证券代码：300338 证券简称：ST 开元 公告编号：2023- 053
开元教育科技集团股份有限公司
关于 2022 年度计提资产减值准备、信用减值准备
及坏账核销、资产报废的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
开元教育科技集团股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023 年 4 月 24
日召开的第四届董事会第四十二会议和第四届监事会第三十八次会议，审议通过
了《关于 2022 年度计提资产减值准备、信用减值准备及坏账核销、资产报废的
议案》
，2022 年度公司拟计提资产减值准备共计 3,952.59 万元，资产减值转出共
计 24,977.76 万元,其中存货跌价准备转出 0.78 万元、合同资产计提减值准备-4.61
万元、商誉计提减值 3,957.20 万元、商誉减值转出 24,976.98 万元；计提信用减
值准备共计 406.49 万元；资产报废处置损失共计 544.66 万元,坏账核销 45.56 万
元。现将具体情况公告如下：
一、本次计提资产减值准备概述
根据《企业会计准则第8号—资产减值》及本公司会计政策相关规定，本着
谨慎性原则，公司对合并报表范围内的2022年末存货、长期股权投资、其他权益
工具投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等资产进行了减值测试，判断
存在可能发生减值的迹象，确定了需计提资产减值准备的资产项目。
本次计提资产减值准备的资产项目主要为存货、其他权准益工具、商誉，计
提的资产减值准备共计 3,952.59 万元，资产减值转出金额为 24,977.76 万元，具
体为：
单位：元
本期增加 本期减少数
项目 期初余额 期末余额
计提 合 子公司注销、 转
并 转让而转出 回
增 或
加 核
销
一、存货跌价准备
教辅材料 320,059.87 0 7,818.26 312,241.61
小计 320,059.87 0 7,818.26 312,241.61
二、合同资产减值准备
按组合计提 57,685.95 -46,098.48 11,587.47
小计 57,685.95 -46,098.48 11,587.47
三、商誉减值准备
上海恒企教育培
训有限公司
上海天琥教育培
训有限公司
中大英才（北京）
网络教育科技有 93,520,790.53 0.00 0.00 93,520,790.53
限公司
广州牵引力教育
科技有限公司下 21,971,033.72 0.00 0.00 21,971,033.72
属分公司
小计 1,028,099,201.82 39,572,006.22 249,769,807.67 817,901,400.37
合计 1,028,476,947.64 39,525,907.74 0.00 249,777,625.93 0.00 818,225,229.45
（一）2022年度公司计提存货跌价准备-7,818.26元
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高
于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营
过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可
变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估
计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额
确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他
部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，
分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
净值的具体依据、本期转销存货跌价准备的原因:
项 确定可变现净值 本期转销
目 的具体依据 存货跌价准备的原因
项 确定可变现净值 本期转销
目 的具体依据 存货跌价准备的原因
可变现净值根据市场价格减去估计
教辅材 本期已将期初计提存货跌价准备
的销售费用和相关税费后的金额确
料 的存货耗用
定
（二）2022年度公司计提商誉减值准备3,957.20万元，转出商誉减值准备
对于固定资产、在建工程、使用权资产、使用寿命有限的无形资产、以成本
模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非
流动非金融资产，公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象
的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和
尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值
准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资
产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中
销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资
产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息
为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税
费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金
流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流
量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资
产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产
所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小
资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊
至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含
分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的
减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价
值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比
重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
本期公司将所有自营校区转为加盟校区，改制时点，资产组较以前年度发生
了变化，归属于校区的商誉随着校区改制一并转出，其中，恒企教育公司资产组
组合商誉转出账面价值 47,726,535.80 元，上海天琥公司资产组合商誉转出账面
价值 19,532,551.99 元，中大英才公司资产组不涉及到校区改制，无需转出。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司商誉原值为 1,414,225,958.89 元，本期
因改制转出 317,028,895.46 元，剩余商誉原值为 1,097,197,063.43 元，累计
商 誉 减 值 准 备 817,901,400.37 元 ， 本 报 告 期 公 司 共 计 提 商 誉 减 值 准 备
值损失将计入公司 2022 年度损益，相应减少公司 2022 年度利润，导致公司 2021
年度合并报表利润总额相应减少 106,831,094.01 元。 本次计提完成后，商誉
账面价值为 279,295,663.06 元。本次计提商誉减值准备情况将在公司 2022 年
年度报告中予以反映。
二、本次信用减值准备概述
公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值
计量且其变动计入其他综合收益的债务工具、租赁应收款，主要包括应收票据、
应收账款、应收款项融资、其他应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款
等。此外，对合同资产及部分财务担保合同，也按照本部分所述会计政策计提减
值准备和确认信用减值损失。
（1） 减值准备的确认方法
公司以预期信用损失为基础，对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量
方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。
信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金
流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对
于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司按照该金融资产经信用调整的
实际利率折现。
