关于碳元科技股份有限公司
监管问询函的回复
容诚专字[2023]210Z0145 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
总所：北京市西城区阜成门外大街 22 号
外经贸大厦 15 层/922-926(100037)
关于碳元科技股份有限公司 TEL: 010-6600 1391 FAX: 010-6600 1392
E-mail:bj@rsmchina.com.cn
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容诚专字[2023]210Z0145 号
上海证券交易所上市公司管理一部：
贵部于 2023 年 6 月 2 日向碳元科技股份有限公司（以下简称“碳元科技”或
“本公司”或“公司”） 发出了《关于碳元科技股份有限公司 2022 年年度报告的
信息披露监管问询函》（上证公函【2023】0642）（以下简称“监管问询函”），
根据监管问询函的要求，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
（以下简称“会计师”、
“我们”）对问询函中要求我们发表意见的事项进行了认真核查。现将我们的回复
意见说明如下（除特别注明外，以下金额单位为人民币万元）：
问题 1：年报披露，报告期内公司实现营业收入 1.07 亿元、扣除与主营业务
无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入（以下简称扣除后营业收
入）0.94 亿元、归母净利润-0.91 亿元。因最近一个会计年度经审计的净利润为负
值且营业收入低于 1 亿元，公司股票被实施退市风险警示。公司于 2023 年 1 月
予以更正。
请公司补充披露：（1）涉及营业收入扣除项目的交易对象、交易内容、交易
金额、收入确认时间，并说明相关交易的必要性及公允性，公司与交易对象是否存
在关联关系或潜在利益安排；（2）结合上述情况，说明营业收入相关扣除的判断
依据，扣除后营业收入前后判断产生明显差异的具体原因，是否存在其他应当扣
除而未扣除项目。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
一、涉及营业收入扣除项目的交易对象、交易内容、交易金额、收入确认时间，
并说明相关交易的必要性及公允性，公司与交易对象是否存在关联关系或潜在利
益安排；
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
常州联辉光电科技有限公司 设备租赁 222.20 否
常州世竟液态金属有限公司 房屋租赁 83.36 是
常州阿木奇声学科技有限公司 房屋租赁 82.34 否
A 公司 房屋租赁 63.60 否
常州惠尔思传感科技有限公司 房屋租赁 22.95 否
江苏西仓智能科技有限公司 房屋租赁 14.44 否
常州世竟非平衡合金有限公司 房屋租赁 14.19 是
常州世竟液态金属有限公司 设备租赁 12.23 是
常州重道投资管理有限公司 房屋租赁 6.20 是
常州齐品餐饮服务有限公司 房屋租赁 4.76 否
江苏康斯特人力资源有限公司 房屋租赁 2.80 否
南京云柜网络科技有限公司 房屋租赁 0.68 否
零星客户 房屋租赁 11.44 否
小计 541.19
昆山市嘉美兴业电子材料有限 2022 年
加工收入 272.98 否 受托加工
公司 8-12 月
加工收入 2022 年
NANO TECH CO., LTD 173.84 否 受托加工
加工收入 2022 年
HYUN JUNG VINA CO., LTD 20.72 否 受托加工
DK TECHNOLOGY VINA CO., 加工收入 9.37 2022 年
否 受托加工
LTD 1-12 月
加工收入 6.71 2022 年
否 受托加工
SHINSUNG VINA CO., LTD 1-12 月
SEGYUNG VINA CO., LTD 加工收入 5.34 2022 年 否 受托加工
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
小计 488.96
闻泰科技(深圳)有限公司 材料销售 58.90 否 销售材料
月
能纪壮 材料销售 32.10 否 销售材料
月
零星客户 材料销售 12.62 2022 年 否 销售材料
深圳市鑫迪科技有限公司 材料销售 10.62 否 销售材料
月
昆山万鑫达再生资源有限公司 材料销售 9.28 否 销售材料
月
王前程 材料销售 8.63 否 销售材料
月
深圳艾利佳材料科技有限公司 材料销售 8.05 否 销售材料
月
李灵通 材料销售 7.54 否 销售材料
常州联辉光电科技有限公司 材料销售 6.07 否 销售材料
