的回款情况。经检查，应收账款账面金额可确认；
与公司存在背后协议，获取主要客户与公司的合作情况及交易订单数据，核实应
收账款的真实性；2023 年对客户实地走访比例为 87.46%，视频或电话访谈比例
为 2.07%，合计访谈比例 89.53%；
客户期末应收账款逾期情况等；
情况及资信状况，分析应收账款是否存在不可收回风险；
分、坏账准备计提是否准确；对比同行业公司应收账款坏账准备计提情况，是否
存在差异；
理层过往预测的准确性；
管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验
及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；
测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和
完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
理性。
综上，我们已对应收账款实施恰当的审计程序，获取的审计证据充分、有效。
(四) 列示交付产品对应的应收应付支付情况，说明公司存在大额应收款项
未回款的情况下，应付款项余额较小的原因及合理性，公司对产业链上下游的
议价能力是否较弱及原因，并充分提示风险
(1) 交付产品对应的销售收款现金流、购买材料现金流
项 目 2023 年末 2022 年末
销售商品、提供劳务收到的现金[注] 28,560.75 20,666.00
购买商品、接受劳务支付的现金 6,015.19 10,979.52
[注] 销售商品、提供劳务收到的现金包含通过应收账款保理方式的回款
(2) 交付产品对应的应收应付余额情况
项 目 2023 年末 2022 年末
应收账款 25,363.86 24,862.91
应付账款-采购材料款 226.47 517.48
(1) 公司的核心竞争力及行业地位
从下游客户上来看，公司客户主要为苹果产业链企业，终端的检测需求来自
苹果公司。苹果公司作为全球最大的消费电子企业，对出厂产品的性能控制处于
全球领先水平，相应对产品的检测指标要求亦处于高水平。经过多年的自主研发
和技术积累，公司已经完成了各种嵌入式智能仪器模块产品的定制化量产，成为
苹果公司合格供应商,并导入苹果产业链领域。此外，近年来公司也取得了诸如
华为、VIVO、脸书、东京电子、亚马逊等企业的合格供应商资质。
公司掌握的检测仪器模块化技术系电子检测仪器仪表行业前沿技术，在国内
该领域处于行业领先地位，并在消费电子检测领域获得优质客户认可，行业地位
突出。报告期内公司所处的行业地位未发生重大变化。
(2) 销售定价政策及毛利率情况、信用政策
小。公司客户的总体信用状况良好、回款风险较低，公司通常会综合考虑客户的
采购规模、资金实力、信用状况及历史回款情况等因素与客户约定合理的信用政
策。2023 年，公司主要客户的合同约定信用期为 60-90 天，与 2022 年相比，主
要客户的信用政策未发生重大变化。
(3) 销售模式、下游客户情况及回款延缓的原因
付款进度，均会间接影响公司的回款时间。
公司主要直接客户包括运泰利、精实测控等检测设备供应商，上述企业均在
多个领域开展业务。以公司的直接客户运泰利为例，根据运泰利的母公司长园集
团 2023 年年报显示，长园集团智能装备业务包括测试设备及自动化设备两大类，
已覆盖消费电子、新能源汽车、医疗等行业，其下属子公司运泰利作为智能装备
及解决方案供应商，主要提供检测设备、自动化组装设备，与消费类电子知名企
业建立了长期合作伙伴关系。故运泰利的资金情况会受到来自不同行业的多个客
户的影响，向供应商的付款进度需要根据所有客户的回款情况进行整体筹措安排。
同时，公司下游 EMS 厂商如富士康、广达集团、环旭电子、歌尔股份等，由
于其普遍业务规模较大，相应供应商种类和数量均较多，其一般亦会根据整体资
金情况制定相应付款计划。
团层面各业务板块的资金需求。
公司直接客户中如运泰利、精实测控自身为集团公司的某一业务板块，其付
款计划还需要考虑集团层面各业务板块的资金需求。以运泰利为例，运泰利为上
市公司长园集团的全资子公司。根据长园集团的 2023 年年报显示，2023 年长园
集团管理层和全体员工继续落实工业和电力系统智能化数字化、加快拓展新能源
业务，主营业务主要包括智能电网设备与能源互联网技术服务、消费类电子智能
设备以及磷酸铁锂产品。2023 年，长园集团共实现营业收入 84.86 亿元，其中
运泰利实现收入 24.73 亿元，占比为 29.15%。该类企业在资金调配时往往以集
团为口径进行统筹管理，并非与下游直接客户的回款一一对应。
受公司与苹果公司间付款链条较长、下游客户业务多样以及部分客户受集团
内部资金协调等多种因素影响，2022-2023 年公司主要应收款客户回款有所延缓。
综上，2023 年，公司所处的行业地位、公司对主要客户的销售定价政策及
毛利率情况、信用政策均未发生重大变化，公司对产业链下游客户的议价能力未
发生重大变化，不存在对产业链下游客户的议价能力较弱的情况。
(1) 公司 2023 年主要材料供应商情况
本期采购 法定代表人/ 注册资
供应商名称 主要业务范围 董监高 股东 成立日期
金额 主要负责人 本
电子产品及周边产品的
深圳市拓新科 500 万 陈丽萍、邓 陈丽萍（实控
技有限公司 人民币 鋆 人）、邓鋆
国内贸易
深圳市鼎承进 电子产品及其它国内商 3000 万 孙晓明、孙 孙晓明（实控
出口有限公司 业 人民币 燕娜 人）、孙燕娜
本期采购 法定代表人/ 注册资
供应商名称 主要业务范围 董监高 股东 成立日期
金额 主要负责人 本
万利隆电子（广 电子产品批发、电子元 1000 万 蒙汉华、吕 NEXHLD LIMITED
东）有限公司 器件批发 人民币 琼玉 （实控人）
电子元器件批发；集成
深圳市德隆供 电路销售；集成电路设 500 万 胡来军、韩
应链有限公司 计；集成电路芯片及产 人民币 锋
品销售
张洪泉、赵
