股票代码：200771 股票简称：杭汽轮 B 公告编号：2023-43
杭州汽轮动力集团股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2022 年年报问询函的回复
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈
述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
杭州汽轮动力集团股份有限公司（以下简称：公司）于 2023 年 4 月 24 日
收到深圳证券交易所《关于对杭州汽轮动力集团股份有限公司 2022 年年报的问
询函》（公司部年报问询函【2023】第 36 号），本公司现就深圳证券交易所问询
函中询问的事项具体答复如下。
本回函中涉及货币金额的单位，如无特别指明，均为人民币万元；若明细
数加计之和与合计数有尾差，系四舍五入所致。
【问题 1】
年报显示，2022 年初你公司应付控股股东杭州汽轮控股有限公司（以下简
称“汽轮控股”）资金拆借款 2.4 亿元，上述款项系你公司子公司杭州汽轮工程
有限公司（以下简称“工程公司”，现更名为杭州汽轮新能源有限公司）于 2016
年开始向汽轮控股进行资金拆借。截至本报告期末该笔债务已经全部归还。2022
年 1 月 26 日、2023 年 3 月 29 日，你公司分别披露公告称，公司为工程公司的
银行借款提供担保，担保的最高金额 3 亿元。
根据你公司于 2021 年 11 月 4 日披露的《关于收购控股股东下属公司部分
股权资产暨关联交易的公告》，你公司以 2,060.85 万元的价格收购控股股东杭
州汽轮动力集团有限公司（以下简称“杭汽轮集团”，现更名为“汽轮控股”）
持有的工程公司 77.78% 股权以及杭汽轮集团子公司杭州汽轮动力科技有限公
司间接持有的工程公司 3%股权；以 107.79 万元的价格收购自然人股东持有的工
程公司 4.23%股权。
请你公司：
（1）说明工程公司向汽轮控股进行资金拆借的背景，包括具体拆借时间、
拆借金额、拆借原因、约定的拆借期限等，说明工程公司与汽轮控股是否存在
其他经营性往来或资金往来；
（2）说明工程公司向汽轮控股归还资金拆借的明细情况，说明归还的具体
时间及金额、资金来源等，归还时间是否早于原约定的拆借资金，资金来源是
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否实质来源于上市公司母公司层面；
（3）说明报告期内你公司与子公司工程公司之间是否存在资金往来或业务
往来，如是，请说明你公司履行审议程序及信息披露义务的情况（如适用）；
（4）说明报告期末你公司为工程公司提供担保的余额，工程公司相关银行
借款的用途，是否用于归还汽轮控股的资金拆借款；
（5）结合收购后工程公司业务开展情况、主要财务数据及业绩变动情况等，
说明公司是否已实现收购工程公司的目的。
【问题 1 回复】
（一） 说明工程公司向汽轮控股进行资金拆借的背景，包括具体拆借时间、
拆借金额、拆借原因、约定的拆借期限等，说明工程公司与汽轮控股是否存在
其他经营性往来或资金往来。
工程公司向杭汽轮控股拆借资金主要为满足工程公司工程项目垫资需求。
铁冶金集团有限公司 50MW 级燃气蒸汽联合循环发电项目节能服务合同》金额
况分享节能效益。
工程公司由于自身资金不足等原因，考虑杭汽轮控股信用等级高，融资成本
较低，经报请杭汽轮控股同意，工程公司向杭汽轮控股多次借款，并通过循环借
款或展期方式延长借款期限。
工程公司 2022 年初的 2.4 亿元拆借款的拆借时间、拆借金额如下：
拆借时间 拆借金额
小 计 24,000.00
[注]2019 年 5 月 10 日，工程公司向杭汽轮控股拆入 7,600 万元，其中 4,950
万元已于 2021 年度分次归还，截至 2021 年末该笔拆借款余额尚有 2,650 万元。
杭汽轮控股于 2021 年 9 月 30 日与工程公司签订新的《借款协议》，协议约
定借款金额 2.4 亿元，约定借款利率 3.85%，借款期限自 2022 年 1 月 1 日起至
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营性往来或资金往来。
（二）说明工程公司向汽轮控股归还资金拆借的明细情况，说明归还的具
体时间及金额、资金来源等，归还时间是否早于原约定的拆借资金，资金来源
是否实质来源于上市公司母公司层面
实际归还日 约定还款日 归还金额 资金来源
合计数 24,000.00
由上表可知，工程公司归还借款时间均早于原约定还款时间；资金来源均为
自有资金，工程公司的自有资金主要来源于 2022 年新承接合同的预收款项和以
往项目的应收账款回款。由于工程公司承接合同收到的预收款及以往项目的应收
账款回收较好，现金流充足，为了减少借款利息支出，工程公司提前向杭汽轮控
股归还拆借款。
已归还杭汽轮控股全部的拆借款 2.4 亿元。
货币资金及
月份 归还拆借款 借款余额 公司增资款
理财余额
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由上表可知，工程公司自 2022 年 5 月收到公司的增资款 1 亿元起至 2022 年
到时间要晚于最后一笔借款归还时间。综上所述，工程公司归还杭汽轮控股拆借
款的资金并非实质来源于上市公司母公司层面。
（三）说明报告期内你公司与子公司工程公司之间是否存在资金往来或业
务往来，如是，请说明你公司履行审议程序及信息披露义务的情况（如适用）
日常经营业务往来，无其他资金往来。
公司向工程公司认缴增资 3 亿元履行的审议程序及信息披露义务如下：
公司于 2022 年 3 月 23 日披露《公司关于向新能源公司增资的公告》（公告
编号:2022-11），为满足子公司新业务市场拓展所需营运资金，推进公司实现由
制造业向制造服务业战略转型，公司向新能源公司（工程公司）增加注册资本 3
亿元，增资款将根据新能源公司实际业务增长情况分期到位。本次增资完成后，
新能源公司的注册资本将从 2 亿元增至 5 亿元。该议案由公司八届二十二次董事
会审议通过。
公司与工程公司之间的日常经营业务无需履行审议程序及信息披露义务，公
司主要通过销售与收款、采购与付款等内部控制制度，对相关收款和付款进行内
部控制。
（四）说明报告期末你公司为工程公司提供担保的余额，工程公司相关银
行借款的用途，是否用于归还汽轮控股的资金拆借款
公司为工程公司担保的时间分别为 2022 年 1 月和 2023 年 3 月，根据工程公
司与杭州银行和中信银行签署的协议，工程公司的资金用途主要用于开展日常经
营业务，资金性质为银行授信，而非银行借款。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司为工程公司的银行承兑汇票及保函提供担保，
无银行借款担保，担保余额合计为 2.03 亿元。工程公司开具的银行承兑汇票和
保函均用于支付采购货款等开展日常经营业务所需，并非用于归还杭汽轮控股的
资金拆借款用途。
（五）结合收购后工程公司业务开展情况、主要财务数据及业绩变动情况