月
深圳麦克韦尔科技有限公司 材料销售 5.31 月、6 月 否 销售材料
杨运生 材料销售 4.96 否 销售材料
东莞市利鑫表业有限公司 材料销售 4.62 否 销售材料
月-12 月
苏州华涛塑料制品有限公司 材料销售 4.49 否 销售材料
王勇 材料销售 3.20 10 月-12 否 销售材料
月
沈同 材料销售 2.49 否 销售材料
东莞市港进表业有限公司 材料销售 2.39 否 销售材料
月
苏州柯煜皓精密模具有限公司 材料销售 1.99 否 销售材料
月
信骅（上海）器材有限公司 材料销售 1.94 月、5 月 否 销售材料
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
ACCUTIMEWATCHCORP. 材料销售 1.84 否 销售材料
月
刘化彬 材料销售 1.60 否 销售材料
精度精密制品厂有限公司 材料销售 1.57 否 销售材料
月
石狮市科达电器有限公司 材料销售 1.55 否 销售材料
月
无锡市盈苏精密机械有限公司 材料销售 1.24 否 销售材料
月
东莞市佳通新材料有限公司 材料销售 1.06 否 销售材料
月
中南机诚精密制品（深圳）有 2022 年 8
材料销售 1.06 否 销售材料
限公司 月
惠州市恒泰自动化科技有限公 2022 年 8
材料销售 0.80 否 销售材料
司 月
深圳市狩胜进出口贸易有限公 2022 年 8
材料销售 0.62 否 销售材料
司 月
月、7
鑫兴表壳制品厂有限公司 材料销售 0.61 月、8 否 销售材料
月、10
月
惠州市恒德信精密科技有限公 2022 年 6
材料销售 0.53 否 销售材料
司 月
欧美时（惠州）表业有限公司 材料销售 0.53 否 销售材料
月
四泽表业（深圳）有限公司 材料销售 0.53 否 销售材料
月
苏州同晟源再生资源回收利用 2022 年
材料销售 0.52 否 销售材料
有限公司 12 月
广东美的厨房电器制造有限公 2022 年 3
材料销售 0.50 否 销售材料
司 月
东莞睿派塑胶科技有限公司 材料销售 0.44 否 销售材料
月
深圳市金辰宇科技有限公司 材料销售 0.44 否 销售材料
月
深圳市坪山新区宏泰精密五金 2022 年 8
材料销售 0.44 否 销售材料
厂 月
深圳市埃微信息技术有限公司 材料销售 0.35 否 销售材料
月
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
深圳俊昇贸易有限公司 材料销售 0.27 否 销售材料
月、5 月
LAMINIERAS.R.L 材料销售 0.23 否 销售材料
月
深圳市玺佳创新有限公司 材料销售 0.11 否 销售材料
月
深圳市千纳科技有限公司 材料销售 0.06 否 销售材料
东莞市智胜钟表配件有限公司 材料销售 0.06 月、11 否 销售材料
月
中国航空工业集团公司 2022 年
材料销售 0.05 否 销售材料
洛阳光电设备研究所 10 月
威煌精密有限公司 材料销售 0.05 否 销售材料
月、8 月
小计 202.26
国网江苏省电力公司常州供电 2022 年 1
光伏发电 16.63 否 其他
公司 月-12 月
广东美的厨房电器制造有限公 石墨 2022 年 3 未形成稳定业务
司 发热管 月 模式
小计 39.94
合计 1,272.35
营业收入扣除项目交易内容主要为房屋及设备租赁、加工收入、材料销售等。
房屋设备租赁为闲置房屋建筑和设备出租，加工收入为产能过剩情况下闲置产能
利用，材料销售收入为废料或闲置材料处置，有利于提高公司闲置产能及闲置资产
利用效率，相关交易具有必要性。
营业收入扣除项目中，关联交易金额 115.98 万元，主要为房屋和设备租赁，
占营业收入扣除项目比例为 9.12%，交易金额占比较小，且交易定价根据当地市场
价格协商确定，与非关联方无重大差异，与交易对象不存在关联关系或潜在利益安
排。
二、结合上述情况，说明营业收入相关扣除的判断依据，扣除后营业收入前后
判断产生明显差异的具体原因，是否存在其他应当扣除而未扣除项目。
营业收入相关扣除的判断依据详见问题 1、营业收入扣除项目明细中扣除原因。
营业收入扣除项目前后产生明显差异，主要是因为有两项业务收入，公司自主
判断和会计师进场后的判断存在差异：①公司将加工业务的收入计入主营业务收
入，会计师经审计后认为应该扣除，涉及金额 488.96 万元；公司认为，加工业务
系围绕主营业务开展的，所用厂房、设备等资源和其他主营产品相同，因此未做收
入扣除。会计师认为公司正常经营业务为销售商品，上述加工业务虽围绕主营业务
开展，但属于公司正常经营之外的业务，根据《上海证券交易所上市公司自律监管
指南第七号——财务类退市指标：营业收入扣除》第二条营业收入扣除项（一）1.