北京德邦威视 技术开发、技术转让、 1000 万 张洪泉（实控
科技有限公司 技术咨询、技术服务 人民币 人）、赵清利
查
深圳市旭威科 电子产品及周边设备的
技发展有限公 145.50 技术开发、销售及其它 黄青洪 2007/7/6
人民币 龙胜 人）、刘成贵
司 国内商业
深圳市杰立讯 电子产品、电子设备的 50 万人 赵立、员爱 赵立（实控人）、
科技有限公司 研发及销售 民币 洁 员爱洁
广州禾稻精密 郭咸付（实控
通用和专用仪器仪表的 50 万人 郭咸付、段
机械制造有限 126.07 郭咸付 人）、姚伟良、 2019/4/12
元件、器件制造 民币 兰英
公司 段兰英
深圳市玉卓光 杨冰玉（实控
光电组件、电子原器件 500 万 杨冰玉、梁
电子器件有限 101.66 杨冰玉 人）、梁盛、郭 2016/3/23
生产 人民币 盛
公司 盼
艾睿（中国）电
艾睿电子(香港)
子贸易有限公 94.92 电子零件产品的批发 郑宏文 未披露 郑宏文 2017/7/31
有限公司
司深圳分公司
上表可见，上述供应商和公司、控股股东、董监高及近亲属不存在关联关系。
上表中仅北京德邦威视科技有限公司为 2023 年新增供应商，我们已取得本期新
增重要供应商出具的关联关系声明及确认函，其与思林杰公司不存在关联关系。
(2) 公司原材料的采购模式
公司根据销售订单安排采购，采购的原材料主要包括标准件和非标准件。公
司原材料采购主要分为备货采购和现货采购。1) 备货采购：公司 2017 年 11 月
成为苹果的合格供应商，2018 年开始嵌入式智能仪器模块产品在苹果产业链批
量应用，客户订单具有多批次、短交期、分布不均的特点。公司主要对部分单位
价值量相对较高、市场供应量不甚充足、采购周期较长的芯片类原材料（如 FPGA
芯片、数据采集芯片、放大器和比较器芯片等）进行备货采购，以期获取批量采
购的价格优势，降低生产成本。2) 现货采购：公司现货采购主要分为以下几种
情形：第一，对于连接器、电容电阻、分立半导体器件及部分芯片等市场供应充
足、单位价值量较低的原材料，公司一般通过现货予以采购；第二，基于客户临
时性的下单需求，公司会对相应原材料在现货市场进行采购；第三，在公司对某
种型号的芯片备货不足的情形下，公司会相应在现货市场进行采购予以适当补充。
(3) 供应商付款政策
公司采购的原材料种类及数量众多，每一类均有多个细分类别，不同类别原
材料由于制造工艺、用途等不同又可分为多个规格型号。以芯片为例，公司每年
采购芯片的种类多达几百种，且每年采购的产品品类差异很大。
公司通常会综合考虑采购材料类型、采购周期紧急程度与供应商协商付款周
期，公司与供应商合同约定信用期一般为月结 15-30 天，部分定制件或临时采购
现货采用预付或现付结算，因此，公司应付账款余额较小。2023 年与 2022 年相
比，主要供应商的信用政策未发生重大变化。
公司对供应商的付款政策系受公司产品销售及交付特点、采购、生产模式综
合影响确定，公司对产业链上游供应商的议价能力未发生重大变化。
综上所述，公司不存在对产业链上下游的议价能力较弱的情况。
(五) 核查程序及核查结论
(1) 应收账款主要核查程序详见本说明四(三)之回复；
(2) 获取公司银行对账单、银行日记账，取得并复核运泰利 2022-2023 年实
际回款情况统计表；
(3) 查阅公司的《保理服务合同》，分析保理合同的主要条款，并结合企业
会计准则分析相关会计处理的合理性；
(4) 查阅运泰利母公司长园集团的定期报告以及2023年《关于开展保理融资
业务并提供担保的议案》的公告，对运泰利进行实地访谈，了解和分析运泰利采
用保理回款的情况；
(5) 对应收账款保理业务实施函证程序，向保理机构函证保理合同主要条款、
保理金额、到期日等信息，函证结果相符；
(6) 检查保理业务的目标应收账款债权对应的销售交易支持性文件，包括销
售合同/订单、银行回单、记账凭证、发票、出库单、发货单、运输记录等。
经核查，我们认为：
运泰利及其母公司长园集团生产经营情况良好，应收账款无法收回的风险较
小，2023 年长园集团及运泰利的年报或其他公开披露文件未披露其供应商名称
信息，无法获取、比较长园集团及运泰利的其他供应商的坏账准备计提情况；农
业银行保理款不存在延期。其他主要欠款方资信状况良好，期后陆续回款或协商
确定回款计划，信用或财务状况未出现大幅恶化，发生坏账风险较小，应收账款
回款不存在障碍。公司已按照坏账准备政策，对运泰利及其他主要欠款方充分计
提坏账准备；我们已对应收账款实施恰当的审计程序，获取的审计证据充分、有
效；2023 年，公司所处的行业地位未发生重大变化，公司不存在对产业链上下
游的议价能力较弱的情况。
五、关于存货。
公司期末存货账面余额 5,807.02 万元,存货跌价准备 574.75 万元。其中
主要为原材料，账面余额 4,003.33 万元，存货跌价准备 196.73 万元。
请公司：（1）结合原材料库龄、原材料与产成品匹配关系，说明原材料库
存较高的原因及合理性，原材料跌价准备计提是否充分；（2）结合业绩下滑和
在手订单情况，说明除原材料以外存货跌价准备计提是否充分；（3）说明存货
盘点程序及盘点结果，包括盘点范围、地点、品种、金额、比例等，说明是否
存在账实差异及处理结果。请年审会计师对以上问题核查并发表明确意见，并
结合监盘程序、监盘比例及监盘结果，说明获取审计证据的充分性和有效性。
（问询函第五条）
(一) 结合原材料库龄、原材料与产成品匹配关系，说明原材料库存较高的
原因及合理性，原材料跌价准备计提是否充分
项 目
金额 占比 金额 占比 金额变动 占比变动
合 计 4,003.33 100.00% 3,751.30 100.00% 6.72%
公司原材料分为标准件和非标准件，主要包含电子原材料、五金类原材料、
包材类、辅料类等，大多为电子类原材料；其中电子原材料主要包含芯片、电子
元器件、PCB 电路板等。2020 年以来，由于电子材料涨价及产能受限，公司为保
障供应，会对部分重点原材料进行备货。2023 年末，公司原材料库龄 1 年以上
