泰凌微（688591）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期泰凌微（688591）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：泰凌微电子（上海）股份有限公司及其子公司主要从事低功耗无线物联网芯片的研发、设计与销售，主要聚焦于低功耗蓝牙芯片、多协议（含Zigbee，Matter等）物联网芯片、私有协议2.4G芯片和无线音频芯片等产品。
• 会计政策：公司采用Fabless模式，致力于集成电路的设计、研发和销售，将晶圆制造、封装测试等环节委托给专业的晶圆制造厂商和封装测试厂商。封装测试供应商还需提供成品的仓储和直接发货服务。
• 营业收入：2024年度合并报表中营业收入为人民币844,033,021.15元，公司收入为人民币731,901,274.87元。
• 风险提示：由于营业收入是关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与销售及收款相关的内部控制制度的设计和执行。
2. 选取样本，检查关键的合同条款，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行细节测试，检查客户订单、发票、出库单、报关单、物流单、客户签收记录等文件。
4. 根据客户交易的特点与性质，对应收账款和销售交易额选取样本执行函证程序；
5. 针对资产负债表日前后一段期间内确认的销售，执行截止性测试，检查销售收入是否计入恰当的会计期间。
6. 执行分析程序，评价销售收入和毛利变动的合理性，结合行业发展情况分析收入变动的合理性。
7. 对特定客户进行工商背景调查。
8. 对特定客户执行现场走访，抽样对经销客户获取穿透销售数据。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，集团合并财务报表中存货账面余额为人民币162,870,175.33元，存货跌价准备的余额为人民币25,708,530.00元；公司财务报表中存货账面余额为人民币120,434,295.19元，存货跌价准备的余额为人民币19,682,154.90元。
• 风险提示：由于原材料成本占比高且生产周期较长，芯片存在技术更新和产品过时的风险。管理层根据存货的周转情况、市场需求变化、产品迭代情况及未来销售情况进行判断和估计可变现净值，这涉及管理层运用重大会计估计和判断且具有较大的不确定性。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层关于存货跌价准备的内部控制设计和执行。
2. 通过分析存货的历史周转率和对比同行业公司的存货跌价准备计提政策，评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性。
3. 检查存货的库龄。
4. 检查存货的期后销售和使用情况。
5. 对存货进行监盘并对存货的存在状况和残次冷背情况做观察和评价。
6. 检查管理层对于可变现净值估计的重要假设。
7. 检查管理层存货跌价准备的计算。
8. 检查财务报表中存货跌价准备相关列报的充分性。

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