等，说明公司是否已实现收购工程公司的目的
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项 目 2023 年 1-3 月 2022 年 2021 年
汽轮机总包 13,423.00 7,823.63 9,171.23
燃机总包 65,490.76 71,830.58 —
售后服务 1,401.74 17,829.40 —
其他合同 175.45 6,581.30 664.25
合 计 80,490.95 104,064.92 9,835.48
由上表可知，工程公司 2021 年全年承接合同 9,835.48 万元，2022 年新承
接合同 104,064.92 万元，2023 年一季度新承接合同 80,490.95 万元。自公司收
购工程公司后，公司对工程公司业务构成和人员配置进行了优化，经营业务规模
实现逐年增长。
项目 2023 年 1-3 月 2022 年度 2021 年度 2021 年波动 波动幅度
金额
总资产 71,137.23 62,731.82 31,617.52 31,114.29 98.41%
净资产 21,383.30 19,099.12 -2,384.87 21,483.98 —
营业收入 30,224.83 24,813.08 17,797.96 7,015.12 39.42%
净利润 2,177.08 1,039.01 1,131.92 -92.91 -8.21%
注 1：公司在 2021 年收购工程公司后，已对同一控制下企业合并进行追溯
调整，上述工程公司财务数据及业绩变动数据为追溯调整后的数据。详见公司于
注 2：2023 年一季度主要财务数据未经审计
自收购工程公司后，工程公司的营业收入、资产规模均有大幅增长，净资产
增长主要系本期公司对工程公司增资 2 亿元所致。净利润略有下降主要系 2021
年度工程公司收回 5 年以上长账龄应收账款 2,760 万元，影响信用减值损失 2,760
万元，导致 2021 年度净利润高于 2022 年度。
公司 2021 年收购工程公司的目的：
（1）工程公司的业务主要涉及工程总承包业务，具有 EPC 业务能力、大批
工程设计和施工人才、工程勘察设计领域经营资质等工程领域重要资质，与公司
业务存在较高的关联度。通过股权收购，可以进一步完善公司产业链，丰富产品
门类，提高技术研发能力，从而打造集先进透平装备制造、工程成套、整体解决
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方案于一体的全球化服务型制造平台，推动公司向“服务型制造”转型。
（2）收购工程公司将大幅减少关联交易，增强上市公司业务的独立性，提
高交易效率，有利于进一步提升上市公司治理。
合，对组织机构、人员配置、业务构成进行了有效调整，实现公司经营有序开展，
且工程公司 2022 年、2023 年合同承接业务量增长迅速，经营状况明显好转，业
务发展具有可持续性；收购完成后，公司 2022 年度的日常关联交易额以及 2023
年度关联交易预计额大幅下降。综上，公司已实现收购工程公司的目的。
【问题 2】
年报及你公司其他公告显示，报告期内你公司核销应收账款 84.45 万元，
主要系相关货款无法收回，包括应收控股股东杭汽轮集团西南分公司款项 15.85
万元；核销其他应收款 247.10 万元，主要系杭州杭发发电设备有限公司因供应
商武汉华中自控技术发展股份有限公司破产导致的固定资产预付款 233.10 万元
无法收回。
请你公司：
（1）说明核销应收账款的原因，你公司判断相关货款无法收回的依据，相
关欠款方是否与你公司及公司董监高、控股股东、实际控制人存在关联关系、
一致行动关系或其他可能造成利益倾斜的关系；
（2）结合控股股东杭汽轮集团的财务状况，说明你公司判断应收控股股东
杭汽轮集团西南分公司款项无法收回的原因及合理性，上述资金核销依据是否
充分，是否符合企业会计准则的有关规定；
（3）说明杭州杭发发电设备有限公司向供应商武汉华中自控技术发展股份
有限公司支付固定资产预付款的时间，约定的固定资产交付时间以及你公司为
维护上市公司合法权益所采取的相关措施（如有）。
【问题 2 回复】
（一）说明核销应收账款的原因，你公司判断相关货款无法收回的依据，
相关欠款方是否与你公司及公司董监高、控股股东、实际控制人存在关联关系、
一致行动关系或其他可能造成利益倾斜的关系
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公司 2022 年度核销应收账款的明细及具体情况如下表所示：
是否存
是否存 是否存在其他
款项性 核销金 在一致
客户名称 核销具体原因 无法收回依据 在关联 可能造成利益
质 额 行动关
关系 倾斜的关系
系
民事裁定书、
用户于 2016 年被破产重整，
重整计划、
海门市大千热电有限公司 货款 29.64 法院判决债权分配，预计无 否 否 否
债权分配确认
法收回
函
用户因质量问题遭受损失，
新疆温宿永安水电开发有 免除质保金请
货款 20.70 造成损失的机组的质保金预 否 否 否
限公司 示
计无法收回
该应收款形成于 2001 年至
杭州汽轮动力集团有限公 2003 年期间，由于历史原 详见本问询函
司西南分公司（以下简称西 货款 15.85 因，西南分公司注销后，长 问题 2 回复
（二） 是 否 否
南分公司） 期无法落实债务主体，该笔 3 之说明
应收款无法收回
对方认为公司检修存在质量
阜阳华润电力有限公司 货款 4.85 问题，拒绝支付尾款；公司 核销审批表 否 否 否
多次催讨和协商均无果，预
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计无法收回
经多次催收，一直未能收回，
杭州汽轮染整机械有限公 与对方公司长期无业务往
货款 4.82 长期催账未果 否 否 否
司 来，且对方已被列为失信执
行人，预计无法回收
对方已于 2017 年被裁定破 债务清偿协议、
宁夏和宁化学有限公司 货款 3.62 否 否 否
产，无法偿还债务 核销审批表
经多次催要，一直未能收回，
江苏华能建设工程集团有 与对方公司长期无业务往
货款 1.60 长期催账未果 否 否 否
限公司 来，且对方已被列为失信执
行人，预计无法回收
主要为对方公司注销、吊销， 工商平台显示
或经多次催要，一直未能收 已注销、吊销，
其他小额款项 货款 3.36 否 否 否
回，与对方公司长期无业务 或长期催账未
往来 果
应收账款核销小计 —— 84.45 —— —— —— —— ——
以上资产核销均已通过各公司总经理办公室会议或董事会决议，且公司于 2023 年 3 月 27 日召开八届三十二次董事会，审议通过
《关于 2022 年度资产损失核销的议案》
，并披露《关于 2022 年度资产损失核销的公告》
（公告编号：2023-27）
。
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（二）结合控股股东杭汽轮集团的财务状况，说明你公司判断应收控股股
东杭汽轮集团西南分公司款项无法收回的原因及合理性，上述资金核销依据是