余额 1,887.78 万元，占原材料余额 47.16%，库龄 1 年以上原材料余额占比较高。
公司 1 年以上库龄原材料按标准件和非标准件分类明细如下：
项 目 金额变 占比变
金额 占比 金额 占比
动 动
库龄超过一年且本期
使用的标准件
库龄超过一年且本期
未使用的标准件
库龄超过一年的非标
准件
合 计 1,887.78 100.00% 728.68 100.00% 159.07%
阻、分立半导体器件等)占比为 89.58%，较上年同期增长 22.80%，原材料中库龄
超过一年且本期未使用的标准件和库龄超过一年的非标准件合计占比为 10.42%，
占比较低。
公司是一家专注于工业自动化检测领域的高新技术企业，主要从事嵌入式智
能仪器模块和机器视觉等产品的设计、研发、生产及销售。公司生产上述产品主
要采购的原材料包括芯片、摄像头模组、PCB 板、连接器、电容电阻等。
项 目
金额 占比 金额 占比 金额变动 占比变动
直接材料 4,199.05 64.01% 6,303.52 79.39% -33.39% -15.38%
人工成本 956.56 14.58% 640.66 8.07% 49.31% 6.51%
制造费用 1,404.33 21.41% 995.72 12.54% 41.04% 8.87%
合 计 6,559.93 100.00% 7,939.90 100.00% -17.38%
电子行业需求减缓的影响，客户采购减少、采购节奏推迟所致, 2023 年公司主
营业务收入较 2022 年收入下降 30.83%，本期销售规模下降导致主营业务成本中
的直接材料成本也相应下降，与主营业务收入下降幅度基本一致。
项 目
期初存货余额 原材料① 3,751.30
项 目
在产品② 255.31
半成品③ 818.77
库存商品④ 331.74
发出商品⑤ 155.96
委托加工物资⑥ 77.99
小计⑥=①+②+③+④+⑤+⑥ 5,391.07
原材料及库存商品采购总额⑦ 5,037.34
本期采购 外协加工费及运输费⑧ 111.91
小计⑨=⑦+⑧ 5,149.25
原材料⑩ 4,003.33
在产品? 463.96
半成品? 708.50
期末存货余额 库存商品? 576.34
发出商品? 42.93
委托加工物资? 11.96
小计?=⑩+?+?+?+?+? 5,807.02
本期投入的直接人工? 956.56
本期投入的制造费用? 1,453.29
制造费用-物料消耗? 104.40
本期投入总计?=⑥+⑨-?+?+?-? 7,038.75
主营业务成本? 6,559.93
其他业务成本? 48.96
研发费用领料? 196.36
销售费用领料? 46.62
非生产领用
其他领用? 0.02
小计?=?+?+? 243.01
跌价转销? 186.85
本期产出及领用总计?=?+?+?+? 7,038.75
项 目
差异○
如上表所示，2023 年公司采购的原材料金额与结转至存货和主营业务成本
的原材料金额、其他领用的原材料金额之间具有勾稽关系，原材料的采购、领用
和留存金额具有匹配性。
项 目 2023-12-31 2022-12-31 同比上期变动比例
原材料账面余额 4,003.33 3,751.30 6.72%
原材料跌价准备 196.73 242.08 -18.73%
计提比例 4.91% 6.45% -1.54%
公司按照跌价准备计提原则，对库龄超过一年的非标准件原材料及超过一年
且本期未使用的标准件原材料全额计提跌价准备，2023 年末，公司原材料存货
跌价准备 196.73 万元，存货跌价准备计提比例为 4.91%。公司 1 年以上库龄原
材料按标准件和非标准件分类计提存货跌价准备明细如下：
项 目 存货账面 存货跌价 存货账面 存货跌价 存货账面 存货跌价
余额 准备 余额 准备 余额变动 准备变动
库龄超过一年且本
期使用的标准件
库龄超过一年且本
期未使用的标准件
库龄超过一年的非
标准件
合 计 1,887.78 196.73 728.68 242.08 159.07% -18.73%
库龄超过一年且本期使用的标准件满足可变现净值高于账面价值的测算标
准。按照公司的存货跌价政策，需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以
所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
和相关税费后的金额确定其可变现净值。公司按存货类别对库龄超过一年且本期
使用的标准件测算存货跌价准备，由于公司 2023 年销售毛利率约为 60%，减去
附加税费率和销售费用率 10.43%，经测算，存货可变现净值远高于存货账面价
值，因此不需要计提存货跌价准备。
公司的标准件是芯片、PCB 板等，这类原材料市场价格较为稳定，即使未来
如果出现因没有销售订单部分原材料不适用的情况，参考公司 2023 年直接销售
部分暂无生产领用需求的原材料的销售毛利率(13.43%)，未来直接对外销售预计
也不会产生减值。
公司的标准件是芯片、PCB 板等，库龄超过一年且本期使用的标准件在 2023
年出库金额合计约为 3,800 万，该类原材料领用频率较高，不存在通过人为调节
不计提存货跌价准备的情形。
准备计提较 2022 年下降 18.73%，主要系原材料中库龄超过一年且本期未使用的
标准件较 2022 年同期下降较多。
综上所述，2023 年末，公司期末原材料余额为 4,003.33 万元，较 2022 年
末增加 252.03 万元，增幅 6.72%，主要原因系公司根据订单需求量以及采购部
门预测的主要原材料价格(芯片)变动趋势进行采购备货所致。公司采用“以销定
产、适度备货”采购模式，公司产品主要为定制化产品，部分原材料需定制化采
购，需要提前进行备货，不存在长期未使用或预计无法销售的存货，公司原材料
跌价准备计提充分。
(二) 结合业绩下滑和在手订单情况，说明除原材料以外存货跌价准备计提
