证券代码：603665 证券简称：康隆达 公告编号：2023-037
浙江康隆达特种防护科技股份有限公司
关于对上海证券交易所2022年年度报告信息披露监管
工作函回复的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈
述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
浙江康隆达特种防护科技股份有限公司（以下简称“公司”或“康隆达”）
于近日收到上海证券交易所《关于浙江康隆达特种防护科技股份有限公司2022
年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2023】0548号）（以下简称
“《工作函》”）。公司根据《工作函》的要求，现就相关问题具体回复如下：
亿元；本期利息支出 6739.86 万元，利息收入 176.32 万元。公司本期新增大额
借款，债务规模较大，利息支出金额较大。
请公司补充披露：（1）期末货币资金存放情况，包括存放机构、金额、账
户性质、利率等；（2）结合年度日均货币资金余额及利率情况，说明利息收入
和货币资金规模是否匹配；（3）除已披露的受限货币资金外，是否存在其他潜
在的限制性安排，是否存在质押存单为控股股东或其他关联方提供担保、与控
股股东或其他关联方联合或共管账户以及货币资金被他方实际使用的情况；（4）
结合资金预算安排、经营投资计划和债务规模，说明本年新增大额借款的原因
及合理性，说明后续具体偿债计划及资金来源，是否存在流动性风险。请年审
会计师发表意见。
一、公司回复
（一）期末货币资金存放情况，包括存放机构、金额、账户性质、利率等；
截至 2022 年 12 月 31 日，公司货币资金总额 81,145.84 万元，其中：库存现
金 2.56 万元、银行存款 74,725.85 万元及其他货币资金 6,417.43 万元。公司库存
现金由专职财务人员存放保险柜保管，银行存款、其他货币资金均存放银行金
融机构等，银行存款、其他货币资金具体存放情况如下：
单位：人民币元
序号 法人单位 存放机构 账号 金额 账户性质 利率(%)
浙江上虞农村商业银行
丰惠支行
浙江上虞农村商业银行
丰惠支行
浙江上虞农村商业银行
丰惠支行
农业银行绍兴上虞丰惠
支行
中国银行上虞杭州湾支
行
序号 法人单位 存放机构 账号 金额 账户性质 利率(%)
海通证券嵊州西前街证 股票回购专用
券营业部 户
浙江裕康手套
简称浙江裕康)
农业银行绍兴上虞丰惠
支行
浙江上虞农村商业银行
丰惠支行
招商银行绍兴上虞小微
企业专营支行
序号 法人单位 存放机构 账号 金额 账户性质 利率(%)
浙江金昊新材
料有限公司(以
下简称金昊新
材料)
中国银行上虞杭州湾支
行
浙江上虞农村商业银行
丰惠支行
浙江联康包装
简称联康包装)
中国银行上虞杭州湾支
行
浙江康隆达手
套研究院
浙江康隆达和
及制品研究院
康思曼(上海)
安防科技有限
公司(以下简称
康斯曼)
香港康隆达安
全用品有限公
司(以下简称香
港康隆达)
NRA33710200114201000
序号 法人单位 存放机构 账号 金额 账户性质 利率(%)
康隆达国际控
股有限公司
康隆达(越南)
安防科技有限
公司(以下简称
越南安防)
VietnamJointStockComm
Trade
VietnamJointStockComm
Trade
VietnamJointStockComm
Trade
VietnamJointStockComm
Trade
VietnamJointStockComm
Trade
江西天成锂业
简称天成锂业)
中国邮政储蓄银行上高
支行
江西农村商业银行上高
支行
江西协成锂业
简称协成锂业)
江西农村商业银行上高
支行
GlobalGlovean
dSafetyManufa
cturing,Inc.( 以
NortheastBank 1001* 696,460.00 一般户 0.00
下简称 GGS)
序号 法人单位 存放机构 账号 金额 账户性质 利率(%)
GrupoSafe
FitInternacional InstitucióndeBancaMúltip
.( 以 下 简 称 ero
GSF)
InstitucióndeBancaMúltip
ero
BANCOSANTANDER(
MExICO),S.A
S&FSoluciones
Administrativas BANCOSANTANDER(
YEstrategicas,S MExICO),S.A
.deR.L.deC.V.
JPMorganChaseBank,N.
A
OperacionesEst
rategicasSecuru BANCOSANTANDER(
sSdeRLdeCV(
MEXICO),S.A
以下简称 OES)
BANCOSANTANDER(
MEXICO),S.A
上海裕康防护
科技有限公司 招商银行上海虹桥天地
(以下简称上海 支行
裕康)
七日年
化利率
中国银行上海古美路支
行
七日年
化利率
合计 811,432,791.13 —— ——
[注]表格仅列示期末非零余额账户，同时为保护公司商业秘密，将各账户账号的后四
位以*代替。
公司根据生产经营、融资需求等在各经营所在地银行开设银行账户，同时
为保障资金安全，公司的资金均存放经营所在地资信良好的银行。
（二）结合年度日均货币资金余额及利率情况，说明利息收入和货币资金
规模是否匹配；
万元，与账面利息收入 176.32 万元差异 9.35 万元，差异金额较小，公司利息收
入与货币资金规模相匹配。具体测算匹配计算表如下：
单位：万元
日均货币资金 平均利率
项目 测算利息收入 账面利息收入 差异
余额 [注]
库存现金 6.11 - - - -
银行存款 22,959.97 0.47% 108.18 117.27 -9.09
其他货币资金 4,307.01 1.37% 58.79 59.05 -0.26
合计 27,273.09 0.61% 166.97 176.32 -9.35
[注]按照公司账户存款利率平均计算。
（三）除已披露的受限货币资金外，是否存在其他潜在的限制性安排，是
否存在质押存单为控股股东或其他关联方提供担保、与控股股东或其他关联方
联合或共管账户以及货币资金被他方实际使用的情况；
截至 2022 年 12 月 31 日，公司受限货币资金 15,468.68 万元，其中质押的定
期存单及其孳息 8,345.25 万元、银行承兑汇票保证金、借款保证金及其孳息
股股东或其他关联方提供担保，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账
户以及货币资金被他方实际使用的情况。
（四）结合资金预算安排、经营投资计划和债务规模，说明本年新增大额
借款的原因及合理性，说明后续具体偿债计划及资金来源，是否存在流动性风
险。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司债务主要为金融机构有息负债，各项金融机
构有息负债余额 157,252.41 万元，其中，民生银行 5,875.03 万元、华夏银行
元为全额存单质押借款，剔除该全额存单质押的融资款后，各项金融机构有息
负 债 余额 142,034.29 万 元 ，较 2021 年 末 各 项 金融 机构 有息 负债 余 额增 加
（1）公司收购天成锂业 17.67%股权新增金融机构借款 21,200.00 万元；
（2）2022 年 9 月起，公司对天成锂业构成控制，将其纳入合并范围，增加
金融机构借款 18,038.21 万元；
（3）协成锂业处于建设阶段，资金来源主要为金融机构借款，增加金融机
构借款 9,604.58 万元；
（4）收购泰安欣昌锂矿投资中心（有限合伙）100%财产份额增加金融机构
借款 9,500.00 万元；
（5）越南安防项目投资增加金融机构借款 11,194.65 万元。
务违约情形。为防范债务风险，保障资金稳定运行，公司根据偿债安排、经营
预算和投资预算等情况制定了年度资金预算，银行授信额度已经董事会和股东
大会审议通过，同时大股东及其关联方为公司提供财务资助和必要的融资担保
支持，在稳定生产经营的情况下，公司将积极采取措施有效防控潜在债务风险。
为改善债务结构、缓解债务压力，公司采取的措施主要有：
（1）稳定现有生产经营，通过加强经营管理，提升企业经济效益，增强公
司的融资能力，增加资金流入，缓解债务压力；
（2）2023 年 6 月起，越南安防项目陆续投产，将逐步增强公司的盈利能力，
尽快实现投资项目的资金回流以减少债务；
（3）加强与金融机构沟通，稳定存量融资，缓解资金周转压力；
（4）多渠道多方式筹措长期资金，改善债务结构，缓解短期偿债压力；
（5）2020-2022 年是公司“双主业发展”的主投资期，后续除了越南安防项目
尚需投资外，公司不会新增大额借款在纺织业务和锂盐业务上有新的、大的投
资，后续锂盐生产能力的增加投资主要来源于天成锂业实现的利润，预计 2024
年起公司将陆续归还各项借款。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司流动负债金额为 214,282.71 万元，其中：短
期借款 107,526.51 万元、应付账款 39,837.43 万元、一年内到期的非流动负债
元等，公司流动比率 0.80，未来 12 个月存在一定的流动性风险。但根据公司经
营经验，在公司加强与金融机构沟通，稳定存量融资的情况下，流动性风险是
可以化解的。
二、年审会计师核查情况
（1）了解、评价并测试货币资金循环相关的内部控制设计及运行的有效性；
（2）对期末库存现金执行现金监盘程序，抽查企业大额现金收支记录，检
查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是
否记录于恰当的会计期间等项内容；
（3）获取银行存款余额明细表：1）复核加计是否正确，并与总账数和日
记账合计数核对是否相符；2）获取各账户银行对账单、流水，并与银行日记账
核对相符；
（4）获取各公司《已开立银行结算账户清单》，与账面记录进行核对，确
认银行账户的完整性；
（5）检查定期存款：检查银行存单，检查是否与账面记录金额一致，是否
被质押或限制使用，存单是否为公司所拥有，对已质押的定期存款，检查定期
存单，并与相应的质押合同核对；
（6）银行存款检查：1）抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭
证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、记账的往来单位是否与原始凭证
记录一致、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容；2）选取
银行对账单中的大额资金进出与银行日记账双向核对，检查至原始凭证，检查
资金进出、业务开展、财务入账的情况，查明是否存在异常情况；
（7）其他货币资金检查：检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一
致，关注是否存在有保证金发生，而公司账面无对应的保证事项的情形；
（8）对各项银行存款、其他货币资金、存款利率、借款、应付票据、担保
信息与金融机构往来等信息进行函证；
（9）获取企业信用报告，检查分析公司与银行之间往来的完整性，包括核
对各公司是否已完整披露了对外担保信息；
（10）获取公司控股股东、实际控制人出具的《承诺函》，承诺不存在任何
形式占用康隆达资金的情形；
（11）向管理层访谈了解本年新增大额借款的原因，公司为化解流动性风
险采取的各项举措及评价其合理性。
经核查，我们认为：公司期末货币资金是真实存在的，公司利息收入与货
币资金规模匹配，未发现公司存在其他潜在的限制性安排，未发现质押存单为
