佳云科技（300242）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期佳云科技（300242）发布2024年年报，该份财报由深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计、（三十三）”及“五、合并财务报表项目注释、（三十四）。”
• 收入情况：佳云科技2024年度营业收入为人民币1,571,912,859.36元，其中互联网营销收入为1,432,746,640.65元。
• 业务范围：佳云科技及其部分子公司主营业务为移动互联网营销广告业务，收入主要来源于子公司提供的移动互联网媒体广告、客户应用软件推广、信息流广告业务和搜索引擎广告服务。
• 收入确认方法：以与客户核对确认的实际消耗量为基础确认收入。确认收入需利用媒体平台的后台“充值”和“消耗”数据。
• 风险提示：在合并财务报表中收入的确认可能存在错报风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估管理层自客户导入订单审批至收入实现的整个与收入相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 合同检查：通过合理的抽样方法，检查部分与收入相关的合同，并对适当层级的管理层进行访谈，结合业务特点对收入确认时点进行分析，评估佳云科技及其子公司对收入的确认政策。
3. 数据分析：与上期数据进行对比，分析其变动的合理性。
4. 数据核实：获取媒体平台数据，选取合适的样本检查期初充值结存金额、本期充值记录、本期消耗记录以及期末结存数据，结合公司银行账户记录的充值金额、与客户及媒体对账确认的实际消耗金额，核实公司于报告期确认的收入和期末应收账款余额的真实、准确性。
5. 支持性文件检查：选取合适的样本检查与收入相关的支持性文件，包括与客户/媒体签订的合同、订单、双方对账确认函、销售发票等。
6. 跨期检查：针对资产负债表日前后确认的收入，选取合适的样本分析媒体后台数据，检查与客户/媒体的对账确认函，以评估营业收入是否存在跨期现象。
7. 函证程序：选取合适的样本对其营业收入、应收账款余额实施函证程序，函证内容包括本期的交易额、应收账款期末余额以及本期不含税交易额等信息。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款情况：截止2024年12月31日，佳云科技合并财务报表附注五、（二）列示的应收账款期末余额为291,633,010.97元，应收账款坏账准备为127,858,441.49元。
• 计提依据：应收账款坏账的计提是基于不同的组合和预期信用损失率，这涉及到佳云科技管理层所运用的重大会计估计和判断。
• 风险提示：应收账款坏账准备金额对财务报表影响重大。

审计应对

1. 内部控制评估：了解管理层设计的与应收款项相关的内部控制，并对其运行有效性进行测试。
2. 会计政策评估：评估管理层基于其估计和判断所选择的与应收款项相关的会计政策、会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
3. 账龄测试：对于管理层按账龄划分为具有类似信用风险特征、并按预期信用损失率计提坏账准备的应收账款组合，测试账龄的准确性，并按照管理层认定的预期信用损失率重新计算坏账准备计提金额是否准确。
4. 单项计提检查：对于管理层本期新增单项计提坏账准备的应收账款，分析管理层的认定是否合理、依据是否充分，并检查相关外部补充证据是否满足管理层认定计提的坏账准备金额。
5. 函证程序：对重要应收账款执行独立函证程序，未回函的实施替代审计程序，包括实施期后收款测试等。

三、其他流动资产减值

项目内容

• 其他流动资产情况：截止2024年12月31日，佳云科技合并财务报表附注五、（六）列示的其他流动资产中预缴和待认证、抵扣税费期末余额为70,837,798.49元，减值准备为60,222,652.43元。
• 计提依据：其他流动资产减值的计提是基于公司现有情况和未来业务规模的预计，这涉及到佳云科技管理层所运用的重大会计估计和判断。
• 风险提示：其他流动资产减值准备金额对财务报表影响重大。

审计应对

1. 内部控制评估：了解管理层设计的与资产减值相关的内部控制，并对其运行有效性进行测试。
2. 税务系统查询：登录税务系统查询公司截止2024年12月31日待认证、抵扣增值税税额，并获取全部待抵扣增值税发票明细清单，加计汇总后与公司账面金额核对。
3. 内部审批检查：检查公司内部审批情况。
4. 期后事项检查：获取媒体方（供应商）期后发出的2025年停止业务合作邮件。

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