是否充分
公司采用“以销定产、适度备货”采购模式，日常根据订单需求量以及采购
部门预测的主要原材料价格（芯片）变动趋势进行采购备货。2023 年，公司采
购金额为 5,133.28 万元，较 2022 年度下降 39.86%，与 2023 年公司收入下降幅
度基本匹配，总体上，公司 2023 年的采购规模符合公司 2023 年的生产经营情况。
项目名称 2023 年末 2022 年末 变动比例
(1) 发出商品订单覆盖率：
发出商品余额 42.93 155.96 -72.47%
订单覆盖金额 42.93 155.96 -72.47%
订单覆盖率 100.00% 100.00%
(2) 除发出商品以外存货订单覆盖率
原材料 4,003.33 3,751.30 6.72%
在产品 463.96 255.31 81.72%
库存商品及半成品 1,284.84 1,150.51 11.68%
项目名称 2023 年末 2022 年末 变动比例
委托加工物资 11.96 77.99 -84.66%
除发出商品以外存货余额合计 5,764.09 5,235.11 10.10%
在手订单金额 7,249.79 6,404.11 13.21%
除发出商品以外存货订单覆盖金额 2,847.72 2,098.74 35.69%
除发出商品以外存货订单覆盖率 49.40% 40.09% 9.31%
注：订单覆盖金额=在手订单金额*（1-毛利率）；订单覆盖率=订单覆盖金
额/期末存货余额；2023 年末、2022 年末的在手订单分别对应统计截至 2024 年
如上表所示，2023 年末，公司发出商品均有在手订单支持，订单覆盖率为
适当进行备货。
项 目 存货账面余额 存货跌价准备 计提比例
在产品 463.96 53.94 11.63%
半成品 708.50 221.91 31.32%
库存商品 576.34 102.17 17.73%
发出商品 42.93
委托加工物资 11.96
合 计 1,803.70 378.02 20.96%
公司半成品、库存商品主要包含嵌入式智能仪器模块。其中，对用于内部研
发、测试的库龄一年以上未正常销售且无明确再销售计划的产品根据谨慎性原则，
公司按单个产品项目全额计提存货跌价准备。
公司在产品、委托加工物资主要是处于各生产工序的尚未完工产品。该部分
存货基本有订单对应，公司按照可变现净值测试存货跌价准备。
公司发出商品主要为已发送至客户项目现场尚未完成验收的存货。对应项目
进展状况正常，经测试，未发生明显减值迹象。
可比公司 存货账面余额 存货跌价准备 计提比例
普源精电 291,026.78 19,188.84 6.59%
鼎阳科技 36,860.38 4,393.59 11.92%
华兴源创 150,034.99 1,115.52 0.74%
燕麦科技 9,809.25 817.73 8.34%
可比公司存货跌价计
提比例平均值
公 司 5,807.02 574.75 9.90%
注：数据来源于同行业可比上市公司定期报告
由上表可见，公司期末存货跌价准备计提比例为 9.90%，高于同行业可比公
司平均值。
综上所述，公司 2023 年存货跌价准备计提充分、合理。
(三) 说明存货盘点程序及盘点结果，包括盘点范围、地点、品种、金额、
比例等，说明是否存在账实差异及处理结果
(1) 财务部编制“盘点计划安排表”，发送给相关盘点人，由仓管部负责，
车间协助；
(2) 盘点前，仓管员及相关协助人员对存放货物的场地进行整理、整顿；
(3) 仓管人员整理所有单据；
(4) 由财务人员在盘点前打印好各车间的“存货盘点表”，下发给相关盘点
人员；
(5) 盘点人员准确清点、准确对照物料编号、名称、规格、型号，将盘点数
量录入“存货盘点表”中，已盘点的物料，在物料包装箱贴上“已盘点”标签，
财务人员全程监督存货盘点；
(6) 盘点结束后，财务人员收回所有“存货盘点表”，并与库存账目进行核
对，编制“盘点差异表”；
(7) 发现账实不一致，仓管部门配合财务人员进行分析，在“盘点差异表”
中说明差异原因和处置办法；
(8) 财务人员将“盘点差异表”上报管理层进行审核，经批准后，调整相应
的账面数量，以保持账实一致。
(1) 盘点范围：公司所有在库存货
(2) 盘点地点：
仓库名称 具体位置
思林杰总部仓库 番禺区石基镇市莲路石碁村段 80 号同芯壹号智能产业园
思林杰深圳仓库 深圳市光明区马田街道石家社区后底坑同富工业区
(3) 盘点结果
项 目
账面金额 盘点金额 盘点比例
原材料 4,003.33 3,681.00 91.95%
在产品 463.96 157.84 34.02%
半成品 708.50 708.50 100.00%
库存商品 576.34 563.21 97.72%
发出商品 42.93
委托加工物资 11.96
合 计 5,807.02 5,110.55 88.01%
公司在产品主要为在各生产工序中处于正在加工尚未完成该道工序的被加
工物，由于在盘点时部分在产品处于被加工状态，因此未能对部分在产品执行盘
点程序，公司日常登记在产品明细表，准确记录了在产品的收发情况。公司年末
对委托加工物资和发出商品进行对账，对账结果无差异。
于 1%,公司盘点差异金额为 0.28 万元，其中盘盈金额为 0.33 万元，盘亏金额为
亏的物料主要系爆带造成的丢失，公司作为管理领用单处理，计入管理费用，调
整后账实相符。
(四) 核查程序及核查结论
(1) 了解公司的采购制度、采购流程及备货管理；了解公司采购与付款、生
产与仓储环节相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，
并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 获取公司在手订单明细，分析公司库存水平与在手订单执行情况匹配性；
(3) 访谈公司管理层，了解分析公司 2023 年存货余额较大、原材料期末余
额较高的原因及合理性；