否充分，是否符合企业会计准则的有关规定
资产负债项目 2022 年 12 月 31 日 2021 年 12 月 31 日
资产 243,107.17 244,785.90
负债 14,375.52 62,184.82
所有者权益 228,731.66 182,601.08
利润表项目 2022 年度 2021 年度
营业收入 570.83 6,005.42
净利润 56,130.57 36,953.93
杭汽轮控股资产规模变化较小，负债余额下降幅度较大主要系应付债券减少
要系净利润转入所致；营业收入减少主要系杭汽轮控股人员已基本全部下沉至杭
汽轮股份公司，业务急速下降；公司净利润反而增加较多主要系确认拆迁补偿收
入 4.37 亿元所致。
应收款项 15.85 万元，系债务主体西南分公司于 2006 年注销后债权债务转
让过程中出现对接差异；公司向控股股东杭汽轮控股以及其下属相关公司联系核
实该笔应收款，长期无法获取具体落实的债务主体，故公司预计该款项无法收回。
该款项为公司销售业务产生，其构成的具体过程如下：
VAS-9018 瑞士风机转子修理合同 9 万元；2003 年 1 月签订的转子修理及平衡合
同 53.40 万元。上述合同履行后，共计形成应收账款账面余额为 15.85 万元。
定》（杭汽审字〔2006〕第 001 号）：因机构调整，西南分公司自 2003 年以来一
直处于歇业状态，经杭汽轮控股董事会讨论，决定注销西南分公司，并于 2006
年 11 月 30 日于成都市工商行政管理局办妥工商注销登记手续。
综上，西南分公司于 2006 年已经注销，由于历史原因，西南分公司注销后，
该笔应收款始终未能落实债务主体，且应收款形成时间较早，至今已有 20 年，
因此公司预计西南分公司未结清的应收余额 15.85 万元无法收回，公司按照审批
权限召开董事会将该款项进行核销审批，具有合理性。
（1）西南分公司应收账款核销依据分类如下：
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分公司的决定》
（杭汽审字〔2006〕第 001 号）、
《准予注销登记通知书》
（成工商
企登〔2006〕第 B4027 号）；
年度资产损失核销的议案》，并披露《关于 2022 年度资产损失核销的公告》（公
告编号：2023-27）。
（2）是否符合企业会计准则的有关规定
由于西南分公司已于 2006 年注销，长期无法获取具体落实债务主体，长期
未收回，经公司总经理办公会决议，对应收该客户的款项予以核销。公司坏账准
备核销的依据充分，会计处理符合企业会计准则的规定。
（三）说明杭州杭发发电设备有限公司向供应商武汉华中自控技术发展股
份有限公司支付固定资产预付款的时间，约定的固定资产交付时间以及你公司
为维护上市公司合法权益所采取的相关措施
款的时间
杭发公司于 2016 年 3 月 25 日与武汉华中自控技术发展股份有限公司（以下
简称：华中自控公司）签订《设备购销合同》，购入数控转子槽铣床一台，合同
总价 666 万元。根据合同约定，华中自控公司应在合同签订后 5 个工作日内提交
合同价款 10%（66.60 万元）作为履约保证金，杭发公司收到履约保证金后 5 个
工作日内支付合同价款 45%（299.70 万元）作为预付款。
杭发公司于 2016 年 4 月 6 日收到华中自控公司 66.60 万元履约保证金，并
于 2016 年 4 月 11 日按合同约定向华中自控公司支付合同预付款 299.70 万元。
根据杭发公司与华中自控公司签订的《设备购销合同》，设备应于 2016 年
因华中自控公司未于合同约定日期交付设备，在得知对方公司存在经营风险
后，杭发公司先后于 2017 年 9 月 12 日和 2017 年 10 月 11 日，分别向华中自控
公司出具《敦促尽快开具堂床修理发票的函》及《催促开具铛床修理发票及交货
函》。2018 年 3 月 27 日，杭发公司与华中自控公司签署《XK9712 型数控转子槽
铣床专题协调会纪要》，双方在在协调会中就涉及合同标的的在制品及外购件发
运给杭发公司的事务上达成一致意见。
为减少公司损失，经多方协商，2018 年 5 月 10 日，杭发公司与供货方华中
自控公司及承运方湖北省葛店开发区安捷物流公司签署《运输协议》，于 2018 年
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鄂 0106 破 2 号），决定华中自控公司进入破产清算法律程序，杭发公司于 2019
年 4 月 8 日收到《债权申报通知书》，并在第一时间与浙江尹天律师事务所进行
了联系，随后于 2019 年 6 月 25 日提交相关债权申报材料。2021 年 6 月 18 日，
杭发公司收到《债权初步审核表》，破产管理人初步审查意见为债权不予认定，
杭发公司将相关资料进行整理后，提起债权异议。
审意见，对杭发公司申报的债权再次不予认定。故杭发公司于 2021 年 8 月 13 日
向湖北省武汉市武昌区人民法院提起民事诉讼，2022 年 3 月 22 日，经湖北省武
汉市武昌区人民法院判决（第（2021）鄂 0106 民初 16153 号），杭发公司对被告
华中自控公司享有案涉普通破产债权 253 万元（含违约金）。
理人审查，确认债权总额为 1.98 亿元，其中有财产担保债权为 1 亿元，普通债
权为 9,200 万元。华中自控公司经评估的资产为 5400 万元。由于杭发公司申报
的债权属于普通债权，华中自控公司破产后已明显资不抵债，经杭发公司咨询律
师意见后，已无明显证据证明可收回该笔款项，故经杭发公司总经理办公会议批
复，同意将预付华中自控公司的款项（233.10 万元）作坏账核销处理。
【问题 3】
年报显示，公司于 2022 年 7 月 25 日第八届董事会第二十七次会议审议通
过《关于中能公司投资建设新生产基地的议案》，子公司杭州中能汽轮动力有限
公司（以下简称“中能公司”）启动企业整体搬迁工作，拟在杭州钱塘新区大江
东产业集聚区前进智造园区投资建设新生产基地。根据杭州市钱塘新区东部湾
新城开发建设工作需要，你公司子公司中能公司与杭州东部湾新城开发建设指
挥部于 2023 年 2 月 13 日签订了《非住宅房屋搬迁补偿协议》，合计搬迁补偿金
额为 20,222.70 万元。
你公司于 2022 年 7 月 26 日披露《关于中能公司投资建设新生产基地的公
告》称，公司控股子公司中能公司拟在杭州钱塘新区大江东产业集聚区前进智
造园区投资建设新生产基地。
请你公司：
（1）结合中能公司启动企业整体搬迁工作与投资建设新生产基地的时间及
两者的关系、公司前期公告情况，说明公司就中能公司整体搬迁相关事项履行
审议程序和临时信息披露义务的情况（如适用）；
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（2）结合搬迁补偿协议相关条款，说明搬迁补偿款的具体会计处理，是否
符合企业会计准则的有关规定，在此基础上，说明中能公司整体搬迁工作对你
公司财务状况及经营成果的影响。
请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