控股股东或其他关联方提供担保、控股股东或其他关联方联合或共管账户的情
况、货币资金被他方实际使用的情况；公司存在一定的流动性风险，根据公司
的经营情况和资金筹措，预计能够有效化解公司的流动性风险。
资产 22.08%，其中美国 GGS 所有资产 3.66 亿元、固定资产 2.43 亿元、货币资
金 1.55 亿元，主要用于借款质押、抵押等。
请公司补充披露：（1）相关受限资产的具体情况，包括所涉及的交易事项
或融资安排、资金去向、金额、限制期限或限制解除条件等；（2）说明受限资
产对公司生产经营和融资活动是否产生重大影响，并充分提示风险。
公司回复：
（一）相关受限资产的具体情况，包括所涉及的交易事项或融资安排、资
金去向、金额、限制期限或限制解除条件等；
单位：万元
项目 期末账面价值 受限原因
融资质押的定期存单、银行承兑汇票保证
货币资金 15,468.68 金、借款保证金及其孳息、远期外汇及期
权交易保证金及诉讼冻结的银行存款。
应收票据 700.00 为诉前财产保全提供财产担保。
固定资产 24,312.22 借款、开立承兑汇票及电力需求抵押。
无形资产 7,253.35 借款、开立承兑汇票抵押。
其他非流动资产 6,510.00 借款质押。
Global Gloveand Safety 36,622.21 借款抵押。
项目 期末账面价值 受限原因
Manufacturing,Inc 所有资产
合计 90,866.46
单位：万元
交易对象 受限科目 受限金额 融资类别 融资资金去向 融资金额 解除条件/日期
开立银行承兑票据、 票据到期兑付 2022/5/6-
民生银行绍兴上虞支行 货币资金 6,127.06 主要用于支付供应商货款 6,025.17
合并内票据贴现 2023/5/5
票据到期兑付 2022/1/20-
主要用于支付供应商货款
票据到期兑付 2022/1/7-
浙商银行绍兴上虞支行 货币资金 890.33 开立银行承兑票据 890.33
到期解除 2022/3/16-
票据到期兑付 2022/7/29-
绍兴银行绍兴上虞支行 货币资金 733.02 开立银行承兑票据 主要用于支付供应商货款 720.00
票据到期兑付 2022/6/21-
华夏银行绍兴上虞支行 货币资金 3,000.00 合并内票据贴现 主要用于支付供应商货款 2,947.52
票据到期兑付
货币资金 32.40 开立银行承兑票据 主要用于支付供应商货款 32.40
固定资产 3,941.72 合并内票据贴现 偿还银行借款本息后
无形资产 3,542.44 办理抵押银行贷款 2022/1/13-2023/1/13
浦发银行绍兴上虞支行
固定资产 449.26 办理抵押银行贷款 主要用于支付供应商货款 偿还银行借款本息后
办理抵押银行贷款 2022/11/30-2023/9/22
无形资产 178.65 票据到期兑付 2022/1/7-
开立银行承兑票据 34.00
到期解除 2022/5/27-
货币资金 4.50 不适用 远期外汇及期权交易保证金 不适用
中信银行绍兴上虞支行 固定资产 2,401.62 偿还银行借款本息后
合并内票据贴现 主要用于支付供应商货款 5,000.00
无形资产 859.31 2022/5/18-2023/2/17
交易对象 受限科目 受限金额 融资类别 融资资金去向 融资金额 解除条件/日期
到期解除 2022/8/15-
中国银行绍兴上虞支行 310.66 不适用 远期外汇及期权交易保证金 不适用
货币资金
支付供应商货款、日常经营
中国银行澳门分行 594.75 办理质押银行贷款
费用 偿还银行借款本息后
其他非流动 支付供应商货款、日常经营 2022/1/14-2025/4/8
中国银行胡志明市分行 6,510.00 办理质押银行贷款
资产 费用
VietnamJointStockCommercialBan 项目建设保证金
货币资金 82.62 不适用 项目建设保证金 不适用
kfor Industryand Trade 2022/3/3-2023/4/30
偿还银行借款本息后
偿还银行借款本息后
偿还银行借款本息后
GlobalGlovea 偿还银行借款本息后
ndSafetyMan 办理质押/抵押银行贷 支付供应商货款、日常经营 2022/4/29-2027/4/29
Northeast Bank ufacturing,Inc 36,622.21
款 费用 偿还银行借款本息后
所有资产 2022/6/5-2027/8/5
偿还银行借款本息后
偿还银行借款本息后
偿还银行借款本息后
涉诉冻结银行存款
会昌县人民法院 货币资金 706.00 不适用 涉诉冻结银行存款 不适用
固定资产 1,952.20 支付供应商货款、日常经营 偿还银行借款本息后
浙江上虞农村商业银行丰惠支行 办理抵押银行贷款 3,995.00
无形资产 1,072.30 费用 2022/1/14-2025/1/12
上高县人民法院 应收票据 700.00 不适用 涉诉冻结应收票据 不适用 涉诉冻结应收票据
交易对象 受限科目 受限金额 融资类别 融资资金去向 融资金额 解除条件/日期
偿还银行借款本息后
支付供应商货款、日常经营 2021/3/10-2023/9/10
Banco Regionalde Monterrey,S.A 固定资产 办理抵押银行贷款
费用 偿还银行借款本息后
为自身供电需求进行的财产
国网浙江绍兴市上虞区供电公司 固定资产 55.11 不适用 不适用 长期
抵押担保情况
偿还借款本息后
办理抵押售后回租融 支付供应商货款、日常经营 偿还借款本息后
远东国际融资租赁有限公司 固定资产 1,973.43
资 费用、股权收购款 2022/9/28-2024/9/28
偿还借款本息后
固定资产 5,906.78 支付供应商货款、日常经营 偿还银行借款本息后
江西农村商业银行上高支行 办理抵押银行贷款 4,000.00
无形资产 754.47 费用 2022/2/9-2023/2/8
固定资产 3,547.23 支付供应商货款、日常经营 偿还银行借款本息后
温州银行绍兴支行 办理抵押银行贷款 8,000.00
无形资产 846.18 费用 2022/1/27-2023/1/26
办理抵押售后回租融 支付供应商货款、日常经营 偿还借款本息后
浙江稠州金融租赁有限公司 固定资产 3,214.86 2,517.69
资 费用、股权收购款 2022/8/31-2024/2/29
支付供应商货款、日常经营 偿还银行借款本息后
建设银行上虞青春支行 固定资产 919.21 办理抵押银行贷款 8,800.00
费用 2022/5/23-2023/5/22
合计 90,866.46 —— —— —— ——
（二）说明受限资产对公司生产经营和融资活动是否产生重大影响，并充
分提示风险。
以上资产受限情形主要系公司融资活动发生的正常担保行为，为诉前财产
保全提供财产担保以及涉及诉讼冻结银行存款三类，资产受限情况不会对公司
日常经营造成重大不利影响，具体分析如下：
营及投资活动，公司在保证正常经营的前提下，根据融资还款计划按期归还本
金和利息，未出现逾期等违约行为，能够合理预计借款金融机构不会行使担保
物权。
诉讼已经终审判决，且判决公司胜诉，预计不会对公司日常经营造成重大不利
影响。
公司根据一审判决已计提预计负债 60.00 万元；公司不服一审判决，提起上诉；
原判；期末诉讼冻结存款占期末净资产 0.43%，占比较小，并且于 2023 年 5 月
综上，受限资产不会对公司生产经营和融资活动造成重大影响。
致。2022 年公司境外收入 9.77 亿元，同比增长 8.29%，占主营业务收入比重达
请公司：（1）分业务板块列示 2022 年境内及境外销售情况，包括营业收入、
营业成本、毛利率、同比变动情况等；（2）分业务板块列示 2022 年境内及境外
前十名客户情况，包括交易对方名称、主要产品、金额及占比、是否为关联方
或潜在关联方、合作开始时间、结算政策、期末应收账款余额，并说明是否存
在长期未结算或期后退回情况，是否存在不符合收入确认条件而违规确认收入
的情况；（3）结合产品结构及销售价格、单位成本变化等情况，分业务板块说
明 2022 年外销毛利率和内销毛利率同比增长的原因，并对比同行业可比公司说
明合理性。请年审会计师发表意见。
一、公司回复
（一）分业务板块列示 2022 年境内及境外销售情况， 包括营业收入、营业
成本、毛利率、同比变动情况等；
万元，其中：纺织业务营业收入 112,123.26 万元、占比 81.60%，锂盐业务营业
收入 25,190.00 万元、占比 18.33%，房租等其他业务 97.80 万元、占比 0.07%。
纺织业务和锂盐业务境内及境外销售情况如下：
单位：万元
项目 营业收 营业成 毛利率
营业收入 营业成本 毛利率 营业收入 营业成本 毛利率
入变化 本变化 变化
境内 14,406.95 11,833.10 17.87% 14,919.96 12,569.93 15.75% -3.44% -5.86% 2.11%
境外 97,716.31 73,767.02 24.51% 90,239.45 68,716.34 23.85% 8.29% 7.35% 0.66%
合计 112,123.26 85,600.12 23.66% 105,159.41 81,286.27 22.70% 6.62% 5.31% 0.95%
如上表，公司本年纺织业务营业收入、营业成本及毛利率较上年度无明显
重大变化。
本年合并范围新增锂盐业务，2022 年锂盐业务销售情况如下：
单位：万元
项目 营业收入 营业成本 毛利率
境内 25,190.00 8,928.63 64.55%
境外 - - -
合计 25,190.00 8,928.63 64.55%
（二）分业务板块列示 2022 年境内及境外前十名客户情况，包括交易对方
名称、主要产品、金额及占比、是否为关联方或潜在关联方、合作开始时间、
结算政策、期末应收账款余额，并说明是否存在长期未结算或期后退回情况，
是否存在不符合收入确认条件而违规确认收入的情况；
情况如下：
（1）2022 年境内销售前十名客户情况
单位：万元
销售金额及占比 是否为关
合作开 结算政 截至期末应
序号 客户名称 主要产品 联方或潜
营业收入 占比 始时间 策 收账款余额
在关联方
HPPE纱手套、发
无锡新亚安全用 泡、磨砂、丁腈点
品有限公司 珠、较高值手套、
普通丁乳手套
Kevlar手套、HPPE
上海济裕国际贸
易有限公司
砂、丁腈点珠
北京普诺泰新材
料科技有限公司
东方国际集团上
HPPE纱手套、较 主要结
限公司
高值手套 算政策
浙江科博立新材 如下：
料有限责任公司
HPPE纱手套、发 票后 30
安徽省服装进出 泡、磨砂、丁腈点 天；2）
口股份有限公司 珠、普通PU手套、
普通丁乳手套 60 天。
HPPE纱手套、发
绍兴安诺纺织品
有限公司
珠、普通PU手套
阿蓓纳（上海） 发泡、磨砂、丁腈
贸易有限公司 点珠
HPPE纱手套、发
厦门安的防护用
品有限公司
珠
铠谷（上海）商 发泡、磨砂、丁腈
贸有限公司 点珠
小计 9,770.71 7.11% — — 1,247.36 —
（2）2022 年境外销售前十名客户情况
单位：万元
销售金额及占比 是否为关
合作开 结算政 截至期末应
序号 客户名称 主要产品 联方或潜
营业收入 占比 始时间 策 收账款余额
在关联方
香港新亚手套实 HPPE纱手套、发
业有限公司无锡 泡、磨砂、丁腈点
销售金额及占比 是否为关
合作开 结算政 截至期末应
序号 客户名称 主要产品 联方或潜
营业收入 占比 始时间 策 收账款余额
在关联方
代表处 珠、Kevlar手套、 结算
较高值手套 政策
普通劳保手套、发 如
下：
珠、HPPE纱手套
工业手套、浸胶手
套
天；
较高值手套、
运后 45
通PU手套
天；
发泡、磨砂、丁腈
点珠
运后 60
普通PU手套、发
天。
珠
HPPE纱手套、发
Performance
Fabrics,Inc.
