诺泰生物（688076）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期诺泰生物（688076）发布2024年年报，该份财报由中天运会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 如财务报表附注七、27所述，2024年12月31日，公司合并财务报表中商誉的账面价值为156,336,178.69元。
• 根据企业会计准则，管理层需要每年对商誉进行减值测试。减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。
• 其预计的未来现金流量以5年期财务预算为基础来确定。
• 由于商誉金额重大，且管理层需作出重大判断，因此将商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对于非同一控制下企业合并形成的商誉，了解被收购公司业绩预测的完成情况；
2. 与管理层讨论商誉减值测试的方法，包括与商誉相关的资产组或者资产组组合，每个资产组或者资产组组合的未来收益预测、现金流预测、折现率等重大假设的合理性及每个资产组或者资产组组合盈利状况的判断和评估；
3. 评价管理层聘请的外部估值专家的能力、专业素质和客观性；
4. 与管理层聘请的外部估值专家讨论，了解减值测试时所使用的未来现金流量等关键假设是否合理；
5. 评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型和评估方法的合理性，以及基础假设、折现率等关键评估参数的合理性；
6. 结合管理层减值测试结果，评价公司商誉减值会计处理的准确性及财务报表附注披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 公司主要从事医药中间体、医药原料药、制剂的生产和销售。
• 如财务报表附注五、43所述，2024年度，公司实现销售收入为1,624,801,884.87元。
• 由于收入是公司的关键绩效指标之一，使得收入存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到特定目标或预期水平的固有风险，因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对外销收入选取样本，核对销售合同、报关单及提单等相关证据，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
4. 对于外销收入，获取海关出口数据，将账面数据和海关数据进行核对，判断是否存在大额差异；
5. 对内销收入选取样本，核对发票、销售合同、销售出库单、客户签收资料，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售出库单、客户签收资料及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 选取主要客户执行函证程序，对客户本期确认的收入金额和期末应收账款余额进行函证；
8. 对主要客户的销售收款进行查验，验证回款的真实性；
9. 执行分析性复核程序，重点开展毛利率、应收账款周转率、销售单价波动分析等，确定是否存在异常变动。

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