【问题 3 回复】
（一）结合中能公司启动企业整体搬迁工作与投资建设新生产基地的时间
及两者的关系、公司前期公告情况，说明公司就中能公司整体搬迁相关事项履
行审议程序和临时信息披露义务的情况（如适用）
投资建设新生产基地的议案》后，中能公司启动企业整体搬迁工作。
（公告编号:2022-70），中能公司拟在杭州钱塘新区大江东产业集聚区前进智造
园区投资建设新生产基地。项目在浙江省杭州大江东产业聚集区前进工业园区征
地 200 亩，建设“节能降碳高效透平机械智造服务一体化产业基地”，预计年产
汽轮机 300 台套、大型离心式压缩机 200 台套，同时进行节能技术改造和设备集
成制造 140 台（套）。本项目产品主要为余热利用发电、垃圾焚烧发电、生物质
发电、光热发电的汽轮发电机组；大中型水力发电机组和离心式压缩机等高端装
备和新能源装备。项目总投资估算 105,000 万元，其中固定资产投资 90,000 万
元，项目铺地流动资金投资 15,000 万元，分两期投入，计划向银行贷款 40,000
万元，65,000 万元由企业自有资金和政府征迁补偿解决，该议案由公司董事会
审议通过。
根据中能公司投建生产基地的投资预算：“本项目总投资 105,000 万元，计
划向银行贷款 40,000 万元，65,000 万元由企业自有资金和政府征迁补偿解决。
其中，项目一期投资 60,000 万元由企业自有资金和政府征迁补偿筹资 45,000
万元，向银行贷款 15,000 万元。项目二期投资 45,000 万元由企业自有资金和政
府征迁补偿筹资 20,000 万元，向银行贷款 25,000 万元。”中能公司在投建生产
基地时，已考虑到将来可能获得的政府征迁补偿款，中能公司投建生产基地与整
体搬迁相关，公司在审议中能公司投建生产基地时已预见到了中能公司可能整体
搬迁，并将获得政府征迁补偿。
建设指挥部）签署《非住宅房屋搬迁补偿协议》。
（公告编号:2023-05），中能公司地处的杭州经济技术开发区 22 号大街和 18 号
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大街，均属于杭州市钱塘新区下沙区域内正在实施的有机更新地块。公司于 2022
年 7 月 25 日召开八届二十七次董事会审议通过《关于中能公司投资建设新生产
基地的议案》，中能公司启动企业整体搬迁工作，拟在杭州钱塘新区大江东产业
集聚区前进智造园区投资建设新生产基地。根据杭州市钱塘新区东部湾新城开发
建设工作需要，按照有关法律法规的规定，中能公司于 2023 年 2 月 13 日与建设
指挥部签署《非住宅房屋搬迁补偿协议》。
(二) 结合搬迁补偿协议相关条款，说明搬迁补偿款的具体会计处理，是否
符合企业会计准则的有关规定，在此基础上，说明中能公司整体搬迁工作对你
公司财务状况及经营成果的影响
根据中能公司与建设指挥部签署的《非住宅房屋搬迁补偿协议》，相关地块
为杭州经济技术开发区白杨街道二十二号大街 18 号和杭州经济技术开发区白杨
街道十八号大街 855 号。主要条款如下：
(1) 补偿安置方式：货币补偿
(2) 搬迁期限
能公司应保持房屋、装修、附属物及已全额补偿设备（报废设备）的完整。
(3) 补偿资金分为搬迁补偿金额、奖励与补贴两部分内容，具体构成如下：
二十二号 十八号大
项 目 小计 备注
大街 18 号 街 855 号
经浙江众诚房地产评
房地产、装修及附属
物等补偿
量、评估
经浙江浩华资产评估
设备搬迁补偿费 1,167.00 1,307.00 2,474.00
有限公司评估
搬迁费、停产停业损
失费（含职工安置补
偿费、经营性损失
等）
计
以证载土地面积为
签约奖 324.66 250.01 574.67 准，按每亩 10 万元的
标准予以签约奖励
第 12 页 共 32 页
建筑容积率不足 1.0
容积率补贴 653.58 418.04 1,071.62
的差额部分予以补贴
合 计 10,761.05 9,461.65 20,222.70 ——
(4) 补偿资金支付方式
第一笔：协议生效后 20 个工作日内，建设指挥部将搬迁补偿资金的 10%支
付给中能公司；
第二笔：中能公司在参加前进园区地块挂拍前 3 个工作日内，建设指挥部将
搬迁补偿资金的 20%支付给中能公司；
第三笔：中能公司在前进园区取得新地块《建设工程施工许可证》后 20 个
工作日内，建设指挥部将搬迁补偿资金的 30%支付给中能公司；
第四笔：中能公司在完成前进园区项目竣工验收后 20 个工作日内，建设指
挥部将搬迁补偿资金的 20%支付给中能公司；
第五笔：中能公司在完成房屋、土地或不动产等权证注销，并将所有房屋按
期腾空、验收合格后，无需进行地块治理修复或者中能公司完成地块治理修复验
收合格的，在中能交付土地后 20 个工作日内，建设指挥部将搬迁补偿资金的 20%
支付给中能公司。
(1) 企业会计准则的相关规定
建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接
拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过
程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新
建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第
的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第 4 号——固
定资产》、《企业会计准则第 16 号——政府补助》等会计准则进行处理。
会计处理”，搬迁补偿事项通常指企业与政府约定将拆除房屋建筑物后的土地交
付给政府，政府综合考虑地上房屋建筑物价值、土地使用权价值、停工损失及其
他搬迁支出等因素后，向企业支付搬迁补偿款的事项。对于因公共利益进行搬迁，
并且收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，企业应当作为专项应付款处理，
除此以外收到的搬迁补偿款，应当按照固定资产、政府补助等会计准则进行处理。
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其中，政府补助指的是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，企业获
得政府补助，通常无需向政府交付商品或服务等对价。
对于企业收到的不满足专项应付款确认条件（“因公共利益进行搬迁”以及
“政府从财政预算直接拨付”）的搬迁补偿款，一般情况下认为，在满足市场化
原则、补偿价格公允的前提下，该款项实质上是政府为取得土地使用权等资产向
企业支付的交易对价。对于实践中存在的各类搬迁补偿名目，企业通常应当将其
整体作为资产处置对价进行会计处理，除非有确凿证据表明搬迁补偿款存在政府
补助成分（如提前搬迁奖励款等附带额外政策条件和使用条件的奖励），且政府
补助与资产处置部分能够明确区分，则对于政府补助部分，企业应当按照政府补
助准则相关规定进行会计处理。