正常经营之外的其他业务收入，将上述加工业务收入作为营业收入扣除项进行扣
除。②部分业务商品已发货并签收，公司确认营业收入，但由于未在当年取得对账
单并开具发票，会计师基于谨慎性原则，将其从 2022 年收入中剔除，涉及金额约
期后已 期后已 是否存 是否具
交易 约定的
交易对象 交易内容 对账 开票 在关联 有交易
金额 开票时间
金额 金额 关系 实质
对账后按照约
深圳市玺佳创新有限公 定结算账期计
司 算，到期后开
票
对账后按照约
东莞市利鑫表业有限公 定结算账期计
司 算，到期后开
票
上海筱杜金属制品有限
公司
深圳市赛尔美电子科技
有限公司
闻泰通讯股份有限公司 50.31 外观结构件 对账后开票 50.31 50.31 否 是
对账后按照约
东莞市智胜钟表配件有 定结算账期计
限公司 算，到期后开
票
对账后按照约
定结算账期计
东莞今明钟表有限公司 11.67 外观结构件 11.67 11.67 否 是
算，到期后开
票
北京太极疆泰科技发展
有限公司
深圳麦克韦尔科技有限 7.57 外观结构件 对账后开票 7.57 7.57 否 是
期后已 期后已 是否存 是否具
交易 约定的
交易对象 交易内容 对账 开票 在关联 有交易
金额 开票时间
金额 金额 关系 实质
公司
东莞市港进表业有限公
司
惠州市恒泰自动化科技
有限公司
惠州联韵声学科技有限
公司
鑫兴表壳制品厂有限公
司
东莞市申海五金电子有
限公司
东莞塘厦泰兴表业制造
有限公司
东莞宇宙电路板设备有
限公司
深圳优美创新科技有限
公司
深圳市丁鼎陶瓷科技有
限公司
兴科电子（东莞）有限
公司
惠州市恒德信精密科技
有限公司
四泽表业（深圳）有限
公司
深圳市吉迩科技有限公
司
佛山市南海南华金属宝
石工艺有限公司
韶关瑞锦新材料科技有
限公司
东莞均益精密五金制品
有限公司
南昌龙旗信息技术有限
公司
之宝（中国）户外产品
有限公司
嘉晖企业有限公司 0.39 外观结构件 对账后开票 否 是
深圳市高进实业有限公
司
期后已 期后已 是否存 是否具
交易 约定的
交易对象 交易内容 对账 开票 在关联 有交易
金额 开票时间
金额 金额 关系 实质
无锡市盈苏精密机械有
限公司
湖南宇翔电子陶瓷有限
公司
深圳铂岚科技有限公司 0.28 外观结构件 对账后开票 否 是
杰玛时计时产品（深
圳）有限公司
深圳市坪山新区宏泰精
密五金厂
雅高表业有限公司 0.13 外观结构件 对账后开票 0.13 0.13 否 是
深圳市金恒顺精密五金
有限公司
东莞威冠富塑胶五金有
限公司
东莞明丰五金制品有限
公司
深圳市港坤科技有限公
司
威煌精密有限公司 0.01 外观结构件 对账后开票 0.01 0.01 否 是
合计 988.68 854.85 854.85
具体情况说明如下：公司于 2022 年 12 月 28 日进行了换届选举，2023 年 1 月
份是新旧管理层交接期，新管理层于 1 月 15 日取得财务报表初稿，1 月 28 日取得
定稿，新管理层对报表以及收入确认等关键点进行了审核，其中包括约 988.68 万
元收入对应商品截至 2022 年 12 月份已发货并签收，公司原管理团队根据其对会计
收入准则的理解，将之确认为 2022 年收入，在确认了收入核算的业务背景真实、
收入确认方法符合相关会计准则收入确认一般原则的情况下，公司管理层按照原
管理团队提供的报表快速组织业绩预告披露相关工作，按时完成了业绩预告披露
工作，并且对营业收入接近 1 亿元的情况进行了充分的风险提示。在后续年报审计
过程中，年审会计师发现上述约 988.68 万元收入对应商品虽已发货并签收，但未
在 2022 年完成对账和开票，与以前年度确认验收确认收入方法不一致，基于一贯
性原则，将该部分收入从 2022 年度收入中扣除。该方案经年审会计师和公司管理
层沟通、讨论与论证，最终方案确定是在审计后期 4 月份完成的，公司新管理层在
确认后及时发布了更正公告。
综上，鉴于公司 2023 年 1 月刚刚完成换届选举，处于新旧管理层及财务体系
交接期，且新任管理层取得财务报表时间较晚，难以在短时间内发现上述收入确认
与以前年度不一致的情况，最终导致年报收入金额与业绩预告产生较大差异。
经过以上调整后，不存在其他应当扣除而未扣除项目。
【核查情况】
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
执行情况；
单、出库单、出口报关单和对账单、销售发票及回款单据等；
口报关单或对账单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
货情形；
客户的销售情况进行确认。
二、核查意见：
经核查，我们认为；
中与关联方交易占比不高，不存在潜在利益安排。
不存在其他应当扣除而未扣除项目。
问题 2：年报及相关公告显示，年审会计师对公司 2022 年度财务报告出具了
带有“与持续经营相关的重大不确定性”段落的无保留审计意见，主要原因为公司