珠
普通丁乳手套、发
Grainger Global
Sourcing
珠、HPPE纱手套
Brighton-Best HPPE纱手套、
International. Kevlar手套
HPPE纱手套、发
珠
小计 37,842.81 27.54% — — 2,926.84 —
锂盐业务客户较为集中，客户数量较少，2022 年度销售客户均为非关联方，
具体情况如下：
单位：万元
销售金额及占比 是否为关
主要产品/ 合作开 结算政 截至期末应
序号 客户名称 联方或潜
服务 营业收入 占比 始时间 策 收账款余额
在关联方
江西永兴特钢新能源科技 主要结
有限公司 算政策
江西云锂材料股份有限公 款；2）
司 开票后
后30
天。
小计 25,190.00 18.33% — — 1,137.69 —
截至 2022 年 12 月 31 日，公司应收账款余额 12,516.20 万元，其中，账龄 1
年以内 12,364.91 万元，占比 98.79%；1 年以上 151.29 万元，占比 1.21%，不存
在长期大额未结算应收账款。
截至目前，上述 2022 年度境内、境外前十大客户应收账款基本已经回款。
（1）纺织业务
①一般贸易方式下外销（包含 FOB、CIF 等）
在满足以下条件时确认收入：根据与客户签订的出口合同或订单，完成相
关产品生产，经检验合格后向海关报关出口，取得报关单，并取得提单（运单）；
产品出口收入货款金额已确定，款项已收讫或预计可以收回，并开具出口销售
发票；出口产品的成本能够合理计算。
②一般贸易方式下内销（含各境外子公司在当地的销售）
公司产品入库后，根据与客户签订的合同、订单等要求送达客户指定的地
点，由客户验收并与客户确认后，根据双方确认的品名、数量、金额确认收入。
境外子公司产品经由第三方运输公司发货后即确认收入。
（2）锂盐业务
根据与客户签订的合同、订单等要求送达客户指定的地点，由客户验收并
与客户确认后，根据双方确认的品名、数量、金额确认收入。
（3）针对收入确认，年审会计师主要执行了如下核查程序：
式和具体销售流程。
行有效性。
评价收入确认的准确性。
销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定；②针对销售实施
了抽样测试，检查用于确认销售收入的销售订单、报关单、提单、出库单、签
收单等支持性文件；③根据客户交易的类型、金额等方式，抽取主要客户执行
函证、期后收款测试等审计程序；④对于公司的境外销售，亲自前往海关获取
绍兴海关出具的证明，并与外销收入进行核对；⑤针对资产负债表日前后确认
的销售收入执行了截止测试。
胜任能力，复核并评价其审计工作的充分性和适当性。
结算方式、信用期、关联关系以及后续合作的持续性等。
经核查，公司 2022 年度不存在不符合收入确认条件而违规确认收入的情况。
（三）结合产品结构及销售价格、单位成本变化等情况，分业务板块说明
合理性。
项目
营业收入占比（%） 毛利率（%） 营业收入占比（%） 毛利率（%）
境外 87.15 24.51 85.81 23.85
境内 12.85 17.87 14.19 15.75
小计 100.00 23.66 100.00 22.53
由上表可知，公司纺织业务主要以外销为主，近两年内、外销占比变动不
大，毛利率波动不大。
以下分别从产品结构，销售价格、单位成本及同行业可比公司情况分析：
（1）产品结构分析
公司境外销售的主要产品系功能性手套，2021 年和 2022 年功能性手套销售
额占外销收入的比分别为 83.12%、82.05%，具体如下：
单位：万元
项目
营业收入 占比(%) 营业收入 占比(%)
功能性手套 80,172.78 82.05 75,003.12 83.12
非功能性手套 9,227.21 9.44 10,007.28 11.09
其他 8,316.32 8.51 5,229.05 5.79
小计 97,716.31 100.00 90,239.45 100.00
公司境内销售的主要产品系功能性手套，2021 年和 2022 年功能性手套销售
额占外销收入的比分别为 76.25%、62.61%，2022 年其他类占比有所增加主要系
公司销售纺织业中间产品纱线、辅料等增加所致，具体如下：
单位：万元
项目
营业收入 占比(%) 营业收入 占比(%)
功能性手套 9,020.10 62.61 11,375.55 76.25
非功能性手套 1,177.13 8.17 1,222.63 8.19
其他 4,209.72 29.22 2,321.77 15.56
小计 14,406.95 100.00 14,919.95 100.00
（2）产品销售价格、单位成本变化分析
下：
单位：元/打
类别 项目 2022 年度 2021 年度 变化率
平均单价 66.28 59.54 11.32%
境外 单位成本 50.03 45.34 10.35%
外销毛利率 24.51% 23.85% 0.66%
平均单价 55.26 51.58 7.14%
境内 单位成本 45.39 43.46 4.45%
内销毛利率 17.87% 15.75% 2.12%
由上表可知，公司纺织业务境内、境外毛利率上升主要系销售价格涨幅高
于成本涨幅所致。
所上浮；另外，由于人民币对美元汇率贬值，使得本年境外销售价格涨幅高于
境内销售价格涨幅。
致，具体分析如下：
①原材料上涨影响
公司产品生产用原材料主要系棉纱、尼龙丝、PE 丝、PU 胶及涤纶丝等，公
司 2022 年及 2021 年主要材料采购单价及占比情况如下：
类别
平均单位成本 采购占比(%) 平均单位成本 采购占比(%)
各类化工料 6.70 16.69 5.93 12.38
Kevlar 241.73 9.68 234.33 9.91
PE 丝 126.74 7.78 82.98 9.09
普通棉纱 12.49 7.46 12.66 5.92
丁腈胶 10.39 6.99 14.92 11.98
印刷品 0.05 6.93 0.05 7.20
尼龙丝 23.93 6.83 23.38 7.54
涤纶丝 17.46 6.32 17.91 5.3
PU 胶 14.31 5.03 14.34 4.44
小计 — 73.71 — 73.76
由上表可知，公司 2022 年主要材料采购成本较 2021 年有所上涨，但丁腈胶
采购价格下降主要系市场价格下降明显所致。
②人工成本上涨影响
公司属于劳动密集型企业，人工成本占产品成本比例较高。公司 2022 年生
产人员人均工资较 2021 年有所增长，具体如下：
项目 2022年度 2021年度
人工成本（万元） 11,863.48 11,387.45
生产人员数量（人） 1,778.00 1,865
年平均人工成本（万元/人） 6.67 6.11
人工成本波动比例（%） 8.43 1.31
（3）与同行业可比公司比较分析
公司细分领域的同行业公司为恒辉安防（SZ300952），公司 2022 年度与恒
辉安防同期毛利率对比如下：
项目 2022年度 2021年度
外销毛利率 25.09% 22.59%
恒辉安防 内销毛利率 24.61% 28.74%
综合毛利率 25.05% 22.97%
外销毛利率 24.51% 23.85%
康隆达 内销毛利率 17.87% 15.75%
综合毛利率 23.66% 22.75%
由上表可知，2022 年度公司的综合毛利率略低于恒辉安防，主要系公司内
销毛利率明显低于恒辉安防，系二者销售模式不同，恒辉安防内销以直销为主，
而公司内销以经销为主。
锂盐业务属于本年新增业务，主要系由天成锂业经营，2022 年 9 月，公司
进一步收购天成锂业 17.67%股权，收购完成后公司累计持有天成锂业 51.00%股
权，对其构成控制，因此 2022 年锂盐业务主要为天成锂业 2022 年 9-12 月经营
数据，毛利率分析如下：
（1）锂盐业务全部为境内业务，主要以锂盐加工服务为主，具体销售收入
结构如下：
单位：万元
项目
营业收入 占比(%)
锂盐产品 7,207.68 28.61
锂盐加工 17,982.33 71.39
小计 25,190.00 100.00
（2）2022 年 9-12 月，锂盐产品、锂盐加工销售单价及单位成本如下：
单位：万元/吨
项目 平均单价 单位成本 毛利率
锂盐产品 37.33 23.65 36.65%
锂盐加工 10.75 2.61 75.72%
综合毛利率 / / 64.55%
由上表可知，公司锂盐产品主要系硫酸锂，硫酸锂系生产碳酸锂产品的半
成品，其价格低于碳酸锂市场价，公司根据碳酸锂行情、硫酸锂密度等结算硫
酸锂销售价格。公司的锂盐加工业务系公司为客户代加工硫酸锂，生产的主要
原材料由委托客户提供，公司针对该委托加工客户收入确认按照“净额法”确
认，因此毛利率较高。
（3）与同行业可比公司比较分析
公司锂盐业务与赣锋锂业（SZ002460）、盐湖股份（SZ000792）、天齐锂业
（SZ002466）属同一行业，公司 2022 年度与同行业公司毛利率对比如下：
项目 赣锋锂业 盐湖股份 天齐锂业 平均 公司
综合毛利率 49.22% 79.10% 85.03% 71.12% 64.55%
由上表可知，公司锂盐业务毛利率与行业平均值差异不大，处在同行业上
市公司最低毛利率和最高毛利率之间，未见重大异常。
综上，公司 2022 年主要由于销售价格上涨幅度高于成本上涨幅度，使得纺
织业务外销毛利率和内销毛利率同比有所增长；另外，纺织业务和锂盐业务毛
利率与同行业可比公司不存在重大差异，具有合理性。
二、年审会计师核查情况
经核查，我们认为：公司本年度纺织业务营业收入、营业成本及毛利率较
上年度无明显重大变化，锂盐业务为本年度新增业务；未发现主要客户与公司
存在关联方或潜在关联方关系，公司主要客户不存在长期大额未结算及期后退
回的情况，不存在不符合收入确认条件而确认收入的情况；本年度由于销售价
格上涨幅度高于成本上涨幅度，使得纺织业务外销毛利率和内销毛利率同比有
所增长；另外，纺织业务和锂盐业务毛利率与同行业可比公司不存在重大差异，
具有合理性。
跌价准备期末余额为 5921.78 万元，其中原材料跌价准备为 534.39 万元。根据
市场公开信息，2022 年年末以来碳酸锂等锂产品价格持续下跌。
请公司：（1）分业务板块并按产品类型列示存货储存情况和减值情况，包
括存货名称、存放地点、数量、账面余额、库龄、跌价准备金额、减值依据等，
说明是否存在长期未流转的存货，若是，请说明原因；（2）结合在手订单、上
下游结算政策、原材料价格走势、公司对未来销售及原材料价格预期等，说明