(4) 获取公司期末各类存货的库龄明细表，分析库龄情况，分析是否存在长
期未使用或预计无法销售的存货；获取公司计提存货跌价准备的计算过程，复核
存货跌价准备计提的准确性及合理性；
(5) 了解公司报告期内存货盘点制度及盘点情况，并通过实施存货监盘程序
核实存货存在性。
① 在存货盘点开始前，我们观察了存货盘点现场：存货已经适当整理和排
列，并附有盘点标识；所有存货均纳入盘点范围；
② 在存货盘点过程中，我们观察了管理层制订的盘点程序的执行情况：
A．盘点人员已在盘点表单上准确记录存货的数量和状况，并对其工作签字
确认；
B．盘点人员已采取措施以防止重复或遗漏盘点；
C．盘点人员以外的人员已对盘点进行复核（复盘存货数量），以确保盘点
数量的准确性；
③ 在存货盘点结束前，我们再次观察了盘点现场，所有应纳入盘点范围的
存货均已盘点；
④ 在存货监盘过程中，我们按照存货监盘计划执行了双向抽盘，并将抽盘
结果与公司的盘点记录进行比较，查明了差异原因，并已提请公司更正盘点记录。
项 目
账面金额 抽盘金额 抽盘比例
原材料 4,003.33 1,334.13 33.33%
在产品 463.96 157.84 34.02%
半成品 708.50 642.36 90.67%
库存商品 576.34 458.22 79.50%
发出商品 42.93
项 目
账面金额 抽盘金额 抽盘比例
委托加工物资 11.96
合 计 5,807.02 2,592.55 44.65%
对无法实施现场监盘的委托加工物资对账单及发出商品实施替代程序，我们
核查了 2023 年末委托加工物资对账单，并对存放于供应商处的委托加工物资进
行函证，函证比例为 89.74%，获取公司发出商品明细表及发货明细表，检查发
货单、运单等原始单据，未发现异常情况。
我们认为，公司已按照管理层制订的盘点程序执行了存货盘点；本次存货抽
盘比例为 44.65%，存货监盘情况良好，不存在重大监盘差异。
经核查，我们认为：
公司 2023 年原材料库存较高主要系公司基于“以销定产、适度备货”采购
模式进行提前备货所致，具有合理性，原材料跌价准备计提充分；公司根据在手
订单情况适当备货，除原材料以外存货跌价准备计提充分、合理；公司盘点程序
合理，存货盘点情况良好，2023 年末，存货盘盈盘亏金额占存货余额比重低于
六、关于现金资产管理。
公司本期末货币资金 84,903.48 万元，交易性金融资产 13,000.00 万元。
公司期末募集资金现金管理未到期余额 60,691.20 万元，其中结构性存款
入 1,553.17 万元，投资收益 388.29 万元。
请公司：（1）说明现金资产与利息收入、投资收益的匹配性；……请年审
会计师对问题（1）核查并发表明确意见。（问询函第六条）
(一) 说明现金资产与利息收入、投资收益的匹配性
实际 投资
签约方 产品名称 购买金额 理财起息日 理财到期日
收益率 收益
兴业银行股份有限 兴业银行企业金融
公司广州分行(募集 人民币结构性存款 9,700.00 2023/9/25 2023/12/29 2.50% 63.12
资金专户) 产品
兴业银行股份有限 兴业银行企业金融
公司广州分行(募集 人民币结构性存款 7,000.00 2023/9/25 2023/10/27 2.34% 14.36
资金专户) 产品
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 61 天 5,000.00 2023/9/28 2023/11/28 2.50% 20.89
(募集资金专户) 结构性存款
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 21 天 2,500.00 2023/10/10 2023/10/31 1.65% 2.37
(募集资金专户) 结构性存款
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看涨两层区间 31 天 5,900.00 2023/10/13 2023/11/13 2.45% 12.28
(募集资金专户) 结构性存款
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 77 天 6,000.00 2023/10/13 2023/12/29 2.50% 31.64
(募集资金专户) 结构性存款
中国建设银行股份
中国建设银行广东
有限公司广州天河
省分行单位人民币 13,000.00 2023/10/11 2023/12/25 2.46% 65.71
支行(募集资金专
定制型结构性存款
户)
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 28 天 4,800.00 2023/11/2 2023/11/30 2.43% 8.95
(募集资金专户) 结构性存款
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 28 天 4,800.00 2023/11/2 2023/11/30 2.43% 8.95
(募集资金专户) 结构性存款
兴业银行股份有限 兴业银行企业金融
公司广州分行(募集 人民币结构性存款 7,000.00 2023/11/2 2023/12/29 2.35% 25.69
资金专户) 产品
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 49 天 4,000.00 2023/11/10 2023/12/29 2.45% 13.16
(募集资金专户) 结构性存款
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 25 天 5,000.00 2023/12/4 2023/12/29 2.35% 8.05
(募集资金专户) 结构性存款