报告期内主营业务收入 9,464.40 万元同比下降 70.38%，2019 年至 2022 年连续四
年亏损，报告期末流动资产小于流动负债 2,790.98 万元。
请公司补充披露：（1）结合当前行业趋势、业务模式、在手订单及现有债务
情况，说明公司目前的偿债安排，为改善持续经营能力已采取或拟采取的措施，是
否能够有效改善持续经营能力；（2）说明持续经营能力的重大不确定性是否可能
或已经影响会计报表编制的持续经营假设基础。请年审会计师对问题（2）发表意
见。
【公司回复】
一、说明持续经营能力的重大不确定性是否可能或已经影响会计报表编制的
持续经营假设基础。请年审会计师对问题（2）发表意见。
公司于财务报表附注二、2.持续经营中披露持续经营能力的重大不确定性，并
拟采取的改善措施，具体如下：
针对未来持续经营，本公司拟采取的改善措施如下：
（1）业务层面
①对于既有导热膜及热管产品、3D 玻璃及陶瓷盖板、五恒系统业务，公司将
紧贴客户需求，丰富产品种类，拓展销售渠道，争取更多的业务订单维持现有市场
份额。
②公司将加快新能源储能战略转型步伐，与业内持有订单的成熟团队合资设
立控股子公司，力争下半年能产生不低于 1 亿元营业收入，快速打造碳元储能品
牌，建立市场认知。在娄底建设方形铝壳锂离子电池储能项目，为控股子公司业务
提供原材料供应。同时与科研院所合作设立碳元储能研究院，为碳元科技未来新能
源储能业务发展提供技术支撑。
（2）筹资层面
①加强与金融机构的合作，以现有的厂房土地等优质资产进行抵押担保的方
式进行债权融资，满足日常经营所需的流动资金。截至 2023 年 4 月 26 日，公司
获得金融机构授信 10,053.45 万元，已经使用 7,950.00 万元，预计授信额度可以持
续使用。
②2023 年 3 月 27 日，公司董事会审议通过向股东涟源德盛四季新能源科技有
限公司借款 6,000.00 万元的议案用于公司生产经营，借款年利率 3.65%，借款期限
③2023 年 3 月，子公司将梦想工场持有的常州重道永旭创业投资合伙企业（有
限合伙）的股权处置，处置价款 2,202.00 万元，截至 2023 年 4 月 26 日，已经收回
发展及资金需求，在合适的时机处置部分投资改善流动性。
④2023 年 4 月 12 日，公司股东大会审议通过 2022 年度向特定对象发行股票
预案（二次修订稿），根据预案，公司拟以 8.93 元/股的价格，向涟源德盛四季新
能源科技有限公司发行股票 62,755,560 股，募集资金不超过 5.6 亿元，用于娄底高
新区 5GWh 方形铝壳锂离子电池储能项目（一期 3GWh）。股票发行完成后，公
司实际控制人将变更为涟源市人民政府。
公司已利用所有可获得的信息评价了持续经营能力，认为以持续经营为基础
编制公司财务报表是合理的，但持续经营能力存在重大不确定性。量化分析具体为：
（1）流动性风险分析：
①流动资产小于流动负债约 2,790.98 万元，存在流动性风险。从资产、负债内
部结构进一步拆解分析：
②短期借款 7,960.00 万元由母公司所拥有的厂房和土地提供抵押（账面价值
约 1.26 亿元）取得中国建设银行股份有限公司常州武进支行信用额度余约 1 亿元，
剩余额度 2,040.00 万元。该借款 2023 年 1 月到期并成功续贷，由于以长期资产抵
押，偿债风险可控；合同负债（含其他流动负债）367.00 万元，该部分无需支付；
剩余负债（包含应付账款、应付职工薪酬、税费等）7,200.00 万元，需刚性支付。
③流动资产中，货币资金与交易性金融资产合计 3,110.00 万元，应收账款（含
应收票据）3,800.00 万元，合计 6,910.00 万，变现能力较强。该部分能够基本满足
（2）现金流量枯竭压力测试
①资金需求量
为净流入 8.00 万元、净流出 320.00 万元、净流出 40.00 万元，平均每月净流出
万 元 。 按 500.00 万 / 月 计 算 ， 未 来 一 年 仍 需 要 资 金 需 求 量 4,852.00 万 元
（500*9+320+40-8）。
②筹资渠道
据保证金，涉诉冻结受限的截止 2023 年 4 月 26 日已解除冻结）。
股东借款 6,000.00 万元，截至 2023 年 4 月 26 日，本公司已收到借款 2,000.00 万
元。
通过以上措施，公司管理层认为以持续经营为基础编制公司财务报表是合理
的，公司自本报告期末起至 12 个月具备持续经营能力。
【核查情况】
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
与管理层访谈、查阅相关授信合同、董事会决议、借款入账银行流水、股权投
资评估报告等，分析判断公司关于持续经营能力采取改善措施的可行性。
二、核查意见：
经核查，我们认为；
公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，已于财务报表附注二、2.持
续经营中披露针对持续经营拟采取的改善措施，我们认为公司相关措施符合公司
