盛德鑫泰（300881）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期盛德鑫泰（300881）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入

项目内容

• 事项描述
• 盛德鑫泰2024年度营业收入为2,662,829,246.57元，较上年度增加681,931,154.79元，增长34.43%。
• 营业收入是盛德鑫泰经营和考核的关键业绩指标，其确认涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解评价及测试与营业收入确认相关内部控制的设计及运行的有效性；
2. 复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合会计准则的规定、行业的特点，以及是否正确且一贯地运用；
3. 结合收入类型对营业收入以及毛利情况实施分析程序，结合行业特征识别和了解波动原因，判断营业收入与主营业务毛利率变动的合理性；
4. 获取本期确认收入的销售清单，核对至营业收入确认相关数据；分析客户销售的合理性和真实性；
5. 执行应收账款和收入函证程序，判断收入确认时点的合理性；结合函证程序，抽查销售合同或订单、出库单、物流单据和报关单、销售发票、签收单等与收入确认相关单据，验证收入的真实性；
6. 进行截止性测试，关注营业收入是否存在重大跨期的情形。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日应收账款账面余额573,902,223.55元，坏账准备37,622,336.21元，账面价值536,279,887.34元，占年末资产总额的17.27%。
• 盛德鑫泰应收账款坏账准备是基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息对应收款项的可收回性评估计算得出的。
• 评估应收款项可收回性需要管理层进行大量判断，涉及管理层运用重大会计估计，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试应收账款坏账准备相关内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 复核管理层对单独计提坏账准备的应收账款的依据及合理性；是否有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定计提坏账准备的比例是否合理；
5. 对应收账款实施函证，并将函证结果与账面记录金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

3. 商誉

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，盛德鑫泰商誉账面原值为161,561,826.62元，本期未计提商誉减值准备。
• 由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是对相关资产组的未来收入、毛利率、经营费用的预测和对折现率的选用等涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解商誉减值测试的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效。
2. 获取管理层聘请的外部专家出具的商誉减值测试报告，评价外部专家的独立性和专业胜任能力。
3. 复核管理层及外部专家确定的商誉减值测试方法与模型的恰当性。
4. 复核管理层及外部专家商誉减值测试所依据的基础数据的准确性、所选取的关键参数的恰当性，评价其所采用的关键假设、所作出的重大估计和判断、所选取的价值类型的合理性。

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