水发燃气（603318）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期水发燃气（603318）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 水发燃气公司2024年度营业收入259,000.01万元。
• 收入是水发燃气公司关键绩效指标。
• 因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价水发燃气与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并对关键控制运行有效性进行测试
2. 利用天眼查查询主要供应商和客户的股东至其最终控制人，以识别相关供应商和客户与被审计单位是否存在关联关系
3. 通过对比同行业财务数据，分析收入增长及毛利率变动的合理性，按产品类型、按月对毛利率进行对比分析，检查毛利率波动的合理性
4. 针对收入确认，采取抽样方式，检查与收入确认相关资料，包括订单、销售合同、出库单、发货单、海关报关单（国外客户）、交货证明、竣工验收证明、天然气计量单、过磅单、装车记录、销售发票等
5. 针对资产负债表日前后确认的收入，采取抽样方式，核对交货证明及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间
6. 对主要客户报告期交易额以及应收账款、预收账款余额实施函证程序，对未回函的实施替代测试程序

二、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，水发燃气公司商誉账面价值为109,069.05万元，其中原值114,845.20万元，本期计提商誉减值准备2,171.32万元，累计计提5,776.15万元。
• 根据企业会计准则的规定，管理层至少每年对商誉进行减值测试，以确定是否需要确认减值损失。
• 管理层将每个被收购的子公司分别划分为一个资产组，企业合并形成的商誉被分配至相对应的子公司以进行减值测试。
• 减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产组的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定，其预计的未来现金流量根据各公司具体情况以5年或10年期财务预算为基础来确定。
• 由于商誉减值测试过程较为复杂，同时涉及重大判断，将商誉减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价水发燃气与商誉减值相关的内部控制的设计有效性，并对关键控制运行有效性进行测试
2. 询问管理层如何作出与商誉减值有关的会计估计，商誉减值所依据的内外部信息
3. 对管理层商誉减值测试方法的适当性进行评估
4. 基于管理层所使用的预算预测信息（如合同单价、销量、市场占有率、在手合同/订单情况、商机/潜在客户清单、项目预算表等信息），分析管理层所采用的收入增长率、毛利率是否合理
5. 将现金流量预测所使用的数据，与历史数据、已批准的预算及企业的经营计划等进行比较，了解差异产生的原因，并评价其合理性
6. 检查管理层盈利预测中涉及的成本费用构成预测的合理性，如结合不同类型、级别人员平均薪酬、员工人数检查预测期人力支出合理性
7. 获取第三方评估机构的评估报告，拟利用聘请的评估专家复核管理层的估值专家的工作来评估管理层的减值测试方法和使用的折现率等关键假设的合理性；同时评价管理层的估值专家的客观性、专业资质和胜任能力

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