森特股份（603098）2024年年报关键审计项：建造合同收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期森特股份（603098）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、建造合同收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、重要的会计政策和会计估计29.收入确认原则和计量方法”和“五、合并财务报表项目注释40.营业收入及营业成本”。
• 描述：森特股份2024年度营业收入293,603.06万元，其中278,297.15万元来自于根据履约进度在一段时间内确认的建造合同，履约进度按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占预计总成本的比例确定。预计总收入、预计总成本以及履约进度的确定需要管理层对合同相关情况做出大量估计，同时营业收入是公司关键业绩指标之一，对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价管理层与建造合同收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 抽查建造合同，核对合同总收入，复核关键合同条款，并对合同情况执行函证程序；
3. 抽查项目成本预算资料，评价管理层所作出的估计是否合理、依据是否充分；
4. 选取建造合同样本，检查实际发生工程成本的合同、发票、材料收发单、劳务结算单等支持性文件，以评估实际成本的认定；
5. 获取管理层的建造合同收入成本计算表，抽取样本对合同总收入、已发生成本和合同预计总成本进行合同收入确认的重新计算；
6. 分析性复核重大建造合同收入、成本及毛利的波动情况；
7. 选取工程项目，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理人员了解工程完工进度，并与账面合同确认进度对比，分析差异原因。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、重要的会计政策和会计估计11.金融工具”和“五、合并财务报表项目注释3.应收账款”。
• 描述：森特股份2024年度计提应收账款坏账准备14,186.77万元。森特股份于资产负债表日对应收账款进行减值测试时需要综合判断应收账款的可收回金额，因金额重大且涉及管理层对未来现金流量等的估计和判断。

审计应对

1. 对与应收账款日常管理相关的内部控制设计的合理性及运行的有效性进行评估和测试；
2. 抽查森特股份与业主的结算情况，结合累计回款，测试应收账款期末余额的准确性；
3. 分析确认应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等，结合信用风险特征对应收账款进行账龄分析，复核应收账款坏账准备计提的准确性；
4. 对应收账款进行了函证，确认双方就应收账款的金额等已达成一致意见；对未回函应收账款进行替代测试，并抽样检查了期后回款情况。

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