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 25 天 5,000.00 2023/12/4 2023/12/29 2.35% 8.05
(募集资金专户) 结构性存款
招商银行股份有限 招商银行点金系列
公司广州高新支行 看跌两层区间 25 天 2,000.00 2023/12/4 2023/12/29 2.35% 3.22
(募集资金专户) 结构性存款
中国建设银行股份
中国建设银行广东
有限公司广州天河
省分行单位人民币 10,000.00 2023/12/28 2024/3/28 未到期 未到期
支行(募集资金专
定制型结构性存款
户)
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看涨三层区间 91 天 3,000.00 2023/4/10 2023/7/10 2.80% 20.94
公司广州高新支行
结构性存款
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看跌两层区间 94 天 5,000.00 2023/7/7 2023/10/9 2.80% 36.05
公司广州高新支行
结构性存款
聚赢黄金-挂钩伦敦
中国民生银行广州
金看涨二元结构性 3,000.00 2023/9/22 2023/12/22 2.60% 19.45
分行
存款
实际 投资
签约方 产品名称 购买金额 理财起息日 理财到期日
收益率 收益
(SDGA230503V)
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看跌两层区间 21 天 4,000.00 2023/10/10 2023/10/31 1.65% 3.80
公司广州高新支行
结构性存款
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看跌两层区间 49 天 600.00 2023/11/10 2023/12/29 2.45% 1.97
公司广州高新支行
结构性存款
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看跌两层区间 22 天 5,000.00 2023/12/7 2023/12/29 2.30% 6.93
公司广州高新支行
结构性存款
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看跌两层区间 22 天 5,000.00 2023/12/7 2023/12/29 2.30% 6.93
公司广州高新支行
结构性存款
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看跌三层区间 16 天 4,000.00 2023/12/13 2023/12/29 2.20% 3.86
公司广州高新支行
结构性存款
招商银行点金系列
招商银行股份有限
看跌三层区间 16 天 2,000.00 2023/12/13 2023/12/29 2.20% 1.93
公司广州高新支行
结构性存款
聚赢股票-挂钩沪深
中国民生银行广州 300 指数双向鲨鱼鳍
分行 结构性存款
（SDGA230766V）
合 计 126,300.00 388.29
上表可见，本期购买、赎回的结构性存款与投资收益相匹配。
(1) 各类现金存款利息收入汇总
项 目 截至 2023 年 12 月 31 日余额 利息收入金额
募集资金专户协定存款、通知存款
利息收入
非募集资金专户协定存款、通知存
款利息收入
美元、人民币定期存款利息收入 1,000.00 108.54
美元活期存款利息收入 6,589.51 36.83
活期存款、保证金账户利息收入等 3,089.15 4.01
合 计 84,903.48 1,553.17
公司利息收入包括协定存款、通知存款利息收入、定期存款利息收入及活期
存款等其他利息收入。
(2) 公司购买的协定存款、通知存款与利息收入匹配情况：
截至 2023 年
开户银行 产品名称 12 月 31 日
日均余额 利息收入 年利率
余额
截至 2023 年
开户银行 产品名称 12 月 31 日
日均余额 利息收入 年利率
余额
兴业银行股份有限公司
新型协定存款 17,116.35 15,891.19 287.11 1.81%
广州分行
招商银行股份有限公司 单位智能通知
广州高新支行 存款
中国建设银行股份有限
单位协定存款 3,938.27 11,548.88 186.49 1.61%
公司广州天河支行
上海浦东发展银行股份
单位协定存款 432.17 1,906.82 34.10 1.79%
有限公司广州天河支行
小 计 50,691.20 56,878.90 1,001.25 1.76%
招商银行股份有限公司 单位智能通知
广州分行高新支行 存款
中国农业银行广州番禺
通知存款 1,015.14 918.69 14.32 1.56%
石基支行
平安银行广州中石化大
通知存款 1,028.89 1,031.83 21.34 2.07%
厦支行
中国民生银行广州分行 通知存款 77.89 2,279.94 44.22 1.94%
小 计 23,533.61 22,893.70 402.55 1.76%
合 计 74,224.81 79,772.60 1,403.80 1.76%
注 1：2023 年日均余额=∑募集资金专户的协定存款/通知存款每日余额*累
计存储天数/ 360
注 2：测算年利率=利息收入/2023 年日均余额
公司对募集资金实行专户存储管理，为提高资金使用效率，公司与上述银行
签订协定存款、通知存款协议，利用暂时闲置募集资金及一般账户资金购买协定
存款、通知存款，利率参考中国人民银行公布的协定存款、通知存款利率上调一
定基准点,公司 2023 年协定存款、通知存款年利率水平为 1.55%-2.10%。上表可
见，公司测算所得的利率水平与协议约定利率水平相匹配，协定存款、通知存款
金额与利息收入匹配。