报告期末存货同比增长的原因；（3）结合锂盐产品价格变化、下游需求以及存
货减值相关会计政策，说明公司存货跌价准备计提是否充分，是否充分考虑碳
酸锂等产品价格持续下跌的影响。请年审会计师发表意见。
一、公司回复
（一）分业务板块并按产品类型列示存货储存情况和减值情况，包括存货
名称、存放地点、数量、账面余额、库龄、跌价准备金额、减值依据等，说明
是否存在长期未流转的存货，若是， 请说明原因；
（1）期末存货存放地点
截至 2022 年 12 月 31 日，原材料、在产品、库存商品、周转材料及委托加
工物资的存放地点及金额列示如下：
单位：万元
子公司
存货账面
项目 康隆达 金昊新材 其他
余额 浙江裕康 康思曼 越南安防 GGS GSF 上海裕康 天成锂业 协成锂业
料
原材料 24,317.78 1,279.15 1,755.97 914.89 0.15 855.54 - - - 18,438.54 381.27 692.27
在产品 10,297.12 5,806.88 1,638.18 523.20 - - - - - 555.66 1,773.20 -
库存商品 32,027.54 3,476.99 22.85 2,382.31 13.24 157.04 15,592.52 4,062.94 8.91 651.35 5,659.39 -
委托加工
物资
周转材料 20.21 20.21 - - - - - - - - - -
合计 66,745.54 10,583.23 3,417.00 3,820.40 13.39 1,012.58 15,592.52 4,062.94 8.91 19,645.55 7,813.86 775.16
[注]期末存货金额已剔除内部交易未实现毛利金额；原材料 692.27 万元存储在江西锂
顺再生资源有限公司仓库，委托加工物资 82.89 万元由委外厂商保管。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司发出商品余额 1,791.00 万元、在途物资余额
达或者尚未验收入库的物资，期末未存储在公司仓库。
（2）期末存货名称、数量、账面余额
公司期末存货全部为防护手套和锂盐生产、销售所需的原材料、在产品、
在途物资、库存商品及发出商品等，按产品类型、原材料名称对期末存货分类、
数量及账面余额如下：
单位：万打、吨、立方米、万张、万元
项目 材料名称/产品类型 数量 账面余额
锂云母 19,317.25 19,130.82
各类化工料 314.65 2,186.68
普通棉纱 31.61 472.50
卤水 346.00 381.27
丁腈胶 44.74 477.69
原材料 PE 丝 2.48 298.48
尼龙丝 8.23 214.33
涤纶丝 11.70 203.88
印刷品 620.11 73.58
PU 胶 4.87 70.96
其他 / 807.59
原材料小计 24,317.78
项目 材料名称/产品类型 数量 账面余额
功能性手套 82.17 3,733.62
非功能性手套 86.85 1,319.04
在产品
锂盐半成品 89.19 2,328.86
其他 82.43 2,915.60
在产品小计 10,297.12
功能性手套 269.71 17,165.08
非功能性手套 223.73 3,898.83
库存商品
锂盐产品 224.62 6,310.75
其他 110.85 4,652.88
库存商品小计 32,027.54
功能性手套 43.16 2,318.05
在途物资 非功能性手套 40.00 595.38
其他 16.13 789.03
在途物资小计 3,702.46
功能性手套 24.12 1,588.92
发出商品
非功能性手套 11.04 202.08
发出商品小计 1,791.00
委托加工物资 纱线、辅料 3.14 82.89
周转材料 配件 / 20.21
（3）期末存货库龄情况
截至 2022 年 12 月 31 日，公司存货账面余额及库龄结构情况如下：
单位：万元
项目 账面余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上
原材料 24,317.78 23,154.06 527.71 292.16 343.85
在产品 10,297.12 9,203.04 609.48 367.48 117.12
库存商品 32,027.54 30,264.19 792.31 428.38 542.66
在途物资 3,702.47 3,702.47 - - -
发出商品 1,791.00 1,791.00 - - -
委托加工物资 82.89 82.89 - - -
周转材料 20.21 20.21 - - -
合计 72,239.01 68,217.86 1,929.50 1,088.02 1,003.63
占比 100.00% 94.43% 2.67% 1.51% 1.39%
如上表，2022 年末公司存货库龄主要集中在 1 年以内，占比为 94.43%，占
比较高，1 年以上库龄存货主要为纺织业务的原材料、在产品及库存商品，公司
防护手套生产的所需塑胶、棉纱、乳胶、PE 丝等原材料，手套在制品及成品，
质保期较长。公司根据在手订单情况、未来市场需求预测及历史销售情况保持
适当的安全库存，不存在库存积压的情况。
（4）期末存货库跌价准备金额、减值依据
截至 2022 年 12 月 31 日，公司存货账面余额、减值及账面价值情况如下：
单位：万元
项目 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料 24,317.78 534.39 23,783.39
在产品 10,297.12 2,297.80 7,999.32
库存商品 32,027.54 2,896.60 29,130.94
在途物资 3,702.47 - 3,702.47
发出商品 1,791.00 193.00 1,598.00
委托加工物资 82.89 - 82.89
周转材料 20.21 - 20.21
合计 72,239.01 5,921.79 66,317.22
报告期末，按照业务板块划分，公司存货跌价准备计提情况如下：
单位：万元
项目 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料 4,805.69 407.26 4,398.43
在产品 7,968.26 1,712.82 6,255.44
库存商品 25,716.80 1,908.28 23,808.52
在途物资 3,702.47 - 3,702.47
发出商品 1,791.00 193.00 1,598.00
委托加工物资 82.89 - 82.89
周转材料 20.21 - 20.21
合计 44,087.32 4,221.36 39,865.96
单位：万元
项目 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料 19,512.09 127.13 19,384.96
在产品 2,328.86 584.98 1,743.88
库存商品 6,310.74 988.32 5,322.42
合计 28,151.69 1,700.43 26,451.26
公司存货账面价值按成本与可变现净值孰低计量，在确定存货的可变现净
值时，考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。公司基于最近售
价、当前市场状况及库龄情况确定存货的可变现净值，并对成本高于可变现净
值的存货计提减值准备。
截至 2022 年 12 月 31 日，存货库龄 1 年以上合计 4,021.15 万元，占存货总
额比例 5.57%，主要为纺织业务客户订单结存，即部分客户实际采购数量少于原
订单数量，根据公司销售经验，该订单结存大部分可以生产入库后 3-4 年内销售
完毕，售价一般低于同类产品平均售价；针对订单结存相关存货，存货跌价准
备测算时按照同类产品平均售价的平均折扣率计算存货可变现净值，并对成本
高于可变现净值的部分计提减值准备。
（二）结合在手订单、上下游结算政策、原材料价格走势、公司对未来销
售及原材料价格预期等，说明报告期末存货同比增长的原因；
单位：万元
项目 值变动
账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值
比例(%)
纺织业务 44,087.32 4,221.36 39,865.96 43,730.22 2,728.82 41,001.40 -2.77
锂盐业务 28,151.69 1,700.43 26,451.26 - - - -
专网通信业务 - - - 40,672.80 30,567.65 10,105.15 -100.00
合计 72,239.01 5,921.79 66,317.22 84,403.02 33,296.47 51,106.55 29.76
如上表，2022 年末存货账面价值较上年末增长 29.76%，主要系本期将天成
锂业纳入合并报表范围，以下按业务板块分析报告期末存货变动原因：
公司纺织业务主要为劳动防护手套业务的生产、销售，公司本期末纺织业
务存货账面价值较上年末减少 2.77%，变动幅度较小，具体分析如下：
（1）在手订单情况
公司纺织业务期末在手订单与存货期末余额比较如下：
单位：万元
项目
存货账面余额 期末在手订单 存货账面余额 期末在手订单
制造业 20,628.47 14,464.13 27,320.95 17,949.54
贸易类 23,458.85 - 16,409.27 -
小计 44,087.32 14,464.13 43,730.22 17,949.54
公司纺织业务分为制造业、贸易类两种模式。制造业主要系从事劳动防护
手套的生产与销售，生产模式为“以销定产”，期末在手订单与期末库存基本匹
配；贸易类主要系从事劳动防护用品流通贸易业务的美国子公司 GGS，其本身
无生产业务，作为公司境外销售的平台，主要从事自有品牌劳动防护用品（包
括劳动防护手套、防护眼镜、防护服等）的推广和销售，品类齐全、供货及时、
能满足其下游客户的一站式采购需求是其竞争实力的重要体现。由于 GGS 作为
流通企业，交易模式为客户在交易平台中下达订单，GGS 即时接受订单并发货，
因而期末无在手订单，根据历史销售规模、运输在途时间、公共卫生事件可能
引起的供应链不稳定等因素预备 6 个月左右的销售量进行备货。
综上，公司纺织制造业期末在手订单与存货余额相匹配，在手订单变动趋
势与期末存货变动趋势一致。纺织贸易类采用备货制进行销售，基于各种因素，