预期信用损失计量的一般方法是指，公司在每个资产负债表日评估金融资产
（含合同资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增
加，如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照相当于整个存续期内预期
信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按
照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额计量损失准备。公司在评估预期信
用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，公司假设其信用风险自
初始确认后并未显著增加，选择按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准
备。
（2） 信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准
如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高
于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风
险显著增加。除特殊情况外，公司采用未来 12 个月内发生的违约风险的变化作
为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是
否显著增加。
（3） 以组合为基础评估预期信用风险的组合方法
公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：应收关联方款
项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很
可能无法履行还款义务的应收款项等。
除了单项评估信用风险的金融资产外，公司基于共同风险特征将金融资产划
分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。
（4） 金融资产减值的会计处理方法
期末，公司计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于其
当前减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的
账面金额，则将差额确认为减值利得。
（5） 各类金融资产信用损失的确定方法
①应收票据
公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失
准备。基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：
项 目 确定组合的依据
银行承兑汇票 承兑人为信用风险较小的银行
商业承兑汇票 以账龄特征划分为若干应收票据组合
②应收账款及合同资产
对于不含重大融资成分的应收账款和合同资产，公司按照相当于整个存续期
内的预期信用损失金额计量损失准备。
对于包含重大融资成分的应收账款、合同资产和租赁应收款，公司选择始终
按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不
同组合：
项 目 确定组合的依据
应收账款：
合并财务报表范
围内应收款项组 本组合为本公司合并范围内关联方。
合
账龄组合 本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。
合同资产：
账龄组合 本组合以合同资产的账龄作为信用风险特征。
③其他应收款
公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于
未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项
评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项 目 确定组合的依据
合并财务报表范围内应收款项组
本组合为本公司合并范围内关联方。
合
本组合以其他应收款的账龄作为信用风险特
账龄组合
征。
④长期应收款
由《企业会计准则第 14 号——收入》规范的交易形成的长期应收款，且未
包含重大融资成分的，公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损
失准备。
对于不适用或不选择简化处理方法的应收款项，公司依据其信用风险自初始
确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信
用损失的金额计量长期应收款减值损失。
除了单项评估信用风险的长期应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为
不同组合：
项 目 确定组合的依据
账龄组合 本组合以长期应收款的账龄作为信用风险特征。
其他低风险组合 本组合为应收学校学历款组合。
经测算
单位：元
本年变动金额
收回
类 别 年初余额 其他 年末余额
计提 或转 转销或核销
变动
回
单项计 提坏
账准备
按组合 计提
坏账准备
合 计
单位：元
第一阶段 第二阶段 第三阶段
整个存续期
坏账准备 未来 12 个月 整个存续期预 合计
预期信用损
预期信用损 期信用损失（已
失（未发生信
失 发生信用减值）
用减值）
第一阶段 第二阶段 第三阶段
整个存续期
坏账准备 未来 12 个月 整个存续期预 合计
预期信用损
预期信用损 期信用损失（已
失（未发生信
失 发生信用减值）
用减值）
额在本年：
——转入第二阶段 -351,504.36 351,504.36
——转入第三阶段 -171,094.83 171,094.83
——转回第二阶段
——转回第一阶段
本年计提 720,391.11 70,736.37 -1,358,210.61 -567,083.13
本年转回
本年转销
本年核销 10,000.00 10,000.00
其他变动
额
单位：元
第一阶段 第二阶段 第三阶段
整个存续期预 整个存续期预
坏账准备 未来 12 个月 预 合计
期信用损失（未 期信用损失（已
期信用损失
发生信用减值） 发生信用减值）
本年：
——转入
第二阶段
——转入
第三阶段
——转回
第二阶段
——转回
第一阶段
本年计提 3,962,712.98 3,962,712.98
本年转回
本年转销
本年核销
其他变动
月 31 日余 3,962,712.98 3,962,712.98
额
（二）本次坏账核销概述
为真实客观反映公司财务状况，对合并报表范围内的部分应收账款及其他应
收申请核销，核销明细如下：
款项是否
单位名称 款项性质 核销金额 核销原因 由关联交
易产生
广州熳点教
育科技有限 设计服务费 445,559.00 合同解除 否
公司
上海恒企教
育培训有限
押金 10,000.00 注销 否
公司汉中梁
州分公司
小 计 455,559.00
三、资产报废概述
开元教育对所属企业固定资产、无形资产进行统计梳理，本次报废处置的
固定资产账面原值12,202,775.91元，已提折旧9,347,477.52元，账面净值
面净值2,591,315.12元。
上述报废相关资产的原因：一是部分设备已经不符合安全要求拆除；二是部
分设备、部分无形资产对于公司教育板块无任何使用价值。相关资产明细见附件
本次部分固定资产及无形资产报废处置减除变卖所得后将减少公司2022年度
利润总额5,446,613.51元。
四、本次计提资产减值准备、信用减值准备及坏账核销、资产报废对公司的影
响
总额 10,6831,094.01 元，其中商誉减值 39,572,006.22 元，商誉账面价值转出
五、其他说明
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）在执行公司 2022 年年度审计时已
建议对上述事项计提资产减值准备、信用减值准备及坏账核销、资产报废。
六、相关审核及批准情况
（一）董事会关于计提资产减值准备及坏账核销的合理性说明
董事会认为本次计提资产减值准备、信用减值准备及坏账核销、资产报废报
废符合《企业会计准则》等相关规定，公允地反映了公司财务状况、资产价值及
经营成果。同意本次计提信用减值损失、坏账核销及资产报废准备。
本次计提资产减值准备、信用减值准备及坏账核销、资产报废不再单独提交
公司年度股东大会审议。
（二）监事会审核意见
经审核，监事会认为：公司根据《企业会计准则》和公司相关会计政策计提
信用减值损失、坏账核销及资产报废，符合公司实际情况，本次计提信用减值损
失、坏账核销及资产报废，能更公允的反映 2022 年度公司的财务状况、资产价
值及经营成果。公司监事会就该项议案的决策程序符合相关法律法规以及《企业
会计准则》的有关规定，监事会同意公司本次计提信用减值损失、坏账核销及资
产报废。
（三）独立董事意见
公司本次计提资产减值准备、信用减值准备及坏账核销、资产报废事项依据
充分，决策程序规范合法，符合《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定，
能客观公允地反映公司截至 2022 年 12 月 31 日的财务状况、资产价值及经营成
果；且符合公司整体利益，不存在损害公司及全体股东利益特别是中小股东利益
的情形。我们同意本次计提资产减值准备、信用减值准备及坏账核销、资产报废
事项。
七、备查文件
特此公告。
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