(3) 定期存款与利息收入匹配情况：
利息收入
起息日 到期日 利息收入
开户银行 金额 年利率 (折算人民
期 期 (原币)
币)
中信银行北京路支行 2023/6/ 2023/9/
(美元) 9 9
利息收入
起息日 到期日 利息收入
开户银行 金额 年利率 (折算人民
期 期 (原币)
币)
/16 /16
/23 /23
民生银行广州分行(美 23 /23
元) 2023/11 2023/12
/29 /29
广东南粤银行广州中 28 /29
山大道支行(人民币) 2023/12 2024/12
/29 /29
小 计 108.54
注：利息收入(原币)=定期存款金额(原币) *年利率*持有天数/360, 利息收
入(折算人民币)系按照交易日即期汇率的近似汇率折算
如上表所示，2023 年，公司美元定期存款年利率为 5.10%-5.37%，人民币定
期存款年利率为 2.10%，美元、人民币定期存款与相应利息收入相匹配。
(4) 美元活期存款与利息收入匹配情况：
截至 2023 年 12 月 31
日余额
开户银行 均余额 年利
折算人民 折算人民
美元 (美元) 美元 率
币 币
中信银行广州北京路
支行
中国民生银行广州分
行
中国建设银行广州番
禺天安支行
招商银行股份有限公
司广州分行高新支行
小 计 6,589.51 930.37 352.62 36.83 5.15
注 1：2023 年日均余额(美元)=∑美元活期存款每日余额*累计存储天数/ 360
注 2：测算利率=利息收入(美元)/ 2023 年日均余额(美元)
如上表所示，2023 年，公司美元活期存款年利率约为 0.05%-3.25%，美元活
期存款与相应利息收入相匹配。
(5) 除上述类型存款外，其他活期存款、保证金账户期末余额合计 3,089.15
万元、日均存款余额 2,106.85 万元、利息收入 4.01 万元，公司按照银行活期存
款利率取得利息收入。公司测算所得的其他活期存款、保证金账户年利率约为
金账户存款与利息收入相匹配。
综上，公司现金资产与利息收入、投资收益相匹配。
(二) 核查程序及核查结论
(1) 取得已开立银行账户清单，与公司明细账上的银行账户清单进行核对，
检查所有银行账户是否均已纳入公司核算体系；
(2) 获取并查阅《广州思林杰科技股份有限公司募集资金专项存储及使用管
理制度》、《募集资金三方监管协议》，核实募集资金使用是否经过恰当审批、
使用用途及使用方式是否符合规定、募集资金是否专户存储；获取并查阅公司对
闲置募集资金进行现金管理的相关决议、公告文件、协定存款协议/智能通知存
款存储协议；
(3) 取得所有银行账户(包括协定存款、通知存款)的对账单和企业信用报告，
对所有银行账户实施函证，2023 年末货币资金的发函比例、回函比例均为
我们已亲自获取账户余额截图并录制获取过程视频)；对交易性金融资产实施函
证，发函比例、回函比例均为 100%，确认前述资产类型、余额是否准确、是否
存在使用受限情况；
(4) 查看公司银行对账单、银行提供的购买理财业务对账单，检查与结构性
存款明细账的购买、赎回以及收益记录是否一致；抽取并检查部分结构性存款购
买协议；
(5) 勾稽测算协定存款、通知存款等其他现金存款(非结构性存款)与利息收
入是否具有匹配关系；获取报告期内公司结构性存款明细账，检查结构性存款的
名称、类别、期限、收益率、购买金额、到期回款情况、实际收益率情况，复核
结构性存款与投资收益的匹配情况。
经核查，现金资产与利息收入、投资收益相匹配；公司 2023 年末除已披露
的保证金、因诉讼事项被冻结资金合计 301.30 万元外，货币资金不存在其他受
限情形。
七、关于递延所得税资产。
公司期末存在因可弥补亏损形成的递延所得税资产分别为 566.06 万元，
同比增加 437.12 万元，相应减少当期的所得税费用。而公司本期扣非后归母
净利润仅 262.74 万元。请公司说明对于可弥补亏损确认的递延所得税资产，
未来期间能否产生足够的应纳税所得额，是否存在通过确认递延所得税资产调
节利润的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第七条）
(一) 各纳税主体确认递延所得税资产对应的可弥补亏损明细
纳税主体
广州思林杰科 广州市思林杰
项 目
技股份有限公 自动化科技有 合计
司 限公司
年初未弥补亏损① 859.63 859.63
本期应纳税所得额② -2,969.47 55.36 -2,914.11
到期的未弥补亏损③
期末未弥补亏损④=①-②-③ 2,969.47 804.27 3,773.73
确认递延所得税资产的未弥补亏损金额⑤ 2,969.47 804.27 3,773.73
适用税率⑥ 15.00% 15.00% 15.00%
递延所得税资产期末余额⑦=⑤*⑥ 445.42 120.64 566.06
递延所得税资产期初余额⑧ 0.00 128.94 128.94
递延所税费用⑨=⑧-⑦ -445.42 8.30 -437.12
根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年
限的通知》（财税〔2018〕76 号），“自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技
术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前 5
个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年
延长至 10 年”； 公司为高新技术企业，2022 年 12 月 19 日取得广东省科学技
术厅、广东省财政厅、国家税务总局广东省税务局联合颁发的高新技术企业证书，
证书编号：GR202244002352，有效期三年；公司之子公司广州市思林杰自动化科
技有限公司为高新技术企业，2022 年 12 月 19 日取得广东省科学技术厅、广东