对于企业为履行上述资产处置交易而发生的房屋及其他附属物拆除损失、搬
迁费用、停产停业期间支付的职工薪酬等费用，如果预计能够通过未来资产处置
对价予以补偿的，企业可以按照流动性将其暂时计入其他流动资产或其他非流动
资产，在处置资产终止确认时转入损益，否则应当在相关费用发生时计入损益。
(2) 具体会计处理
中能公司启动企业整体搬迁和异地发展工作主要有以下三方面原因：一是解
决土地资源问题，公司目前所处的杭州经济技术开发区 22 号大街和 18 号大街属
于钱塘新区下沙区域内正在实施的有机更新地块；二是因进一步扩大生产能力的
发展需要，为公司继续发展争取土地保障，创造空间条件；三是利用中能公司已
有的经营规模和企业品牌优势，争取地方有机更新和招商引资优惠政策。因此中
能公司收到的政府搬迁补偿款非因公共利益搬迁而获得。
财政预算直接拨付的搬迁补偿款。
由上可知，中能公司搬迁补偿款不满足专项应付款确认条件，应当按照《企
业会计准则第 4 号——固定资产》、《企业会计准则第 16 号——政府补助》进行
会计处理。
根据《企业会计准则解释第 3 号》及《监管规则适用指引——会计类第 3 号》
的要求，中能公司的具体会计处理如下：
① 取得的搬迁补偿款认定为属于相关固定资产和无形资产处置款的预收款
项，在分次取得时计入其他流动负债，处置资产终止确认时转入资产处置收益；
② 对因搬迁而被政府收回土地使用权和不可移动固定资产报废等损失的补
第 14 页 共 32 页
偿,在相应资产终止确认时转入资产处置收益；
③ 房屋及其他附属物拆除损失、搬迁费用、停产停业期间支付的职工薪酬
等费用发生时按照流动性将其暂时计入其他流动资产或其他非流动资产，处置资
产终止确认时转入资产处置收益；
④ 签约奖、容积率补贴等系属于存在政府补助成分的款项，且补助款项与
资产处置部分能够明确区分，按照政府补助准则相关规定进行会计处理。
由于整体搬迁工作尚未启动，假设搬迁费用、停产停业期间支付的职工薪酬
等 费 用 与评 估 结 果一 致 ，中 能 公司 搬 迁发 生 固 定资 产 及无 形 资产 损 失合 计
工损失等 2,247.25 万元，收到补贴资金 20,222.70 万元，在搬迁完成年度（假
设 两 个 地块 在 同 一年 度 完成 搬 迁） 清 算后 增 加 中能 公 司净 资 产和净 利润 各
对公司的影响为：假设以 2022 年末持股比例计算，增加归属于母公司所有
者净资产和归属于母公司所有者净利润各 5,447.29 万元。
(三) 会计师核查过程和核查意见
(1)获取中能公司搬迁补偿协议、资产评估报告等资料，了解中能公司整体
搬迁原因、定价依据及补偿情况；
(2)查阅搬迁补偿款拨付的记账凭证、银行回单等，检查搬迁补偿款的会计
处理是否符合企业会计准则的规定；
(3)根据获取的资料测算整体搬迁工作对财务状况及经营成果的影响。
经核查，我们认为：
中能公司按照《企业会计准则解释第 3 号》及《监管规则适用指引——会计
类第 3 号》的要求对搬迁补偿款的会计处理，符合企业会计准则的有关规定；中
能公司整体搬迁工作预计在搬迁完成年度会增加公司归属于母公司所有者净资
产和归属于母公司所有者净利润各 5,447.29 万元。
【问题 4】
年报显示，其他非流动资产期末账面余额 4,492.30 万元，其中，预付设备
款 3,157.30 万元，预付土地款 1,335 万元。
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请你公司：
（1）说明预付设备款、预付土地款的具体情况，包括不限于预付对象、采
购内容、预付原因、预付时间、结转时间是否与合同约定一致，并说明预付对
象是否与你公司及公司董监高、控股股东、实际控制人存在关联关系、一致行
动关系或其他可能造成利益倾斜的关系；
（2）分析说明相关款项的预付必要性，同时核查说明是否公司是否存在资
金被关联方非经营性占用的情形。
请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
【问题 4 回复】
(一) 说明预付设备款、预付土地款的具体情况，包括不限于预付对象、采
购内容、预付原因、预付时间、结转时间是否与合同约定一致，并说明预付对
象是否与你公司及公司董监高、控股股东、实际控制人存在关联关系、一致行
动关系或其他可能造成利益倾斜的关系
其他非流 是否与
合同含税 期末预付 预付比 采购内
预付对象 动资产余 合同付款条款 预付原因 预付时间 合同约
金额 含税金额 例(%) 容
额[ 注] 定一致
首付款 10% ， 2021 年支付
根据合 同付
四川天利 进度款 30% ， 875.73 万元；
燃机委 款条款 支付
科技有限 3,099.95 8,757.35 3,502.94 40.00 进度款 30% ， 2022 年支付 是
外研发 10% 首付 款 及
责任公司 验收款 20% ， 2,627.21 万
质保金 10% 元
杭州萧山 预付款 30% ， 根据合 同付
蓄热式
江南工业 进度款 30% ， 款条款 支付 2022 年支付
炉窑整装 验收款 30% ， 30% 预付 款 和 37.08 万元
热炉
厂 质保款 10% 30%进度款
杭州汉升 汽轮机 预付款 40% ，
根据合 同付
金属制品 转热稳 发货款 30% ， 2022 年支付
科技有限 定试验 验收款 20% ， 23.80 万元
公司 炉 质保款 10%
其他 0.74 —— —— —— —— —— —— —— ——
小计 3,157.30
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[注]截至 2022 年 12 月 31 日如已开票，则列报于其他非流动资产余额的预
付设备款为不含税金额，与预付含税金额之间的差异为增值税进项税额
是否与
预付比 采购 合同付款 预付时
预付对象 合同金额 预付金额 预付原因 合同约
例(%) 内容 条款 间
定一致
国 有
芜湖市自 合 同 签 订 根据合同
建 设
然资源和 之 日 起 30 付款条款 2022 年
规划局繁 日 内 一 次 支付土地 11 月
使 用
昌分局 性付清 款
权
注：截止本问询函专项说明报出日，该土地尚未交付使用，故未办理相关权
证。
关系、一致行动关系或其他可能造成利益倾斜的关系
预付对象的工商信息具体如下：
是否存
注册资
预付对象 成立时间 股权结构 主营业务 在关联
本
关系
涡轮增压器产品、机
中国航发四川 械电子产品、测控产
四川天 利科 技有限 300 万元
责任公司 人民币
院，100% 其 它 非 标 产品 的 设
计、加工、销售等
制造、加工、修理：
杭州萧 山江 南工业 40 万元 五 金 机 械 配 件, 钣 金
炉窑整装厂 人民币 工业炉窑,电炉,恒温
箱
机械设备研发，机电
耦合系统研发，汽车
刘闻昌，
杭州汉 升金 属制品 306 万元 零部件研发，金属加
科技有限公司 人民币 工机械制造，电机制
造，电力电子元器件
制造，电动机制造等
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芜湖市 自然 资源和
