中大力德（002896）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的确认及跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期中大力德（002896）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，中大力德营业收入97,634.30万元，主要来源于减速电机、减速器、智能执行单元、配件等产品的销售收入。
• 收入确认会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”。
• 收入分类及发生额披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。
• 由于收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试收入循环相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 检查销售合同及与管理层访谈，了解收入确认政策，评估控制权转移时点，确保收入确认符合会计准则。
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期与上期比较分析。
4. 从销售收入的会计记录中选取样本，检查销售合同、订单、销售发票、客户验收单、报关单、销售回款单据等，确保收入确认与披露的会计政策一致。
5. 执行函证程序，对主要客户的销售额、应收账款、预收款项余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试。
6. 获取公司供应链系统中退换货的记录并进行分析，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
7. 对收入实施截止测试，选取资产负债表日前后大额收入凭证，核对客户验收单、报关单及其他支持性文件，确认收入是否记录于恰当的会计期间。

二、存货的确认及跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，中大力德存货账面余额26,525.17万元，存货跌价准备931.22万元，存货账面价值25,593.95万元。
• 存货的确认及跌价准备相关会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——存货”。
• 存货分类及账面价值披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——存货”。
• 由于存货账面价值重大且在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试材料采购与付款、产品生产与仓储、存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对存货执行分析性程序，包括资产负债表日存货明细余额结构分析、存货周转率分析并与前期进行比较。
3. 执行函证程序，对主要供应商的存货采购额、应付账款余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试。
4. 分析存货成本计量方法的合理性，包括外购存货成本的计量、产品成本核算方法、存货发出计价方法等，检查产品成本计算表，执行存货计价测试程序。
5. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况等。
6. 获取发出商品清单，选取样本对发出商品实施函证程序。
7. 获取中大力德存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，检查是否按中大力德相关会计政策执行，评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理。

三、固定资产及在建工程账面价值确定

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，中大力德固定资产及在建工程的账面价值为85,781.50万元，占资产总额的比例为52.35%。
• 固定资产和在建工程的相关会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——固定资产”、“主要会计政策和会计估计——在建工程”。
• 存货分类及账面价值披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——固定资产”、“合并财务报表项目注释——在建工程”。
• 鉴于固定资产、在建工程期末账面价值增加额较大，且管理层进行大规模资产投资存在的固有风险。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对期末在建工程及固定资产执行监盘程序，结合第三方监理资料对期末在建工程的施工内容、施工进度进行确认。
3. 检查重要工程项目相关的验收报告或项目进度报告、工程进度款的支付凭证等资料，判断在建工程转入固定资产的时点是否合理。
4. 检查固定资产和在建工程发生额，取得并检查主要工程内容的采购合同、采购发票、付款凭证、验收报告等。
5. 复核折旧费用的计提与分配是否正确。
6. 选取样本执行函证程序和盘点程序，以确认固定资产、在建工程、无形资产增加的真实性和金额的准确性。
7. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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