实际情况，具备可行性，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号――持续经营》
判断，以持续经营为基础编制会计报表适当。
问题 3：年报披露，公司营业收入主要来自散热材料和外观结构件的销售收入，
其中散热材料营业收入 5,642.66 万元，同比减少 78.05%，毛利率为-24.14%，同比减
少 31.92 个百分点；外观结构件营业收入 3,063.84 万元，同比减少 41.51%，毛利率
为 15.78%，同比增加 56.67 个百分点。
请公司补充披露：（1）近三年散热材料、外观结构件产品前五大客户名称、
收入金额、交易内容、是否存在关联关系，并说明两类产品收入均大幅下滑的原
因，主要客户是否发生重大变化；（2）结合产品价格和销量变化、同行业可比公
司情况，说明外观结构件业务在收入下滑的情况下毛利率大幅上升的原因及合理
性，散热材料业务毛利率由正转负的原因，是否符合行业趋势；（3）结合上述情
况，说明是否存在亏损合同，若是，说明是否按照《企业会计准则》规定对相关存
货计提跌价准备或计提预计负债。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
一、近三年散热材料、外观结构件产品前五大客户名称、收入金额、交易内容、
是否存在关联关系，并说明两类产品收入均大幅下滑的原因，主要客户是否发生
重大变化；
（1）散热材料 2020 年-2022 年前五大客户情况
交易 板块 是否为
年份 客户名称 交易内容
金额 占比 关联方
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、 比照关
A 公司 2,680.53 47.50%
多层复合型高导热复合型
华为终端有限公司 552.56 9.79% 多层高导热人工石墨膜、 否
石墨烯导热膜、
多层复合型高导热人工石墨膜、
复合型人工合成导热膜
多层高导热人工石墨膜、
昆山市嘉美兴业电
子材料有限公司
复合型人工合成导热膜
安徽千鑫通讯科技
有限公司
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
维沃移动通信有限
公司
复合型人工合成导热膜、
超薄导热管
合计 4,158.84 73.70%
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
维沃移动通信有限 超薄导热管、
公司 多层复合型高导热、
人工石墨膜、
复合型人工合成导热膜
东莞景丰塑胶制品 多层高导热人工石墨膜、
有限公司 石墨烯导热膜
多层高导热人工石墨膜、
A 公司 1,169.59 4.55% 石墨烯导热膜、
联方
超薄导热管
安徽千鑫通讯科技 多层高导热人工石墨膜、
有限公司 超薄导热管
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
OPPO 广东移动通
信有限公司
多层复合型高导热、
复合型人工合成导热膜
合计 12,231.87 47.58%
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
华为终端有限公司 4,435.62 9.35% 否
多层复合型高导热人工石墨膜、
复合型人工合成导热膜
多层高导热人工石墨膜、
维沃移动通信有限 石墨烯导热膜、
公司 超薄导热管、
多层复合型高导热人工石墨膜
深圳市比亚迪供应 多层高导热人工石墨膜、
链管理有限公司 石墨烯导热膜、
超薄导热管、
多层复合型高导热人工石墨膜
多层高导热人工石墨膜、
东莞景丰塑胶制品 石墨烯导热膜、
有限公司 多层复合型高导热、
人工石墨膜
东莞洲煌塑胶五金 多层高导热人工石墨膜、
制品有限公司 石墨烯导热膜
合计 13,106.65 27.62%
注：A 公司相关情况，详见 2022 年年报 167 页。
散热材料收入大幅下滑主要原因为：从 2020 年开始公司受外部宏观环境影响，
国内外主流手机厂商大额削减了与公司之间的交易往来，2022 年该影响持续存在，
导致公司散热材料出货量持续下降。此外，市场竞争激烈导致产品销售价格下跌，
从而导致散热材料收入大幅下滑。
近三年主要客户未发生明显变化，主要为国内知名手机厂商华为、OPPO、VIVO
或其供应商等，但受上述外部环境因素影响，产品出货量持续下降。
（2）外观结构件 2020 年-2022 年前五大客户情况
交易 板块 是否为
年份 客户名称 交易内容
金额 占比 关联方
成品表壳、
东莞市利鑫表业有限公司 700.28 22.86% 成本表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
深圳市玺佳创新有限公司 400.55 13.07% 智能表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
