华丰股份（605100）2024年年报关键审计项：存货跌价准备的计提、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期华丰股份（605100）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备的计提

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 存货余额：人民币222,374,944.27元
• 计提的存货跌价准备余额：人民币34,111,146.55元
• 计量方式：资产负债表日，贵公司的存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时计提存货跌价准备。
• 可变现净值确定：以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 管理层判断：贵公司管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解和评价管理层复核、评估和确定存货跌价准备相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，关注存在减值迹象的存货（如库龄较长和存在质量问题的存货）是否均被识别；复核了存货的库龄及周转情况。
3. 复核了管理层对预计售价做出的估计。
4. 针对原材料和半成品，参照历史同类产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的相关最终产成品成本的合理性进行了评估。
5. 对各类存货跌价准备的计算情况进行了复核，对期后售价进行了重点关注。

二、收入的确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度合并财务报表中营业收入金额为人民币916,378,991.80元
• 收入确认方法和确认时点：需要管理层作出重大判断，可能存在收入未恰当确认的相关风险。

审计应对

1. 了解、评估了公司与收入相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 研究了公司的商业模式并结合对合同的检查，分析合同条款，以评价有关收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 采用抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同、订单、销售发票、上线产品结算单等。
4. 对重要客户进行函证或替代测试。
5. 针对资产负债表日前后一定期间确认的重大销售收入核对至产品清单、验收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
6. 结合应收账款的审计对重要客户的销售收款情况进行检查。

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