ST炼石（000697）2024年年报关键审计项：商誉减值事项、收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期ST炼石（000697）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 商誉减值事项

项目内容

• 截至2024年12月31日，炼石航空合并资产负债表商誉净值为人民币556,364,462.21元。
• 根据企业会计准则的相关规定，管理层至少应当于每年度终了对商誉进行减值测试，进而评估是否需要确认商誉减值准备。
• 炼石航空商誉减值测试的会计政策及相关结果如后附财务报表附注三、14及附注五、14所述。
• 由于商誉金额重大，且管理层在进行减值测试时需要对预期未来现金流量和折现率等关键假设作出重大判断和假设，因此我们将商誉减值测试确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试与商誉减值测试相关的内部控制，包括对关键假设的采用及减值计提金额的复核和审批。
2. 了解商誉所属资产组或资产组组合的认定和比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
3. 评价管理层聘请的外部独立评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 获取外部独立评估机构出具的评估报告，评价商誉减值测试过程中所采用方法的恰当性、关键假设和重要参数的合理性。
5. 复核商誉减值测试结果的计算是否准确。
6. 评价管理层对商誉减值测试结果在财务报表附注的披露是否恰当。

2. 收入确认事项

项目内容

• 炼石航空主要从事航空航天零部件生产及销售。
• 2024年度，炼石航空营业收入为人民币1,749,948,164.23元，其中主营业务收入为人民币1,743,354,709.08元。
• 营业收入是炼石航空管理层经验和考核的关键业绩指标之一，且存在管理层为了达到特定目标或期望实施舞弊的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
• 关于营业收入会计政策及披露详见财务报表附注三、19及附注五、40。

审计应对

1. 评价、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的条款，评价炼石航空的收入确认是否符合企业会计准则的要求。
3. 选取样本检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、验收单、银行回单等支持性凭证。
4. 选取样本对主要客户实施函证程序。
5. 对收入实施分析程序，与历史同期对比，复核收入的合理性。
6. 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入进行截止性测试，选取样本核对出库单、验收单等相关支持性单据，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

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