威煌精密有限公司 470.34 15.35% 成本表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
东莞市智胜钟表配件有限公司 243.34 7.94% 成本表圈、 否
带粒、杂件
佛山市南海南华金属宝石工艺有 成品表壳、
限公司 带粒、杂件
合计 1,997.31 65.19%
香港博恩光电科技有限公司 1,522.27 29.06% 玻璃背板 是
深圳市赛尔美电子科技有限公司 343.03 6.55% 杂件 否
成品表壳、
东莞市志汇表业有限公司 337.46 6.44% 成本表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
嘉晖企业有限公司 268.03 5.12% 否
带粒、杂件
成品表壳、
威煌精密有限公司 217.00 4.14% 成本表圈、 否
带粒、杂件
合计 2,687.79 51.31%
注1
香港博恩光电科技有限公司 2,209.26 34.72% 玻璃背板 是
成品表壳、
嘉晖企业有限公司 308.50 4.85% 否
带粒、杂件
南昌龙旗信息技术有限公司 270.59 4.25% 智能底盖 否
东莞市志汇表业有限公司 216.47 3.40% 成本表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
威煌精密有限公司 123.98 1.95% 成本表圈、 否
带粒、杂件
合计 3,128.80 49.17%
注 1：公司与香港博恩光学科技有限公司（以下简称“香港博恩”）关联关系
的说明：（1）江苏海程博恩光电科技有限公司（以下简称“海程博恩”）为公司控股
孙公司，李勇持有海程博恩 15%的股份，同时，东莞市久公百实业投资合伙企业（有
限合伙）（以下简称“久公百实业投资”）持有海程博恩 15%的股份，李勇持有久公
百实业投资 45%的股份，所以李勇为公司关联自然人；（3）李勇持有香港博恩 100%
的股份，所以香港博恩为公司关联法人。综上，海程光电与香港博恩的交易为关联
交易。因海程光电成立期初尚未通过客户供应商资格认证，而香港博恩已在客户供
应链体系中，故海程光电通过向香港博恩销售手机盖板、手环手表等盖板向客户供
货，相关交易价格公允。
从事手表外观结构件业务的孙公司宏通新材， 2020 年-2022 年收入略有上
升，主营业务收入分别为 1,496.51 万元、2,540.99 万元、3,064.26 万元。2021 年 7
月从事玻璃背板业务的子公司海程光电基于 3D 玻璃背板、陶瓷背板当时的竞争态
势，同时预计短期内外部环境影响无法消除，为避免后续更大规模的亏损，公司决
定停止经营，2021 年当年产生了销售收入 2,696.85 万元，2022 年无该项收入，两者
综合导致外观结构件收入大幅下滑。
由于业务结构发生变化，导致近三年前五大客户有所变化。宏通新材受客户需
求量变化，导致前五大客户也有所变化。
二、结合产品价格和销量变化、同行业可比公司情况，说明外观结构件业务在
收入下滑的情况下毛利率大幅上升的原因及合理性，散热材料业务毛利率由正转
负的原因，是否符合行业趋势；
（1）外观结构件
营业收入 3,063.84 5,237.84 6,362.36
营业成本 2580.41 7,379.70 9,155.95
毛利率 15.78% -40.89% -43.91%
其中:手表外观结
构件
营业收入 3,064.26 2,540.99 1,496.51
营业成本 2,589.12 3,113.61 2,171.46
毛利率 15.51% -22.54% -45.10%
股份分别为 8.84%、19.30%;2022 年外观结构件业务毛利率为 15.78%，同时期可比
公司胜利精密和和胜股份分别为 9.96%、17.88%。2021 年公司与同行业可比公司
毛利率相差较大，2022 年公司与同行业可比公司毛利率相差不大。
由上表可见，外观结构件收入下滑主要由玻璃背板业务停产所致，手表外观
件业务随着国外市场回暖，终端需求增加，近三年收入逐年上升。2021 年公司毛利
率有所增加，但仍为负毛利，主要原因为：①2021 年海外市场回暖，新增国内电子
烟外观件等多个项目，客户订单大幅增加，为保证订单交付，增加设备投入和人员
配备，人工成本及制造费用增加 830.54 万，导致 2021 年营业成本明显增加；②产
销量增加，单位成本有所下降，但由于未达到盈亏平衡点，单位成本仍处于较高水
平，导致毛利率仍为负。2022 年毛利率上升的主要原因为：①宏通新材厂房 2021
年底搬迁后，2022 年租金减少 136.24 万元，受 2021 年计提固定资产减值影响，2022
年折旧费用减少 191.77 万元，合计减少固定支出 328.01 万元。②2022 年新增国内
原创手表品牌客户，并推出多款陶瓷表，表壳、带粒等成品销量增加，进而导致单
位固定成本下降。综上导致毛利率大幅上升。
（2）散热材料
营业收入 5,642.66 25,707.60 47,461.70
