凌志软件（688588）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期凌志软件（688588）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，凌志软件公司应收账款账面余额较上年持续增加，2024年年末余额比年初增长5.57%。
• 应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。
• 管理层采用预期信用损失法计量坏账准备，坏账准备的估计涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制。
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及整个存续期预期信用损失率，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 结合应收账款函证程序，确认应收账款余额的真实性、准确性，分析回函情况和差异，判断是否存在大额应收账款纠纷或者存在明显减值迹象。
5. 抽样检查期后回款情况。

二、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 凌志软件公司营业收入主要为对日软件开发服务和国内行业应用软件解决方案。
• 对日软件开发服务在取得客户出具的结算单据后确认收入；国内行业应用软件解决方案在取得客户出具的结算单据或取得客户出具的项目验收报告时确认收入。
• 2024年度营业收入合计111,421.17万元。
• 收入是公司的关键业务指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望有操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 分析各类别业务收入毛利率、每月收入金额波动情况，并与同行业公司比较是否存在重大异常，评估收入确认是否存在异常变动。
3. 取得公司与主要客户签订的项目合同和订单，分析相关合同条款。
4. 取得大额收入验收证据，与合同约定的验收条件核对，复核账列收入确认时点的准确性。
5. 抽取对日软件开发服务业务的合同/订单、验收单据、请款书进行核查，核对合同/订单、验收单据与收入确认金额是否一致，收入确认金额与回款银行流水是否一致。
6. 抽取国内行业应用软件解决方案业务的合同、客户确认单据、收款进度，检查收入确认时点和金额是否准确。
7. 结合应收账款函证程序，抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性。
8. 对营业收入进行截止性测试，选取样本，核对销售合同、签收确认单（验收单），评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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