规划局繁昌分局
由上表可知，预付对象与公司及公司董监高、控股股东、实际控制人均不存
在关联关系、一致行动关系或其他可能造成利益倾斜的关系。
(二) 分析说明相关款项的预付必要性，同时核查说明是否公司是否存在资
金被关联方非经营性占用的情形
公司期末预付设备款、土地款所涉及交易的具体情况如下：
形成原因及 含税预付
交易方名称 交易背景
预付必要性 金额
公司委外研发燃机设备，四 根据合同付款条款
四川天利科技
川天利科技有限责任公司具 支付 10%首付款及 3,502.94
有限责任公司
备研制能力 30%进度款
杭州萧山江南 根据合同付款条款
公司经供应商筛选及审批，
工业炉窑整装 支付 30%预付款和 37.08
向其采购蓄热式室式加热炉
厂 30%进度款
杭州汉升金属 公司经供应商筛选及审批，
根据合同付款条款
制品科技有限 向其采购汽轮机转热稳定试 23.80
支付 40%预付款
公司 验炉
芜湖市自然资 子公司安徽杭汽铸锻科技有
根据合同付款条款
源和规划局繁 限公司购买国有建设用地使 1,335.00
支付土地款
昌分局 用权
预付对象的主营业务与交易内容有相关性，与公司及公司董监高、控股股东、
实际控制人均不存在关联关系。
公司严格执行供应商筛选及合同付款审批制度。上述预付款项均系公司经营
过程中正常商业往来，具有商业实质，业务过程中相关交易方均需提供相应的设
备或土地使用权；设备及土地使用权等长期资产的外购，交易双方一般均会在合
同付款条款中约定预付款及进度款比例，因此前述预付行为属于正常交易行为，
且预付款项与合同约定的付款进度一致。
综上所述，预付的设备款和土地款均有相关必要性；公司不存在资金被关联
方非经营性占用的情形。
(三) 会计师核查过程和核查意见
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(1) 了解公司对于采购与付款管理的相关内部控制，评价这些控制的设计，
确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 访谈设备部门负责人及财务负责人，了解所购买的设备及土地的具体用
途，分析公司采购行为是否具备商业合理性；
(3) 查阅公司采购合同、土地使用权出让合同、银行回单、付款审批单等，
比较公司实际付款情况与合同约定的付款条款，检查实际付款进度与合同约定是
否一致；
(4) 通过公开信息查询网站查阅主要供应商的股权结构、经营范围等，检查
其与公司是否存在关联关系，经营范围与交易内容是否具有相关性；
(5) 对主要供应商的预付设备款和预付土地款余额进行发函确认。
经核查，我们认为：
其他非流动资产系公司在正常经营活动中为履行设备购买合同及土地使用
权出让合同，按合同约定预付的款项，具备商业合理性和必要性，不存在资金被
关联方非经营性占用的情形。
【问题 5】
年报显示，应收账款期末账面余额 29.15 亿元，账面价值 19.25 亿元。其
中，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款合计金额 11.38 亿元，占应收
账款期末余额合计数的比例 39.04%。报告期末，按组合计提坏账准备的应收账
款账面余额 28.40 亿元，对应的坏账准备余额 9.15 亿元。报告期内，信用减值
损失计提金额 8,244.13 万元，同比增长 422.83%。
请你公司：
（1）说明按欠款方归集的应收账款期末余额前五名的客户名称、销售产品
类型、应收账款账龄、信用政策等，并说明欠款方是否与你公司及公司董监高、
控股股东、实际控制人存在关联关系、一致行动关系或其他可能造成利益倾斜
的关系，相关坏账准备的计提是否充分；
（2）结合应收账款账龄、历史坏账比例等，说明按组合计提坏账准备的应
收账款坏账准备计提比例是否充分、合理，是否符合企业会计准则的相关规定；
（3）说明信用减值损失计提的具体明细，并分项说明信用减值损失大幅增
长的原因及合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
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【问题 5 回复】
(一) 说明按欠款方归集的应收账款期末余额前五名的客户名称、销售产品
类型、应收账款账龄、信用政策等，并说明欠款方是否与你公司及公司董监高、
控股股东、实际控制人存在关联关系、一致行动关系或其他可能造成利益倾斜
的关系，相关坏账准备的计提是否充分
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客户 主要销售产 应收账款 占应收账款余 是否超出
账龄 坏账准备 主要信用政策
品类型 账面余额 额的比例（%) 信用期
预付款 20%，进度款 20%，发货款 25%，
沈阳透平机械股份有 到货款 15%，调试款 15%，质保金 5%，
工业汽轮机 75,165.41 25.79 [注 1] 19,900.82 是
限公司 其中质保期调试合格后 18 个月或到
货后 24 个月
预付款 25%，进度款 30%，发货款 25%，
西安陕鼓动力股份有 验收款 10%，质保金 10%，其中质保
工业汽轮机 19,173.40 6.58 [注 2] 11,326.43 是
限公司 期最终验收证书后 12 个月或交货后
预付款 10%，投料款 40%，到货款 35%，
山东省工业设备安装
燃气轮机 8,241.12 2.83 1 年以内 412.06 验收款 15%，其中质保期带负荷后 24 否
集团有限公司
个月或发货后 32 个月
燃气轮机：预付款 20%，进度款 20%，
发货款 10%，到货款 30%，质保金 20%，
其中质保期验收完成后 12 个月；
浙江石油化工有限公 燃气轮机、
司 工业汽轮机
款 10%，质保金 10%，其中质保期性
能试验或初验后 12 个月
预付款 10%，进度款 10%，发货款 40%，
浙江城建煤气热电设 到货款 15%，调试款 15%，验收款 5%，
燃气轮机 5,124.00 1.76 1 年以内 256.20 否
计院股份有限公司 质保金 5%，其中质保期最终验收证
书后 12 个月
小计 113,767.06 39.04 33,211.60
[注 1]1 年以内：29,152.21 万元，1-2 年：16,985.18 万元，2-3 年：14,098.37 万元，3-4 年：4,382.75 万元，4-5 年：3,306.86
万元，5 年以上：7,240.04 万元
第 23 页 共 32 页
[注 2]1 年以内：969.00 万元，1-2 年：4,476.80 万元，2-3 年：2,629.96 万元，3-4 年：1,964.10 万元，4-5 年：1,353.43 万
元，5 年以上：7,780.11 万元
[注 3]1 年以内：6.25 万元，1-2 年：4,876.71 万元，3-4 年：580.15 万元，4-5 年：600.04 万元
前五大客户余额中超出信用期的原因主要有：(1)主要客户未及时收到项目终端客户货款而未支付。如沈阳透平机械股份有限公司