营业成本 7,004.80 23,708.70 38,975.79
毛利率 -24.14% 7.78% 17.88%
别为 26.15%、15.70%；2022 年散热材料业务毛利率为-24.14%，同时期可比公司
中石科技和飞荣达分别为 28.19%、17.32%，可比公司毛利率处于上升趋势。公司
散热材料业务毛利率由正转负的原因：2021 年散热材料业务已经处于微利状态，
主要产品多层高导热人工石墨膜、石墨烯导热膜等产品虽然长期市场需求可观，
但 2022 年受消费电子行业大幅缩水以及外部经济环境下行的影响，导致 2022
年销量大幅度下滑，单位成本上升，导致毛利率大幅下降。
三、结合上述情况，说明是否存在亏损合同，若是，说明是否按照《企业会
计准则》规定对相关存货计提跌价准备或计提预计负债。
公司期末存在亏损合同主要为散热板块，散热板块期末存货余额大于期末
尚未执行完毕的订单金额，公司对期末存货进行了跌价测试，并根据以下原则
对相关存货计提充分跌价准备：
公司根据已披露的存货跌价准备计提方法，于资产负债表日按成本与可变现
净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。
①产成品、发出商品、用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经
营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其
可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变
现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货
可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可
变现净值的计量基础。
②需要经过加工的原材料、在产品，在正常生产经营过程中，以所生产的产成
品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后
的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材
料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料
按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。
比 2021 年增加 27.26 个百分点；2022 年外观结构件存货跌价准备余额 231.72 万
元，占存货原值比例为 13.26%，比 2021 年减少 15.36 个百分点。
根据以上原则，公司已对存货跌价准备充分计提。
【核查情况】
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
入下降的原因及合理性；
阅同行业上市公司年度报告，核实毛利率下降的原因及合理性；
测算表，复核存货跌价准备计提是否充分、准确。
二、核查意见：
经核查，我们认为；
烈导致产品销售价格下跌，使得报告期内营业收入大幅下滑。外观结构件业务因
其中的玻璃背板业务停止经营导致 2022 年度营业收入下滑。
报告期外观件业务毛利率大幅上升。
产量下降、单位成本上升的情况下，毛利率大幅下降，且与同行业可比公司趋势
不一致。
计提跌价准备，存货跌价准备计提充分完整。
问题 4：年报披露，公司其他流动资产期末余额 825.26 万元，同比减少 77.63%，
主要原因是全资子公司海程光电科技有限公司（以下简称海程光电）本期计提流
动资产减值准备 1,727.48 万元，以前年度公司未对其他流动资产计提减值准备。同
时前期公告显示，海程光电在 2021 年 7 月已停产。
请公司补充披露：（1）结合海程光电经营情况及流动资产主要内容，说明本
期计提相关减值准备的原因，减值测试的具体过程；（2）结合海程光电前期已停
产的情况，说明其他流动资产减值迹象出现时点，前期及本期相关减值计提是否
充分、准确。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
一、结合海程光电经营情况及流动资产主要内容，说明本期计提相关减值准
备的原因，减值测试的具体过程；
海程光电自成立至 2021 年 7 月停产，累计实现营业收入 3,926.71 万元，销项
税约 510.47 万元。2021 年 12 月处置厂房时，虽产生 2,006.32 万元销项税，但相关
部门需要公司预缴增值税 1,157.08 万元。从筹办到停产过程中，因资产购置产生了
较大金额的留抵税额，截至 2022 年末其他流动资产中留抵税额 1,964.12 万元。2022
年 10 月，公司与相关部门沟通退税事宜，由于公共卫生事件影响及公司已实际停
产，预计能够产生退税的可能性较低，基于此，公司计提减值准备 1,727.48 万元。
公司根据目前已签订的租赁合同和按机器设备等固定资产净值作为可收回对