期末备货有所增加，具有合理性。
（2）上下游结算政策
公司主要客户的结算政策为境内客户在开票后 30-60 日收款，境外客户在出
运后 30-60 日收款；公司主要供应商的结算政策为公司在收到供应商开具的发票
后 30-60 日付款。本年公司的主要客户和供应商的结算政策未发生明显变化。
（3）原材料价格走势
公司产品原材料主要系棉纱、尼龙丝、PE 丝、PU 胶及涤纶丝等，2021 年
至 2022 年，公司主要材料采购单价及占比情况如下：
类别
平均单位成本 采购占比(%) 平均单位成本 采购占比(%)
各类化工料 6.70 16.69 5.93 12.38
Kevlar 241.73 9.68 234.33 9.91
PE 丝 126.74 7.78 82.98 9.09
普通棉纱 12.49 7.46 12.66 5.92
丁腈胶 10.39 6.99 14.92 11.98
印刷品 0.05 6.93 0.05 7.20
尼龙丝 23.93 6.83 23.38 7.54
涤纶丝 17.46 6.32 17.91 5.3
PU 胶 14.31 5.03 14.34 4.44
小计 — 73.71 — 73.76
由上表可知，公司 2022 年主要材料采购成本较 2021 年有所上涨，但丁腈胶
采购价格下降主要系市场价格下降明显所致。
综上，本期公司在手订单、上下游结算政策、原材料价格走势较上期未发
生明显变化，随着经济形势的逐渐好转、国内人力成本逐年上涨，公司预判防
护手套业务销售价格及其原材料价格存在上涨的态势，但公司根据在手订单情
况未予大量备货，故本期纺织业务期末存货余额较上期变动较小。
本年合并范围新增锂盐业务，期末锂盐业务存货账面价值 26,451.26 万元。
由于锂盐产品市场需求旺盛，上下游销售、采购价格随行就市，公司主要
客户的结算政策为开票后 30 天内付款，主要原材料为锂云母，供应商的结算政
策主要为预付款模式。
近年来，随着新能源汽车行业迅速发展，新能源动力电池需求旺盛，碳酸
锂作为动力电池的主要原材料，有着广阔的市场。2022 年，电池级碳酸锂的价
格大幅上涨，从年初的 26.6 万元/吨，在 3 个月内迅速上涨至超过 50 万元/吨，
公司根据碳酸锂的价格走势预计未来锂盐的市场需求旺盛，增加了锂盐原材料
和产品备货。
公司本期专网通信业务存货较上期减少 100%，2022 年 12 月公司处置控股
子公司易恒网际的全部股权，相应存货余额和跌价准备转出，期末无余额，并
且公司不再经营专网通信业务。
（三）结合锂盐产品价格变化、下游需求以及存货减值相关会计政策，说
明公司存货跌价准备计提是否充分，是否充分考虑碳酸锂等产品价格持续下跌
的影响。
公司的锂盐产品主要用于加工生产电动汽车动力电池的重要原材料——电
池级碳酸锂。由于锂离子电池具有工作电压高、能量密度大、循环寿命长、质
量轻、可回收且低碳环保等特点，成为电动汽车动力电池的主要选择。
近年来，随着《“十三五”国家战略新兴产业发展规划》《“十三五”国家科
车产业发展规划（2012-2020 年）》《中国制造 2025》《汽车产业中长期发展规划》
《新能源汽车产业发展规划（2021-2035 年）》等国家战略规划和举措不断出台，
明确电动汽车成为国家重点和鼓励投资及发展的产业。在各类产业政策的推动
下，自 2015 年以来电动汽车行业发展迅速，2015-2023 年我国电动汽车产量趋
势如下：
单位：万辆
数据来源：中国汽车乘联会
从电动汽车产量趋势可以看出，2021 年开始电动汽车产量进入快速增长的
阶段，电动汽车是未来我国汽车产业的主要增长方向，将带动上游锂盐行业的
持续发展。受下游需求快速增长影响，上游原材料价格自 2021 年也持续走高，
电池级碳酸锂 2021-2023 年的价格走势图如下：
单位：万元/吨
数据来源：上海有色金属网
由上述价格波动趋势可以看出电池级碳酸锂的价格在 2021 至 2022 年间快速
增长后，在 2023 年一季度存在较大幅度的回落，目前价格触底后稳中向上逐步
走高，下游需求稳步增长，公司锂盐行业的存货短期受行业景气度影响带来减
值风险的可能性较低。
根据企业会计准则的相关规定，截至资产负债表日，公司对存货进行减值
测试，按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于可变现净值时，应当计
提存货跌价准备，计入当期损益。公司对于存货跌价准备的具体计提方法如下：
（1）原材料
公司原材料用于生产产成品，以正常生产经营过程中所生产的产成品的估
计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金
额确定其可变现净值；资产负债表日，公司对存在跌价的原材料，按照成本高
于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
（2）在产品
在产品是公司为制造产成品所需的中间产品，以正常生产经营过程中所生
产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和
相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，公司对存在跌价的在产
品，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
（3）库存商品
公司期末存货中的库存商品，是以正常生产经营过程中该存货的估计售价
减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。资产负债表日，
库存商品有合同价格约定的，选取合同价格为售价；不存在合同价格的，以估
计售价作为计算依据。资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量，对于
成本高于可变现净值的库存商品，计提相应的存货跌价准备。
在资产负债表日，公司执行了上述测试过程，并结合市场价格预期综合考
虑计提存货跌价准备。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司对于锂盐业务不同类型的存货跌价准备计提
情况如下：
单位：万元
继续生产 达到可售状 估计销 估计相 可变现净值
账面余额 估计售价 存货跌价
项目 的成本 态成本 售费用 关税金 （G=D-B-
（A） （D） （H）
（B） （C=A+B） （E） （F） E-F）
原材料-锂云
母及配料
原材料-硫酸
锂卤水
在产品-含锂
溶液
在产品-锂盐
混合料
在产品-湿碳
酸锂
库存商品-碳
酸锂
库存商品-硫
酸锂卤水
合计 28,151.69 1,964.50 30,116.19 32,685.00 277.38 375.19 30,067.93 1,700.43
如上表，截至 2022 年 12 月 31 日，锂盐业务存货余额 28,151.69 万元，其中，
天成锂业期末结存存货余额 20,337.81 万元主要在 2023 年 1-3 月对外销售，销售
价格均高于期末存货结存单位成本，经跌价测试，不存在存货跌价的情形；协
成锂业期末结存存货余额 7,813.87 万元，截至审计报告日尚未销售完毕，因此
按照期后实际销售价格、市场价格测算存货可变现净值，经测算，存货跌价金
额 1,700.43 万元。
综上，锂盐产品 2023 年 5 月价格触底反弹后呈现稳中上升的趋势，下游需
求稳步增长，在计提存货跌价时已考虑碳酸锂产品价格持续下跌的影响，存货
跌价准备计提充分。
二、年审会计师核查情况
（1）了解、评价和测试与存货计量相关的内部控制设计和运行的有效性；
（2）对期末存货余额及在手订单进行分析性复核，判断在手订单与存货余
额是否匹配；
（3）访谈公司管理层，了解公司上下游的结算政策是否发生明显变化；
（4）获取并检查存货采购合同、入库单、发票等支持性证据，并对存货采
购金额进行函证，检查存货交易的真实性；
（5）了解主要原材料市场价格变动趋势，检查与主要原材料采购价格是否
匹配；
（6）实施函证程序，对主要供应商采购额、期末应付/预付账款余额进行函
证，对主要客户期末发出商品数量进行函证；
（7）对存货实施监盘，获取组成会计师的存货盘点报表，检查期末存货的
数量及状况，并与账面记录核对；
（8）获取公司期末存货库龄明细表，了解库龄大于 1 年的原因及分析合理
性；
（9）对锂盐业务的主要供应商进行访谈，了解关联关系、交易额、采购价
格依据、结算方式、信用期等信息；
（10）查阅上海有色金属网碳酸锂价格走势、中国汽车乘联会电动汽车产
量趋势情况，分析碳酸锂价格持续下跌对锂盐业务存货跌价准备的影响；
（11）获取存货跌价准备计算表，复核各类存货估计售价的确定依据，评
估可变现净值关键参数预计售价取值及预估相关税费的合理性，复核预计售价
取值的依据是否充分，分析存货跌价准备是否合理；检查存货跌价的计提是否
按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备。
经核查，我们认为：公司期末存货系真实存在的，存货跌价准备计提充分，
计提存货跌价准备时已经考虑存货库龄状况；公司期末存货增长主要新新增锂
盐业务所致；锂盐业务下游需求稳步增长，在计提存货跌价时已考虑碳酸锂等
产品价格持续下跌的影响，存货跌价准备计提充分。
均为对 SuayChin 的投资。根据前期公告，公司及全资子公司以 9500 万元受让
泰安欣昌锂矿投资中心 100%财产份额。泰安欣昌通过持有 SuayChin51%股权，
SuayChin 持有英国 上市 公司 KODAL14.18% 的 股份，进 而间接 拥有 非洲马 里
Bougouni 锂辉石矿项目的权益。此外，2022 年半年度报告显示，其他权益工具
投资期末余额为 0，公司将 SuayChin 纳入合并报表范围，将 SuayChin 持有的
KODAL 股权作为长期股权投资核算，期末余额 5293.70 万元。
请公司：（1）结合 SuayChin 的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制
及 合 同 安 排 等 ， 说 明 能 否 对 SuayChin 形 成 控 制 ， 说 明 2022 年 年 末 未 将
SuayChin 纳入合并报表范围是否符合《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》
