贵州三力（603439）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期贵州三力（603439）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”、（三十六）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”注释38。
• 年度营业收入：2024年度，贵州三力营业收入为人民币214,438.58万元。
• 固有风险：由于收入是贵州三力关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性。
4. 执行收入细节测试，通过分层选样选取样本，检查主要客户合同，订单、出库单、发票、签收/签收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 通过大额及分层选取样本执行收入函证程序，检查已确认收入的真实性与正确性。
6. 执行收入截止性测试，选取样本核对出库单、签收/签收单等其他支持性文件并结合存货盘点情况，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（十三）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”注释4。
• 截至2024年12月31日应收账款余额：76,833.08万元，坏账准备为3,966.10万元。
• 固有风险：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况及实际还款情况等因素，存在重大会计估计和判断且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层有关应收账款坏账准备相关的内部控制，包括确定应收账款组合的依据等。
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 通过大额及分层选取样本执行应收账款函证程序及检查历史回款记录和期后回款，评价管理层应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
5. 获取坏账准备计提表，按计提坏账准备的范围、标准复核已提坏账准备是否正确。

三、商誉减值

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”、（二十八）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”注释17。
• 截至2024年12月31日商誉账面原值：人民币55,460.61万元，商誉减值准备余额为人民币0万元。
• 固有风险：管理层每年评估商誉可能出现减值的情况。减值评估依据所编制的折现现金流预测而估计商誉的使用价值。折现现金流预测的编制涉及运用重大判断和估计，特别是确定收入增长率、永续增长率、成本上涨，以及确定所应用的风险调整折现率时均存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响。

审计应对

1. 评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批。
2. 评估外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性。
4. 通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与过往业绩、管理层预算和预测及行业报告进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断。
5. 基于同行业可比公司的市场数据重新计算折现率，并将我们的计算结果与管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率进行比较，以评价其计算预计未来现金流量现值时采用的折现率。
6. 对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象。

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