先达股份（603086）2024年年报关键审计项：收入确认、存货事项

据证券之星公开数据整理，近期先达股份（603086）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度先达股份公司收入确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、(三十三)及附注五、注释34。
• 先达股份公司2024年度营业收入241,910.28万元,比2023年度的246,037.22万元减少了4,126.94万元,降幅1.68%。
• 由于收入对先达股份公司财务报表的重要性,导致收入是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报,因此我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层对营业收入确认相关内部控制的设计,并测试了关键控制执行的有效性;
2. 对收入和成本执行分析程序,包括:对本期各月度收入、成本、毛利波动分析,对主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序;
3. 获取公司与客户签订的协议,对合同关键条款进行核实,如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等;查询客户的工商资料,询问公司相关人员,以确认客户与公司是否存在关联关系;
4. 对于国内客户的销售,抽取重要客户的销售合同、发货单据、签收单据、记账凭证、当期回款资金流水单据、对账函等资料进行检查,并结合应收账款实施函证程序;
5. 对于出口销售检查销售合同、出口报关单、出口货运提单等,同时亲自登录海关报关系统和外汇管理系统并获取两个系统中先达股份公司的进出口报关数据并与账面信息核对,并结合应收账款实施函证程序;
6. 根据客户的交易金额和应收账款期末余额选取样本执行函证程序,以确认销售额和应收账款期末余额;
7. 对客户回款情况,包括期后回款情况进行检查,以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性;
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试,核对发货单据、签收单据或出口报关单、出口货运提单等单证,以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货事项

项目内容

• 事项描述
• 2024年度先达股份公司存货会计政策及账面金额请参阅合并财务报表附注三、(十六)及附注五、注释8。
• 2024年12月31日存货账面价值79,428.70万元,占资产总额20.93%,管理层对存货按照可变现净值进行后续计量。
• 可变现净值以存货的预计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 由于存货金额重大,通常会涉及管理层对未来销售可能性的判断,且存货跌价准备的计算复杂,因此我们将存货事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解生产与仓储相关的关键内部控制,评价控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 获取公司的定期盘点记录,核对盘点表与账面记录数据,检查公司对差异结果的处理,评价盘点有效性,并制定监盘计划,对期末存货实施监盘程序,关注相关残次、呆滞物料是否被盘点人员识别;
3. 获取公司的存货跌价准备计算表,对管理层计算可变现净值所涉及的重要依据进行复核,并选取样本进行减值测试,检查公司对存货跌价准备金额计算的准确性;
4. 结合销售情况,对存货各期结构变动、市场价格、单位成本等实施实质性分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明波动原因;
5. 复核成本计算单,检查直接材料、直接人工及间接费用的计算和分配是否正确,并与佐证文件(如领料记录、生产工时记录、费用分配汇总表等)相核对,以评估成本确认计量的真实性与准确性;
6. 了解公司生产线产能产量情况,对销量、产量及能源耗用等方面进行配比分析,以评估存货生产的真实性;
7. 对存货实施截止测试,检查存货的入库与发运是否记录在恰当的期间;
8. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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