镇洋发展（603213）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期镇洋发展（603213）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)及五(二)1。
• 描述：镇洋发展公司的营业收入主要来自于氯碱类、PVC等产品的销售。2024年度镇洋发展公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币289,912.47万元。由于营业收入是镇洋发展公司关键业绩指标之一,可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 检查销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当;
3. 对营业收入及毛利率按产品等实施分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明波动原因;
4. 对于主要产品销售收入,以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、发货单、签收单、流量确认单(以管道运输的产品)、销售发票等;
5. 结合应收账款函证,以选取特定项目的方式向主要客户函证2024年度销售额;
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试,评价营业收入是否在恰当期间确认;
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十四)、(十五)及五(一)9、10。
• 描述：镇洋发展公司截至2024年12月31日财务报表所示固定资产及在建工程金额合计为234,945.72万元。由于该类资产金额重大,且在建工程转固时点和固定资产折旧政策涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程的存在、计价和分摊相关的关键内部控制(包括估计经济可使用年限及残值等),评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 通过检查验收报告及检查生产线生产情况,评价在建工程转入固定资产的时点的恰当性;
3. 获取主要项目核对采购合同、采购发票、验收单或验收报告、工程进度单、银行回单及付款审批单等,检查固定资产和在建工程的入账价值是否准确;
4. 通过实地抽样检查相关资产,并实施监盘程序,了解资产使用状况,并确认固定资产和在建工程的存在;
5. 基于对行业的了解,评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值的估计;
6. 通过对固定资产折旧进行重新测算,验证固定资产折旧金额的准确性;
7. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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