洪通燃气（605169）2024年年报关键审计项：天然气销售收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期洪通燃气（605169）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、天然气销售收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 洪通燃气主要从事液化天然气LNG的生产和销售及压缩天然气CNG销售，具体包括车用天然气、居民用气、商业用气销售及民用商用气销售时的入户安装服务。
• 2024年度公司合并财务报表中确认的天然气销售收入为268,197.73万元，占营业收入的比重为97.44%，且2024年度营业收入与2023年度相比增长幅度为46.17%。
• 由于天然气销售收入是公司营业收入的主要组成部分，是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 关于收入确认相关会计政策详见“附注三、（二十四）”；关于收入确认情况详见“附注五、（四十二）”所述。

审计应对

1. 了解并测试与收入确认相关的关键内部控制；
2. 将收入确认政策与同行业上市公司进行对比分析；
3. 对营业收入及毛利率按产品等实施分析程序，并与同行业比较，识别是否存在重大异常波动及分析波动原因；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、抄表单、用户充值缴费单据、出库单、称重单及客户签收单等；
5. 对客户期末流量计读数予以现场检查；并核对加气站销售日报表、月报表并结合银行流水核查、计费系统IT审计结果比对等核实销售收入的真实性；
6. 选取重要客户对相关交易的数量及金额实施函证程序；
7. 从资产负债表日前后确认的营业收入记录中选取样本，核对出库单、称重单、客户签收单、流量计读数抄表记录等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 将本期营业收入与上年同期进行比较，分析营业收入大幅增长的原因是否合理。

二、固定资产的存在性及其减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，固定资产的账面价值合计达到124,507.92万元，其占公司资产总额的比重为48.03%，其中固定资产中的管网资产合计为14,196.25万元，占固定资产总额的比重为11.40%。
• 管网资产通常隐埋在地下，存在一定的复杂性，且其对财务报表具有重要性，因此将公司固定资产的存在性及其减值识别为关键审计事项。
• 关于固定资产的相关会计政策详见“附注三、（十七）”；关于固定资产的账面价值情况详见“附注五、（十二）固定资产”。

审计应对

1. 了解并测试与固定资产确认相关的关键内部控制；
2. 检查与固定资产确认的相关支持性文件，包括工程项目申请审批文件、施工合同、采购合同、竣工验收文件等以及固定资产权属证件，并与公司固定资产相关记录进行核对；
3. 结合管网资产清单核对使用登记证书及管道检验报告、查验管网资产入账原始凭证及相关支持性证据；
4. 对与固定资产相关的主要供应商的应付账款实施函证程序，检查固定资产入账价值是否真实、完整；分析固定资产转固时点是否合理；
5. 结合管网资产分布情况及固定资产清单，对固定资产进行监盘及实地走访，核实固定资产状态是否正常、减值准备计提是否充分；
6. 对固定资产可使用年限及预计残值进行合理性分析，并对累计折旧进行重新测算，评估其累计折旧计提是否准确、合理；
7. 针对募投项目的本期增加，检查相关支持性文件，包括工程项目申请审批文件、施工合同、采购合同、付款凭证及银行流水等，以分析其入账价值是否真实、完整，工程进度是否合理。

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