相关规定；（2）说明 2022 年年末将持有的 SuayChin 股权投资指定为以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的依据，是否符合《企业会计准
则第 22 号——金融工具确认和计量》相关规定；（3）补充披露 SuayChin 的经
营模式、近三年关键经营数据和主要财务数据；补充披露非洲马里 Bougouni 锂
辉石矿项目情况，包括产能建设规划、资本开支情况、目前建设进度等；并结
合上述情况分析公司持有的 SuayChin 投资是否发生减值。请年审会计师发表意
见。
一、公司回复
（一）结合 SuayChin 的设立目的、股权结构、经营活动、决策机制及合同
安排等，说明能否对 SuayChin 形成控制，说明 2022 年年末未将 SuayChin 纳入
合并报表范围是否符合《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》相关规定；
排等，说明能否对 SuayChin 形成控制
Suay Chin 是一家根据新加坡法律合法设立并有效存续的有限公司，于 2017
年 1 月 19 日由自然人股东胡艳霞出资设立，注册资本为 1,000.00 新元。
Suay Chin 为股权投资型企业，目前除了持有的 KODAL 公司股份外，并未
持有其他主体的股权，也未在其他领域开展相关业务活动。
泰安欣昌锂矿投资中心（有限合伙）（以下简称泰安欣昌），并于 2022 年 6 月 21
日完成交割并办理了变更登记。
截至 2022 年 12 月 31 日，Suay Chin 股权结构如下：
单位：新元
股东名称 出资额 持股比例
泰安欣昌 510.00 51.00%
胡艳霞 490.00 49.00%
合计 1,000.00 100.00%
根据 Suay Chin《公司章程》规定的股东会、董事会决策机制条款规定如下：
（1）股东会决策机制条款
股东会决策机制
具体条款内容
条款
（1）公司的年度股东大会必须按照法案的规定举行。
第 47 条
（2）除年度股东大会外，所有股东大会均称为特别股东大会。
（1）以下人士可要求召开特别股东大会
（a）任何董事，在其认为合适的时候；
第 48 条
（b）该法规定的任何征用者。
（2）根据第（1）款提出要求后，必须召开特别股东大会。
（1）在符合法案中有关特别决议的规定和有权从公司收到股东大会通知的人
之间的任何协议的前提下，必须向有权从公司收到股东大会通知的人发出任何
股东大会的至少 14 天的通知（不包括送达或视为送达通知的日期，但包括发
第 49 条
出通知的日期）。
（2）股东大会的通知必须说明以下内容：
（a）召开大会的地点；
股东会决策机制
具体条款内容
条款
（b）大会的日期和时间；
（c）如果是要在股东大会上处理的特别事务，该事务的一般性质。
（1）在特别股东大会上处理的所有事务都是特别事务。
（2）在年度股东大会上处理的所有事务都是特别事务，但以下情况除外：
（a）宣布股息；
第 50 条
（b）审议财务报表、审计师报告和董事声明；
（c）选举董事以取代退任董事；
（d）委任和确定审计员的薪酬。
（2）董事会决策机制条款
董事会决策机制
具体条款内容
条款
（1）公司的业务由董事管理，或在其指导或监督下管理。
第 77 条 （2）董事可以行使公司的所有权力，但法案或本章程要求公司在股东大会上
行使的任何权力除外。
在不限制第 77 条的一般性的情况下，董事可以行使公司的所有权力，为公司
或任何第三方的任何债务、责任或义务采取以下所有或任何措施：
（a）借钱；
第 78 条
（b）抵押或质押其企业、财产和未调用的资本，或企业、财产和未调用的资
本的任何部分；
（c）发行债券和其他证券，不论是直接的还是作为担保。
董事可以行使公司关于在新加坡以外使用的任何正式印章和在新加坡以外任何
第 79 条
地方保存的债券持有人分册的所有权力。
（1）董事可不时通过授权书委任任何公司、商号、有限责任合伙企业或个人
或团体（无论由董事直接或间接提名），在董事认为合适的期限和任何条件的
限制下，作为公司的代理人，拥有权力、授权和豁免权（不超过根据本章程赋
第 80 条 予董事或可行使的权力）。
（2）根据第（1）款授予的任何授权书可包含董事认为合适的条款，以保护和
方便与受权人打交道的人，也可授权受权人将赋予受权人的所有或任何权力、
授权和酌处权下放。
所有支票、本票、汇票、汇票和其他流通票据，以及支付给公司的所有款项的
第 81 条 收据，必须由任何两名董事或以董事不时决定的其他方式签署、提取、接受、
背书或以其他方式执行（视情况而定）。
（1）董事必须使所有下列事项的会议记录得以形成：
（a）对从事公司事务管理的官员的所有任命；
（b）出席公司所有会议的董事和董事的姓名；
第 82 条
（c）公司和董事的所有会议的所有程序。
（2）第（1）款中提到的会议记录必须由举行该程序的会议的主席或下一次会
议的主席签署。
从上述股东会决策机制条款判断，公司无法单方面主导 Suay Chin 股东会决
议；从董事会决策机制条款判断，Suay Chin 董事会具有实质经营决策权。
根据 2022 年 6 月 23 日甲方（公司和子公司金昊新材料）与乙方（胡艳霞、
海 南 恒 琦 供 应 链 管 理 有 限 公 司 ）、 丙 方 （ 泰 安 欣 昌 ） 以 及 丁 方 （Suay Chin
International Pte.Ltd.）签订的《泰安欣昌锂矿投资中心（有限合伙）财产份额转
让协议》（以下简称财产份额转让协议）4.1 条款约定：“各方同意，本次交易完
成后，对丁方董事会进行改组。改组后的董事会成员由 3 名董事组成，2 名由甲
方 1 委派，1 名由乙方 1 委派。”
自 2022 年 7 月起，公司与 KODAL 管理层进行了多次就关于投资开发
Bougouni 锂辉石矿项目计划进行磋商，但双方在 KODAL 股份定增价格、锂辉
石矿项目建设周期等重要方面一直未能达成一致意见；同时，KODAL 与海南矿
业（SH601969）洽谈开发 Bougouni 锂辉石矿项目的合作事宜；基于上述情形，
Suay Chin 少数股东认为公司后续参与 Bougouni 锂辉石矿项目开发存在不确定性，
因此将 Suay Chin 董事会改组工作搁置。
截至审计报告日，Suay Chin 仍未按照财产份额转让协议约定改组董事会，
公司和子公司金昊新材料未能委派董事会成员，也未在 Suay Chin 派驻任何经营
管理人员，Suay Chin 的公章、财务章、营业执照原件、财务报表等资料均由其
管理层控制，公司没有参与 Suay Chin 的实际经营活动，对 Suay Chin 不构成控
制。因此，公司 2022 年年末未将 SuayChin 纳入合并报表范围。
公司在编制2022年半年度、三季度报财务报表时，在Suay Chin尚未按照财
产份额转让协议约定改组董事会，公司无法对其构成控制的情形下，将Suay
Chin纳入公司合并报表范围处理不恰当，公司对半年报、三季度报财务报表进
行会计差错更正处理，具体详见同日披露的《康隆达关于会计差错更正的公告》
（公告编号：2023-036）。
号——合并财务报表》相关规定；
《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》第七条：合并财务报表的合并
范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，
通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的
权力影响其回报金额”，即：是否纳入合并范围是基于对子公司是否具有控制为
判断依据，是否具有控制需依据控制三要素进行判断。
针对上述控制三要素进行分析：公司和子公司金昊新材料虽然间接持有
Suay Chin51.00%股权，但根据 Suay Chin《公司章程》规定的股东会、董事会决
策机制，公司无法单方面主导 Suay Chin 股东会，未在 Suay Chin 董事会委派董
事，实际上没有参与 Suay Chin 的经营活动，无法行使对 Suay Chin 的控制权影
响其回报金额。
综上所述，2022 年年末未将 Suay Chin 纳入合并报表范围符合《企业会计准
则第 33 号——合并财务报表》相关规定。
（二）说明 2022 年年末将持有的 SuayChin 股权投资指定为以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的金融资产的依据，是否符合《企业会计准则第
（以下简称企业会计准则第 22 号）要求在境内上市的企业自 2019 年 1 月
计量》
根据企业会计准则第 22 号的规定，企业以持有金融资产的“业务模式”和“金
融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为“以
摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融
资产”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”三类。其中，关于
“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”和“以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融资产”的具体划分依据为《企业会计准则第 22 号——
金融工具确认和计量》第十八条至第二十条的规定。其中第十九条按照本准则
第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当
将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时，
企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综
合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经
做出，不得撤销。
根据企业会计准则第 22 号及相关应用指南，企业应当根据其管理金融资产
的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产进行分类权益工具投
资一般不符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融资产。然而在初始确认时，企业可以将非交易
性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，