系压缩机制造厂，采购公司汽轮机后再配套压缩机等向终端客户成套销售，压缩机制造厂在收到终端客户支付的货款后再支付公司，
导致付款流程变长，周期延长；(2)合同执行纠纷影响，由于产品质量纠纷导致质保金等未能及时收回。
应收账款期末余额前五名客户的工商信息具体如下：
是否存
客户 成立时间 注册资本 股权结构 实际控制人 主营业务 在关联
关系
风机、压缩机、泵、汽轮机、冷
冻机、膨胀机及其零部件加工、
沈阳鼓风机集团股份有限公司
制造及安装调试；燃气轮机成套
沈阳透平机 86.8%，中国长城资产管理股份有
械股份有限 1999-03-19 限公司 6.76%，维高国际新加坡 否[注]
人民币 区财政局 部件加工、维修、调试、批发；
公司 第 2 有限公司 5%，杭州汽轮控股
钢材、有色金属及仪器仪表的批
有限公司 1.44%
发；安装检修、备品备件测绘制
造等
西安陕鼓动 1999-06-30 172,662.5829 陕西鼓风机 (集团)有限公司 西安市人民 分布式能源一体化工程、建筑工 否
第 24 页 共 32 页
力股份有限 万人民币 56.12%，西安工业投资集团有限 政府国有资 程、市政工程、石油化工工程、
公司 公司 5.02%，李太杰 0.93%，兴业 产监督管理 环保工程、电力工程、冶金工程、
银行股份有限公司-兴全趋势投 委员会 机电安装工程、新能源工程的设
资混合型证券投资基金 0.69%， 计、工程施工总承包及售后服务；
中国工商银行股份有限公司-富 对外承包工程设计、工程施工总
国天惠精选成长混合型证券投资 承包及售后服务；能源互联一体
基金 (LOF)0.69%，
柴长茂 0.58%， 化成套设备、大型压缩机、鼓风
中国建设银行股份有限公司-富 机、通风机、智能化设备、自动
国长期成长混合型证券投资基金 化装备、汽轮机、燃气轮机及各
股份有限公司-泰达宏利转型机 维修服务、技术咨询、技术服务、
遇股票型证券投资基金 0.37%， 技术转让、技术培训；润滑油销
中国农业银行-富国天瑞强势地 售及服务；各种通用（透平）机
区精选混合型开放式证券投资基 械设计、成套安装、调试等
金 0.32%
特种设备安装改造修理；建设工
山东省工业 山东省建设第二安装有限公司 程施工；建设工程设计；输电、
设备安装集 1980-12-13 98%，山东省建设高压容器有限公 邱希国 供电、受电电力设施的安装、维 否
人民币
团有限公司 司 2% 修和试验；发电业务、输电业务、
供（配）电业务；建筑劳务分包；
第 25 页 共 32 页
建筑物拆除作业（爆破作业除
外）
；建设工程质量检测；施工专
业作业；电气安装服务；热力生
产和供应；建设工程监理。对外
承包工程；货物进出口；技术进
出口；土石方工程施工；园林绿
化工程施工；体育场地设施工程
施工；市政设施管理；工程管理
服务；普通机械设备安装服务；
资源循环利用服务技术咨询；环
保咨询服务；风力发电技术服务；
太阳能发电技术服务；生物质能
技术服务；计量技术服务等
许可项目：危险化学品经营；石
油、天然气管道储运；成品油零
荣盛石化股份有限公司 51%，浙
售（限危险化学品）
；自来水生产
浙江石油化 5,580,000 万 江巨化投资有限公司 20%，浙江
； 否
工有限公司 人民币 桐昆投资有限责任公司 20%，舟
化工产品生产（不含许可类化工
山海洋综合开发投资有限公司 9%
产品）
；化工产品销售（不含许可
类化工产品）
第 26 页 共 32 页
徐林德 31.46%，杭州惠度投资管
理合伙企业(有限合伙）10.02%，
建设工程设计；特种设备设计；
邵罗江 7.25%，赵威 7.25%，杭州
国土空间规划编制；安全评价业
惠期投资管理合伙企业(有限合
务。工业工程设计服务；工程管
伙）6.48%，杭州惠图投资管理合
理服务；规划设计管理；技术服
伙企业 (有限合伙）5.89%，杭州
务、技术开发、技术咨询、技术
浙江城建煤 惠建投资管理合伙企业(有限合
交流、技术转让、技术推广；工
气热电设计 8,760 万人民 伙）5.49%，宁波梅山保税港区惠
院股份有限 币 使投资管理合伙企业（有限合伙）
设计、监理除外）
；对外承包工程；
公司 5.2%，潘国仁 4.85%，杭州西湖
技术进出口；货物进出口；工程
区科创股权投资有限公司 4.44%，
造价咨询业务；标准化服务；科
丁祥中 3.11%，余国旭 2.53%，湖
技中介服务；合同能源管理；社
州岚顺企业管理合伙企业(有限
会稳定风险评估；建筑材料销售；
合伙）2%，杨剑青 1.46%，嘉兴
机械设备销售等
浙富聚雅股权投资合伙企业(有
限合伙）1.43%，沈巧炼 1.16%
[注]沈阳透平机械股份有限公司的股权结构中，杭州汽轮控股有限公司持股比例为 1.44%，根据公司董事、监事、高级管理人员、
持股 5%以上的股东及其一致行动人、实际控制人确认为关联方的原则，沈阳透平机械股份有限公司与公司不存在关联关系。
由上表可知，应收账款期末余额前五名客户与公司及公司董监高、控股股东、实际控制人均不存在关联关系、一致行动关系或其
他可能造成利益倾斜的关系。
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结合企业信用公示信息报告，公司应收账款余额前五名均有稳定厚实的资产规模，以及有良好的行业信誉度和交易完成度，其中
前两大客商沈阳透平机械股份有限公司、西安陕鼓动力股份有限公司为国有控股公司或其控股子公司。公司参考历史信用损失经验，
结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。公司应收账
款坏账准备计提政策较为谨慎，计提充分。
(二) 结合应收账款账龄、历史坏账比例等，说明按组合计提坏账准备的应收账款坏账准备计提比例是否充分、合理，是否符合
企业会计准则的相关规定
(1) 类别明细情况
单项计提 组合计提 合计
期间
账面余额 坏账准备 计提比例 账面余额 坏账准备 计提比例 账面余额 坏账准备 计提比例
(2) 采用账龄组合计提坏账准备的应收账款
账龄组合
账面余额 坏账准备 计提比例 账面余额 坏账准备 计提比例 账面余额 坏账准备 计提比例
第 28 页 共 32 页
小计 284,017.41 91,549.48 32.23 297,974.67 98,179.65 32.95 271,606.68 104,783.16 38.58
由上表可知，2020 年至 2022 年各年末，公司所有坏账准备计提比例分别为 39.15%、34.64%和 33.96%，按账龄组合计提的坏账准
备计提比例分别为 38.58%、32.95%和 32.23%，各年度间坏账准备计提比例波动较小。
(3) 应收账款坏账核销情况
期间 账面余额 坏账核销金额 核销比例
由上表可知，公司 2020 年和 2022 年应收账款核销金额较小，占比极低。2021 年核销金额较大主要系北京立信经通工业设备有限
公司 1,178.22 万元、浙江盛鑫能源科技发展有限公司 263.00 万元、西安陕鼓动力股份有限公司 225.43 万元华和浙江大和纺织印染服
装（集团）有限公司 156.50 万元等应收账款无法收回。
