海程邦达（603836）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的估计

据证券之星公开数据整理，近期海程邦达（603836）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释(二十四)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”(三十七)营业收入和营业成本。
• 收入情况：于2024年度，合并层面营业收入为10,235,317,331.86元。物流服务收入于履约义务完成后确认收入。跨境物流服务主要分出口业务和进口业务。出口业务于船舶、飞机离港或火车离境后，依据履约义务的完成情况确认收入，进口业务在货物到港或到站后依据履约义务的完成情况确认收入。
• 固有风险：由于收入是关键业绩指标之一且收入的确认涉及重要的会计估计和判断，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计，测试关键内部控制的有效性。
2. 选取样本检查销售合同并与管理层访谈，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 检查销售合同、物流订单、客户确认单，根据获取的证据确认收入的实现，检查已确认收入的真实性。
4. 结合应收账款、合同负债和收入的函证以及销售的期后回款测试等进一步确认收入的真实性。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的估计

项目内容

• 会计政策详情及信息披露：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释(七)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”(四)应收账款。
• 应收账款情况：于2024年12月31日，合并财务报表中应收账款账面余额为1,675,984,524.25元，坏账准备为94,980,786.91元，账面价值为1,581,003,737.34元。
• 固有风险：以上均涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 测试和评价与应收账款减值评估相关的内部控制设计。
2. 复核管理层对于信用风险特征组合的设定，抽样复核了各组合的账龄、信用记录、逾期账龄等关键信息。考虑长账龄、逾期未回款的应收款项是否出现特殊风险导致减值迹象。
3. 对金额重大的应收账款余额，我们执行了函证程序，并将函证结果与账面金额进行了核对。
4. 抽样检查期后收回应收账款的情况。
5. 对于以共同信用风险特征为依据采用组合计提的方法确定信用损失的应收账款，抽样检查组合分类重点是账龄分类的适当性。同时，结合历史发生的损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。

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