并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经作出，不得撤销。
公司依据上述企业会计准则第 22 号及相关应用指南规定，将上述非交易性
权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，
以“其他权益工具投资”核算和列报。
（三）补充披露 SuayChin 的经营模式、近三年关键经营数据和主要财务数
据；补充披露非洲马里 Bougouni 锂辉石矿项目情况，包括产能建设规划、资本
开支情况、目前建设进度等；并结合上述情况分析公司持有的 SuayChin 投资是
否发生减值。
截 至 2023 年 5 月 31 日 ，Suay Chin 持 有 英 国 AIM 市 场 上 市 公 司
KODAL14.18%的股份，为其第一大股东。Suay Chin 为股权投资型企业，除了
持有的 KODAL 公司股份外，并未持有其他主体的股权，也未在其他领域开展
相关业务活动。Suay Chin 最近三年的主要财务数据如下：
单位：万新元
项目
/2022 年度 /2021 年度 /2020 年度
资产总额 1,125.33 1,126.33 1,126.33
负债总额 0.11 0.94 0.50
净资产 1,125.22 1,125.39 1,125.83
营业收入 - - -
净利润 -0.17 -0.44 -0.51
[注]Suay Chin 财务报表会计年度期间为上年 7 月 1 日至当年 6 月 30 日。
情况、目前建设进度等；
锂辉石矿项目 80%的包销权后，与 KODAL 管理层进行了多次就关于投资开发
Bougouni 锂辉石矿项目计划进行磋商，但双方在 KODAL 股份定增价格、锂辉
石矿项目建设周期等重要方面一直未能达成一致意见。KODAL 于 2023 年 1 月
一步的开发建设（具体项目进展情况可详见海南矿业相关公告：2023-003、
于马里 Bougouni 锂辉石项目建设的具体情况，包括产能建设规划、资本开支情
况、目前建设进度等后续工作安排。
截至 2023 年 5 月 31 日，Suay Chin 持有 KODAL14.18%的股份，为其第一
大股东，享有法定的股东权利，拥有的马里 Bougouni 锂辉石矿项目 80%的包销
权仍然合法有效。
市场价格、投资回收期以及公司间接持有 Bougouni 锂辉石项目股权份额等情况
测算，以人民币 9,500.00 万元收购泰安欣昌 100%财产份额，从而间接持有
KODAL 和 Bougouni 锂辉石项目 7.23%的权益。
由于公司上述投资时间短，被投资单位经营环境和经营情况、财务状况等
未发生重大变化，所以公司按投资成本作为公允价值的合理估计进行计量；另
外，结合海南矿业（SH601969）对 KODAL、Bougouni 锂辉石项目投资成本、
估值情况，测算公司通过 Suay Chin 间接持有 KODAL 和 Bougouni 锂辉石项目
股权价值略高于投资成本 9,500.00 万元。因此，公司持有的 Suay Chin 投资未发
生减值情形。
二、年审会计师核查情况
（1）获取律师事务所出具的关于康隆达投资 Suay Chin 及相关权益项目的
法律尽职调查报告，查阅 Suay Chin 历史沿革及其对外投资情况；
（2）获取泰安欣昌财产份额转让协议，查阅关于转让价格、Suay Chin 董事
会改组等条款；
（3）获取 Suay Chin 公司章程，查阅关于经营决策机制的规定条款；
（4）查阅公司关于收购泰安欣昌 100%财产份额的定价依据，相关管理层、
董事会会议决策记录；
（5）检查公司支付收购泰安欣昌 100%财产份额的交易对价的银行单据；
（6）获取 Suay Chin 近三个会计年度财务报表，查阅相关财务数据；
（7） 对 公 司 管 理 层 进 行 访 谈 ， 了 解 Suay Chin 经 营 模 式 、 期 末 未 将
SuayChin 纳入合并报表范围的原因，公司暂未获取马里 Bougouni 锂辉石矿项目
具体情况的原因；
（8）查阅海南矿业关于投资 KODAL、Bougouni 锂辉石矿项目的相关公告
及其投资成本、估值情况；
（9）分析判断公司对 Suay Chin 投资会计处理的合规性，以及期末是否存
在减值迹象；
（10）获取公司出具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司
控股股东及其关联方的说明》，公司控股股东、实际控制人出具的《承诺函》，
承诺不存在任何形式占用康隆达资金的情形。
经核查，我们认为：公司 2022 年末未将 Suay Chin 纳入合并报表范围符合
《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》相关规定，将持有的 Suay Chin 股
权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，符合
《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》相关规定；Suay Chin 无实质
经营活动，由于投资时间短，被投资单位经营环境和经营情况、财务状况等未
发生重大变化，所以公司按投资成本作为公允价值的合理估计进行计量，未发
生减值情形。
高模聚乙烯纤维（UHMWPE 纤维）项目期末预算数 10 亿元，较 2021 年年末增加
元、3.35 亿元，转固金额 31.08 万元、0 元、2.10 亿元，2022 年期末余额 6.32
亿元，期末金额较大，转固进度较慢。
请公司：（1）补充披露上述项目的具体实施进展情况，包括所包含的资产
名称、所在地、本年新增的在建房屋或建筑物名称、占地面积、购置的机器和
生产设备明细等、相关金额等；（2）说明新增预算的具体内容和主要考虑，是
否已履行必要的审议程序；（3）结合工程原定计划、开工时间、建设进度、实
际产出情况和相关会计政策，说明相关在建工程期末金额较大的原因及合理性，
说明是否存在项目部分达到预定可使用状态未及时转固的情况；（4）列示本期
在建项目交易金额前 10 名供应商情况，包括名称、交易内容、交易金额及结算
情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金通过在建项目流向控
股股东或其他关联方的情况。请年审会计师对问题（3）（4）发表意见。
一、公司回复
（一）补充披露上述项目的具体实施进展情况，包括所包含的资产名称、
所在地、本年新增的在建房屋或建筑物名称、占地面积、购置的机器和生产设
备明细等、相关金额等；
项目实施主体为康隆达（越南）安防科技有限公司，项目建设地点位于越
南顺化省丰田县工业区。
项目主要建设内容包括：车间、仓库、办公楼、停车场的土建、钢结构及
安装工程，厂区道路、雨污水管道等以及 12 条生产线设备及其电力、锅炉、消
防等相关配套设施。
截至 2022 年 12 月 31 日，该项目第一阶段施工项目已经基本完工，包括 1#
车间、2#车间、3#车间、7#车间、9#车间、10#车间、11#车间、16#车间、17#
车间、21#车间、31#车间、32#车间及门卫，食堂、公寓楼、热电区域新增开工
项目 75T 锅炉房、130T 锅炉房、22KV 变配电所、化水车间、空压机房、乙类
库、干煤棚及配套设备设施、污水处理站等工程项目及一次性丁腈胶手套 12 条
生产线及配套安装工程、消防工程、产区电力配套安装项目等。
本项目 2022 年度新增资产 33,488.57 万元，包括房屋及建筑物基建工程
产明细及具体实施情况如下：
（1）房屋及建筑物基建工程
单位：万元
序号 建筑项目 占地面积（㎡） 本年投入金额 实施进展
序号 建筑项目 占地面积（㎡） 本年投入金额 实施进展
小计 — 6,415.94 —
（2）购置的机器和生产设备
单位：万元
序号 机器和生产设备项目 本年投入金额 实施进展
小计 26,147.17 —
（3）其他零星 925.46 万元，主要系项目工程管理人员薪酬、监理费、建设
用水电费等支出。
等 17 幢车间、仓库及产区围墙、道路等房屋建筑物 17,925.71 万元转入固定资产，
配电工程、制冷系统、研磨机等机器设备 3,083.29 万元转入固定资产。
（二）说明新增预算的具体内容和主要考虑，是否已履行必要的审议程序；
公司于 2018 年 10 月 23 日召开第三届董事会第十六次会议，审议通过了
《关于投资越南安全防护新材料及安全防护产品（一期）生产基地建设项目的
议案》，同意拟设立的越南子公司在越南投资建设越南安全防护新材料及安全防
护产品（一期）生产基地建设项目（以下简称一期生产基地建设项目），项目总
投资 115,388.93 万元。本项目将在越南购置土地并分期建设，累计新建 500 万打
功能性劳动防护手套、年产 800 吨高强高模聚乙烯纤维、500 万箱一次性手套的
生产能力（详见公告编号：2018-061）。
其中，目前越南安防在建项目为上述一期生产基地建设项目的构成部分，
项目投资预算总额为 76,122.73 万元，包含土地投资 4,223.11 万元，建设投资
越南安防项目于 2020 年 3 月开工，适逢世界公共卫生事件爆发，一次性丁
腈胶手套市场需求快速增长而带动手套产品价格飙升，行业产能迅速扩张，使
得项目建设所需机器设备采购成本较预算上涨，调整增加预算 12,030.00 万元；
另外，由于对原计划的燃烧煤炭的锅炉更改设计为燃烧生物质的锅炉，新增预
算 1,850.00 万元。
缺引起了欧美等西方国家对重要用品和商品的供应来源集中于少数国家的警惕。
中国的生产中断影响了全球各个行业，包括汽车、制药、电子和消费品行业等，
导致欧美等西方国家重新评估其供应链安全性，对中国供应链进行适当调整。
公司国内生产的功能性劳保防护手套主要以出口外销为主，也受到了欧美等西
方国家供应链调整的影响，为应对该情形，公司于 2022 年决定将已于 2018 年第
三届董事会第十六次会议审议通过的一期中的 500 万打功能性劳动防护手套建
设项目提上日程，新增预算 10,000.00 万元。
综上，项目新增预算情况如下：
单位：万元
序号 项目 新增预算金额
序号 项目 新增预算金额
合计 23,880.00
基于以上因素，公司决定将越南安防项目的预算调整为 10 亿元，调整后的
预算在第三届董事会第十六次会议通过的投资总额范围以内。
（三）结合工程原定计划、开工时间、建设进度、实际产出情况和相关会
计政策，说明相关在建工程期末金额较大的原因及合理性，说明是否存在项目