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(1)公司与同行业可比上市公司东方电气现行坏账准备计提比例比较如下：
账 龄 杭汽轮 B 东方电气
由上表可知，与同行业可比上市公司相比，公司账龄在两年以上应收账款坏
账准备计提比例高于同行业可比上市公司，账龄在两年以内应收账款坏账准备计
提比例与同行业可比公司一致。
(2)公司与同行业可比上市公司东方电气坏账准备实际计提比例比较如下：
公司 项目 2022 年度 2021 年度 2020 年度
账面余额 291,463.32 305,693.82 274,141.66
杭汽轮 B 坏账准备 98,995.38 105,898.81 107,318.15
计提比例（%） 33.96 34.64 39.15
账面余额 1,477,039.55 1,288,328.10 1,241,620.42
东方电气 坏账准备 467,815.83 489,649.37 488,996.60
计提比例（%） 31.67 38.01 39.38
由上表可知，公司坏账准备计提比例与东方电气基本相近，2022 年末公司
坏账准备计提比例略高于东方电气。
综上所述，公司按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款计提比例符合
谨慎性原则，坏账计提比例与同行业可比上市公司不存在重大差异，应收账款坏
账准备计提充分、合理，会计处理符合企业会计准则的相关规定。
(三) 说明信用减值损失计提的具体明细，并分项说明信用减值损失大幅增
长的原因及合理性
公司信用减值损失（收益为正数，损失为负数）前后期波动情况如下：
项 目 2022 年度 2021 年度 波动金额 波动幅度
应收票据坏账准备 -718.82 245.90 -964.72 -392.32%
应收账款坏账准备 6,575.28 -1,392.50 7,967.78 -572.19%
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项 目 2022 年度 2021 年度 波动金额 波动幅度
其他应收款坏账准备 107.67 173.41 -65.74 -37.91%
长期应收款坏账准备 2,280.00 2,550.00 -270.00 -10.59%
合 计 8,244.13 1,576.81 6,667.32 422.83%
由上表可知，本期信用减值损失大幅上涨主要系应收账款和应收票据的坏账
准备波动引起。
还原到对应的应收账款账龄来计提坏账准备，其中恒力石化（大连）炼化有限公
司的商业承兑汇票 508.15 万元，对应项目账龄为 4-5 年，因此计提应收票据坏
账准备 406.52 万元。
公司应收账款余额回收管理情况较上期进一步改善，尤其是长账龄款项回收较多。
前后期按账龄组合计提的应收账款账龄波动情况如下表所示：
项 目 2022 年末余额 2021 年末余额 波动金额 波动幅度
合 计 284,017.41 297,974.67 -13,957.25 -4.68%
由上表可知，本期长账龄应收账款（主要是 3-4 年和 5 年以上应收账款）减
少较多，导致本期应收账款坏账准备减少较多，如：①应收账款—沈阳透平机械
股份有限公司本期通过回款、双方协商清理等措施，期末 3-4 年和 5 年以上的余
额分别降至 4,382.75 万元和 7,240.04 万元，较上年末 3-4 年 8,112.86 万元和
—恒力石化（大连）炼化有限公司本期催收货款情况较好，上年末的 3-4 年余额
综上，公司信用减值损失大幅增长主要系公司长账龄应收账款余额本期回款
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情况较好，期末长账龄应收账款余额有所下降，相应坏账准备计提金额减少较多，
具备合理性。
(四) 会计师核查过程和核查意见
(1)了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定
其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2)了解与应收账款信用管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，
确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(3)复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价
管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
(4)对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风
险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定
的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括
应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准
确；
(5)获取公司坏账准备核销计提具体情况表，检查核销处理的相关支持性文
件，获取公司坏账准备核销的审批文件，并询问公司无法收回的业务背景；获取
相关的对方注销或破产重整资料、诉讼文件、法院公告等，了解公司进行核销处
理的原因；
(6)通过公开信息查询网站查阅主要客户的工商信息、股权结构等，检查其
与公司是否存在关联关系；
(7)查询同行业可比上市公司定期报告、网站查询等公开资料，将公司坏账
准备计提情况与同行业可比上市公司进行比较，并分析坏账准备计提的合理性和
充分性；
(8)检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合
理性；
(9)对主要客户的应收账款余额进行发函确认。
经核查，我们认为：
(1)公司应收账款期末余额前五名的客户主要销售产品类型为工业汽轮机和
燃气轮机，结合工商信息查询与实际交易核查，前五名客户与公司及公司董监高、
控股股东、实际控制人不存在关联关系、一致行动关系或其他可能造成利益倾斜
的关系，相关坏账准备的计提充分；
(2)公司按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款计提比例符合谨慎性
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原则，坏账计提比例与同行业公司不存在重大差异，应收账款坏账准备计提充分、
合理，会计处理符合企业会计准则的相关规定；
(3)公司信用减值损失大幅增长主要系长账龄应收账款余额本期回款情况较
好，期末长账龄应收账款余额有所下降，相应坏账准备计提金额减少较多，具备
合理性。
杭州汽轮动力集团股份有限公司
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