省财政厅、国家税务总局广东省税务局联合颁发的高新技术企业证书，证书编号：
GR202244000924，有效期三年；因此公司形成的税法上的可弥补亏损额最长可结
转年限为 10 年；公司的年初未弥补亏损系 2022 年形成，截至 2023 年末，公司
期末未弥补亏损合计为 3,773.73 万元，其中，将于 2032 年末到期的未弥补亏损
金额为 804.27 万元；将于 2033 年末到期的未弥补亏损金额为 2,969.47 万元。
(二) 2023 年思林杰公司产生大额可弥补亏损的原因及合理性
项 目 2023 年度 2022 年度 变动比例
其中：子公司分红纳税调减 -1,500.00 -5,000.00
计提的各项资产减值纳税调增 953.94 1,034.17
其他纳税调整 378.92 193.81
由上表可见，2023 年，母公司产生大额可弥补亏损的主要原因系：受本期
营业收入同比下降、销售产品结构变化和产线升级生产成本增加综合导致毛利率
同比下滑、加大业务拓展导致销售费用增加以及本期收到政府补助金额减少的综
合影响，2023 年母公司实现的利润总额较 2022 年大幅下降；同时，公司是研发
驱动型科技企业，为满足终端应用消费电子领域对产品迭代升级的需求，公司需
要持续进行研发投入，包括引进高级研发人员、加大研发设备和研发材料的投入，
近几年来，公司相关研发费用支出一直保持较高的支出规模，导致公司在各期相
应享受的研发加计扣除金额较大；2023 年，母公司享受的研发加计扣除金额为
大额未弥补亏损。
项 目 2023 年 2022 年 变动金额 变动比例
研发费用金额 4,664.43 4,745.74 -81.31 -1.71%
减：未申请加计扣除项目费用 272.30 643.08 -370.78 -136.16%
研发费用加计扣除金额 4,392.13 4,102.66 289.47 7.06%
项 目 2023 年 2022 年 变动金额
委外研发费用 55.08 255.09 -200.01
入职未满 183 天的研发人员薪酬 163.59 -163.59
租赁及物管费 106.01 88.53 17.48
长期待摊费用（装修费） 73.86 32.67 41.19
其他 37.35 103.20 -65.85
合 计 272.30 643.08 -370.78
注：未申请加计扣除项目费用主要系使用权资产及长期待摊费用折旧摊销等
相关不符合研发加计扣除条件的研发费用支出；以及公司与政府合作的科研项目，
基于谨慎性原则，对于享受政府补助部分未申请加计扣除
委外研发费用申请研发加计扣除情况：根据财税〔2015〕119 号文，企业委
托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入
委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。公司基于谨慎性
原则，自 IPO 以来对委外研发费用一直未申请研发加计扣除。2022 年和 2023 年
延续原来的做法，未对研发费用下的“委外研发费用”申请加计扣除。
入职未满 183 天的研发人员薪酬扣除情况：2022 年，公司基于谨慎性原则，
参考高新技术企业科技人员认定标准，对入职未满 183 天的研发人员薪酬 163.59
万未申请加计扣除。2023 年，公司查阅相关税务法规，并与主管税局沟通确认：
入职未满 183 天的研发人员薪酬是可以享受加计扣除的税收优惠政策的。故 2023
年公司对入职未满 183 天的研发人员薪酬共计 173.10 万元全额申请了加计扣除。
项 目 2023 年发生额 2022 年发生额 变动金额
职工薪酬费 3,953.08 3,811.71 141.37
直接投入 199.34 122.45 76.89
项 目 2023 年发生额 2022 年发生额 变动金额
折旧与摊销费 227.48 153.29 74.19
其他 12.23 15.21 -2.98
合 计 4,392.13 4,102.66 289.47
综上所述，2023 年母公司产生大额可弥补亏损的主要原因系 2023 年母公司
实现的利润总额较 2022 年大幅下降。2022-2023 年，公司研发费用支出金额较
为稳定，一直保持较高的支出规模，导致公司各期享受的研发加计扣除金额较大。
公司已根据《企业会计准则》《研发投入核算管理制度》等相关规定制定了完善
的研发管理制度，明确研发费用的归集范围及核算程序，确保研发费用归集及核
算的准确性，研发费用归集详见本说明二(三)2 之回复。
同时，公司严格按照企业所得税法相关税收规定，申报享受研发费用加计扣
除，相关备案资料、主要留存备查资料已按规定要求整理并妥善保存。2023 年，
母公司产生大额未弥补亏损具有合理性。
(三) 各纳税主体盈利预测情况
关于各纳税主体盈利预测情况已申请豁免披露。
(四) 核查程序及核查结论
(1) 获取管理层盈利预测数据，评价管理层盈利预测的合理性，包括使用的
重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层相关计算是
否准确；
(2) 分析 2023 年思林杰公司产生大额可弥补亏损的原因及合理性；
(3) 查阅公司 2024 年一季度季报，获取公司期后在手订单明细；
(4) 访谈公司管理层，了解公司未来经营业绩的可持续性及成长性，现有客
户订单的可持续性，未来对非苹果产业链客户的开拓计划。
公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可弥补亏损，2023
年，公司按期末未弥补亏损金额确认相关递延所得税资产符合企业会计准则的规
定；不存在通过确认递延所得税资产调节利润的情形。
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇二四年六月二十七日
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