部分达到预定可使用状态未及时转固的情况；
越南安防项目工程原计划建设周期为 24 个月，项目于 2020 年 3 月开工，原
计划于 2022 年 3 月完工；由于项目所需的主要工程物资、机器设备等基本为向
中国大陆、马来西亚等进口，项目受国内外相关管控措施影响，项目的人员派
遣、工程物资采购、基础建设、设备安装与调试等受到较为明显的不利的影响，
导致项目建设周期总体延长约 18 个月。
截至 2022 年 12 月 31 日，越南安防项目工程总投入占预算比例 86.69%，主
要房屋建筑物已经建设完成并结转固定资产，主要机器和生产设备已基本完成
安装并在调试阶段，项目机器设备主要为集成性生产线，安装、调试较单体设
备安装、调试复杂、周期较长；2023 年 6 月起，越南安防项目将分批次陆续投
产，将对已到预定可使用状态的设备陆续转固处理。
品 157.04 万元。财政部 2021 年 12 月 30 日发布《企业会计准则解释第 15 号》，
公司自 2022 年 1 月 1 日起执行其中“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前
或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理”的规定，将达到预定
可使用状态前的试过程中产出的产品确认为存货。
产 20,977.92 万元，主要为 10 月、12 月分别转固房屋建筑物 13,745.24 万元、
综上，公司越南安防项目期末在建工程金额较大主要系项目投资额大、受
国内外相关管控措施影响及主要集成性生产线设备安装调试复杂、周期较长，
导致期末在建工程较大，具有合理性，不存在项目部分达到预定可使用状态未
及时转固的情况。
（四）列示本期在建项目交易金额前 10 名供应商情况，包括名称、交易内
容、交易金额及结算情况、是否为关联方及潜在关联方等，说明是否存在资金
通过在建项目流向控股股东或其他关联方的情况。
为土建工程、建筑材料及生产设备等，公司购建的在建工程均为公司生产经营
所需，相关的供应商均为非关联方，公司不存在资金通过在建项目流向控股股
东及其关联方的情况。具体的前 10 名供应商的交易情况如下：
单位：万元
是否为关联方
序号 供应商名称 交易内容 交易金额 结算情况
及潜在关联方
广西建工集团第五建筑工程有限 厂房、宿舍等土建工
责任公司（越南） 程
合计 —— 26,246.92 —— ——
二、年审会计师核查情况
（1）了解、评估并测试境外在建工程的合同审批、采购与付款、工程物资
管理及达到预定可使用状态后转入固定资产相关的等关键内部控制的设计和运
行有效性；
（2）抽样检查境外在建工程相关的原始凭证，包括施工合同、监理月报、
设备进口报关单、提单、工程进度款申请书等，并检查工程、设备款项支付情
况；
（3）执行函证程序，对主要供应商的工程、设备采购额，应付/预付账款余
额进行函证，对未回函的样本进行替代测试；
（4）对境外在建工程实施现场盘点，检查在建工程施工进展、工程物资数
量状况等，特别关注是否存在停工等异常情况，并关注是否存在已达到预定可
使用状态而未转入固定资产情形；
（5）对主要供应商进行访谈，了解交易的真实性、采购款结算、与康隆达
及其控股股东、实际控制人是否存在关联关系，以及是否存在将采购款回流至
康隆达及其控股股东、实际控制人等情形；
（6）对管理层进行访谈，了解境外在建工程施工进展、结转固定资产的判
断及后续生产经营计划，评价是否存在减值及结转固定资产的及时性；
（7）获取公司出具的《关于公司资金不存在通过对外投资活动流向公司控
股股东及其关联方的说明》，公司控股股东、实际控制人出具的《承诺函》，承
诺不存在任何形式占用康隆达资金的情形。
经核查，我们认为：公司项目在建的房屋建筑物、购置的机器和生产设备
是真实存在的；由于受国内外相关管控措施，项目的工程物资采购、基础建设、
设备安装与调试等受到较为明显的不利的影响，导致项目实施进展延迟，项目
生产线设备安装调试周期较长，期末项目在建工程余额较大具有合理性；公司
对达到预定可使用状态的在建工程已及时转固；主要供应商与公司不存在关联
方及潜在关联方关系，不存在公司资金通过在建工程流向控股股东及其关联方
的情形。
程本期新增 4.48 亿元，合计 4.72 亿元；现金流量表显示，购建固定资产、无
形资产和其他长期资产支付的现金 2.96 亿元，与上述金额差异较大。此外，公
司 2022 年半年度报告和 2022 年年报显示，收到的其他与经营活动有关的现金
中收回其他保证金分别为 427.53 万元、70.39 万元，2022 年下半年度相关款项
金额为负。
请公司补充披露：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现
金项目的具体构成、用途、金额、交易对象和会计处理方式，是否与长期资产
账面金额的变动匹配；（2）收回其他保证金的交易背景、交易时间、交易金额，
说明 2022 年下半年度金额为负的原因；（3）结合前述情况说明相关会计处理是
否符合企业会计准则规定。请年审会计师发表意见。
一、公司回复
（一）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目的具体构
成、用途、金额、交易对象和会计处理方式，是否与长期资产账面金额的变动
匹配；
用途、金额、交易对象和会计处理方式
子公司天成锂业主要投建生产厂房、购置生产机器设备支付的款项 2,162.24 万
元、子公司协成锂业主要投建生产厂房、购置生产机器设备支付的款项 2,311.67
万元、公司及其他子公司主要购置生产机器设备支付的款项 2,742.65 万元，上
述购建的长期资产支付的现金均为公司正常经营购建而支付的交易款，交易对
象均为非关联方，其中支付前 20 大交易对象 18,150.97 万元，占比 61.33%，具
体如下：
单位：万元
序号 交易对象 交易用途 支付金额
广西建工集团第五建筑工程有限责任公
司（越南）
序号 交易对象 交易用途 支付金额
合计 —— 18,150.97
公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产及支付的款项的会计处理方
式为：
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产的会计处理：
借：在建工程/无形资产/固定资产/长期待摊费用
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/应付职工薪酬等
（2）支付相关供应商款项的会计处理：
借：应付账款
贷：银行存款/应收票据等
其中：将使用银行存款支付的供应商款项纳入“购建固定资产、无形资产和
其他长期资产支付的现金”核算。
额的变动匹配；
为购建生产机器设备、工程建设等支付的现金，其发生额与固定资产、无形资
产、在建工程、其他非流动资产等相关科目的变化相匹配，具体匹配勾稽过程
如下：
单位：万元
项目 金额
固定资产原值增加 49,741.45
无形资产原值增加 5,766.27
在建工程原值增加 15,067.20
长期待摊费用原值增加 442.48
加：其他非流动资产-预付长期资产款增加 -2,244.43
加：进项税 404.38
加：处置和报废固定资产原值 1,930.40
加：处置易恒网际处置时点的固定资产原值 208.98
减：应付工程、设备款的增加（期末－期初） 8,929.48
减：在建工程本期利息资本化 2,526.37
减：票据背书支付长期资产款 5,044.10
减：建设工程项目直接人工成本 862.85
减：天成锂业合并增加固定资产原值 17,745.22
减：天成锂业合并增加无形资产原值 5,513.59
减：长期资产外币报表折算差异 1,097.35
合计 29,597.77
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 29,597.77
（二）收回其他保证金的交易背景、交易时间、交易金额，说明 2022 年下
半年度金额为负的原因；
单位：万元
序号 交易对象 交易金额 交易背景 交易时间
绍兴市自然资源和规划局上
虞分局
诉讼结案退回保
证金
废料处置保证金
退回
合计 70.39 —— ——
经核实，2022 年下半年金额为负主要系 2022 年上半年将收到的解除质押的
定期保证金 424.00 万元计入“收到的其他与经营活动有关的现金”，应计入“收到
的其他与筹资活动有关的现金”。
（三）结合前述情况说明相关会计处理是否符合企业会计准则规定。
上述公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金均为公司正
常经营购建而支付的交易款，交易对象均为非关联方，其发生额与固定资产、
无形资产、在建工程、其他非流动资产等相关科目的变化相匹配，相关会计处
理符合企业会计准则规定；年报收到的其他与经营活动有关的现金中收回其他
保证金 70.39 万元，交易对象均为非关联方，具有合理的交易背景，相关会计处
理符合企业会计准则规定。
二、年审会计师核查情况
（1）了解、评价和测试管理层与购置长期资产及付款相关的相关的关键内
部控制的设计和运行有效性；
（2）检查主要购置长期资产、收付保证金相关的会计处理分录及相关合同、
发票、验收单据、付款的审批单、收付款银行单据；
（3）执行函证程序，对主要供应商的工程、设备采购额，应付/预付账款余
额进行函证，对未回函的样本进行替代测试；
（4）对主要供应商进行访谈，了解交易的真实性、采购款结算、与康隆达
及其控股股东、实际控制人是否存在关联关系，以及是否存在将采购款回流至
康隆达及其控股股东、实际控制人等情形；
（5）了解 2022 年下半年收到的其他与经营活动有关的现金中收回其他保
证金为负的原因。
经核查，我们认为：公司的购置长期资产与付款是真实发生的，具有合理
的商业背景，交易对象均为非关联方，其发生额与相关长期资产科目的变化相
匹配，相关会计处理符合企业会计准则规定；年报收到的其他与经营活动有关
的现金中收回其他保证金 70.39 万元，交易对象均为非关联方，具有合理的交易
背景，相关会计处理符合企业会计准则规定；公司将收到的解除质押的定期保
证金 424.00 万元计入“收到的其他与经营活动有关的现金”不准确，应计入“收到
的其他与筹资活动有关的现金”。
特此公告。
浙江康隆达特种防护科技股份有限公司董事会
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