价中包含的销项税，测算留抵税额减值准备。减值准备测算过程如下：
项 目 金额
①其他流动资产期末余额 1,964.12
项 目 金额
②已签订租赁合同可产生的销项税 34.51
③按机器设备等固定资产净值作为可收回对价测算可产生的销项税 202.13
④其他流动资产减值金额（④=①-②-③） 1,727.48
二、结合海程光电前期已停产的情况，说明其他流动资产减值迹象出现时点，
前期及本期相关减值计提是否充分、准确。
年留抵退税约 1.5 万亿，对各类市场主体直接高效的纾困措施。对制造业等 6 个行
业的存量留抵税额，2022 年 7 月 1 日起办理全额退还，年底前完成”。基于此公司
在 2021 年年报编制时预计 2022 年可以取得留抵退税，并未计提其他流动资产减值
准备。2022 年 10 月，公司通过与相关部门沟通留抵退税事宜，基于公共卫生事件
影响及海程光电已停产的实际情况，预计能够产生退税的可能性较低，且预计未来
产生的销项税额不足以覆盖留抵税额，于 2022 年 10 月决定计提减值准备 1,727.48
万元。相关减值准备计提及时、充分、完整。
【核查情况】
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
断，分析判断管理层减值计提的充分性、及减值时点的准确性；
二、核查意见：
经核查，我们认为公司减值准备计提原因合理、计提金额准确；减值时点准确
且减值计提充分。
问题 5：年报披露，报告期末公司其他应收款按欠款方归集的期末余额前五名
合计 3,405.79 万元，占比 97.21%，账龄主要在 1 年以上，坏账准备余额 2,062.46 万
元，合计计提比例 60.56%，其中三家已全额计提坏账准备。
请公司补充披露：（1）结合公司与主要欠款方其他应收款的具体业务背景、
交易内容、是否存在关联关系，说明相关款项长期未收回的原因及合理性，是否构
成非经营性资金占用；（2）结合上述情况，说明计提大额坏账准备的原因及合理
性，后续回款风险及已采取或拟采取的有效收款措施。请年审会计师发表意见。请
独立董事对问题（1）发表意见。
【公司回复】
一、结合公司与主要欠款方其他应收款的具体业务背景、交易内容、是否存在
关联关系，说明相关款项长期未收回的原因及合理性，是否构成非经营性资金占
用；
报告期末其他应收款前五名情况如下：
是否构成
是否存在 未收回
单位名称 金额 业务背景和交易内容 非经营性
关联关系 原因
资金占用
常州西太湖科技产 处置给常州西太湖科技 换，由于规划调
业园管理委员会 产业园管理委员会，处 整，目前无法置
置价款 1,556.24 万元 换
碳元舒适加与子公司南
京绿建的经营性往来
款，2022 年南京绿建申
碳元舒适加破产管 破产管理人尚未
理人 完成破产清算
完成移交后，南京碳元
出表后形成对破产管理
人债权
鸿诠电子主营业务为开
发、生产各种手机外
壳、电脑外壳等配件，
公司拟对鸿诠电子进行
投资，并根据相关协议
鸿诠电子已破
约定，于 2015 年 7 月前
鸿诠电子科技（昆 产，法院判决由
山）有限公司 其母公司偿还，
元，因鸿诠电子管理层
但目前仍未收回
经营不善导致资金链断
裂，双方尚未开展实质
性合作，鸿诠电子就于
公司向法院提起诉讼要
是否构成
是否存在 未收回
单位名称 金额 业务背景和交易内容 非经营性
关联关系 原因
资金占用
求归还投资意向金，截
止报告期末投资意向金
仍未全部收回。
详细内容请见公司招股
说明书第 1-1-213 页。
深圳市八方缘投资 缘公司签订厂房租赁合
有限公司 同，约定支付履约保证
金，5 年合同期满后退还
①2014 年经发区富杉
路东侧、菊香路北侧地
块开竣工保证金 16.8
①和②因管委会
万元；
土地置换问题未
常州市武进区财政 ②2019 年武进区西太
局财政专户 湖大道以西，兰香路北
未收回；③未及
侧地块开竣工保证金
时收回
③兰香路南侧绿化施工
保证金 1 万元
二、结合上述情况，说明计提大额坏账准备的原因及合理性，后续回款风险及
已采取或拟采取的有效收款措施。
金额 大额坏账准备的原 后续回款风险
单位名称 账龄 坏账准备
因 及回款措施
常州西太湖科技产 后续回款风险较小，持
业园管理委员会 续关注管委会规划
原子公司南京碳元
碳元舒适加破产管 已资不抵债，预计 持续关注南京碳元清算
理人 清算时可分配的金 破产进度和分配方案
额极低
鸿诠电子科技（昆 鸿诠电子已破产清
山）有限公司 算
深圳市八方缘投资 后续回款风险较小，合
有限公司 同期满后收回
常州市武进区财政 与管委会土地置换问题
局财政专户 同步解决
【核查情况】
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
与交易对象是否存在关联关系，是否形成非经营性资金占用；
二、核查意见：
经核查，我们认为：
非经营性资金占用；
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