华致酒行（300755）2024年年报关键审计项：收入确认、存货确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期华致酒行（300755）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华致酒行收入确认会计政策及账面金额信息请参阅财务报表“附注三、（三十一）”及“附注五、注释32”。
• 华致酒行主要从事酒类商品销售，2024年度营业收入为946,448.39万元。
• 由于收入是华致酒行的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试了与销售收入相关的内部控制；
2. 选取样本执行合同核查，检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，对比各收入类别或产品收入及毛利率的变动情况，分析收入与毛利率变动的合理性；
4. 对重要客户的交易额、应收账款及合同负债余额实施函证程序；
5. 选取样本执行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括订单、销售合同、出库单、签收单、发票等；
6. 针对资产负债表日前后记录的交易选取样本进行截止测试，评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间；

二、存货确认和计量

项目内容

• 事项描述
• 本年度华致酒行存货确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表“附注三、（十七）”及“附注五、注释7”。
• 华致酒行存货结存金额较大，2024年12月31日存货账面价值为325,872.97万元，占资产的比重为45.81%。
• 由于金额重大，存货的确认和计量对财务报表会产生重要影响，因此我们将存货的确认和计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层复核、评估和确定存货确认和计量相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 结合了解华致酒行及其环境时获取的信息，检查存货的确认和计量是否符合企业会计准则，前后期是否一致；
3. 对库存商品计价进行测试：检查库存商品的发出计价是否计算准确；检查库存商品的计价方法前后期是否一致；
4. 对采购入库、存货出库执行截止测试，通过核对资产负债表日前后的入库单、出库单、运输信息、签收记录、存货暂估清单等，检查采购入库及销售出库是否存在跨期现象；
5. 选取重要供应商，结合应付账款及预付账款实施函证；
6. 对存货进行实地监盘，关注残冷背次的存货是否被识别；
7. 获取存货明细清单重新计算核实存货跌价准备计提的准确性；对管理层计算的可变现净值进行评价，并检查了期后销售情况；结合监盘情况，与管理层沟通是否存在预计无法销售的存货并评估其存货跌价准备计提是否充分。

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