苏垦农发（601952）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期苏垦农发（601952）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、42所述，苏垦农发公司的营业收入主要来源于农产品、种子、大米、农资、食用油的生产和销售。
• 苏垦农发公司2024年度营业收入为10,917,381,340.32元。
• 由于收入是苏垦农发公司的关键业绩指标之一，并鉴于苏垦农发公司所处行业特点及收入确认环节存在的固有风险，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对收入和成本执行了分析性复核程序，分析营业收入和毛利率变动的合理性，关注是否符合正常的商业逻辑；
4. 对销售收入进行真实性核查，检查主要客户销售合同、销售发票、出库单、签收单据及销售回款等支持性证据；
5. 结合应收账款函证，对重要客户的销售收入实施了函证程序，以评估营业收入的真实性与准确性；
6. 获取银行对账单，并检查大额银行流水记录与银行日记账、应收账款回款记录进行交叉核对，核实客户的回款情况；
7. 针对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试，以评估营业收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、4所述，截至2024年12月31日，苏垦农发公司应收账款账面余额为人民币647,110,472.14元，坏账准备为人民币86,489,534.93元，账面价值为人民币560,620,937.21元。
• 苏垦农发公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄、共同风险特征为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据(包括应收账款账龄、历史损失率等)的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
7. 对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行函证程序；
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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