ST特信（000070）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期ST特信（000070）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，特发信息实现营业收入440,940.49万元，其中主营业务收入为422,793.75万元，占营业收入的比例为95.88%。
• 业务范围：特发信息主要向通信设备制造商、电信运营商以及电网企业提供通信设备、通讯光缆及电力缆等产品销售。
• 重要性：收入是特发信息的关键业绩指标之一，收入确认的准确性对特发信息的利润影响较大。

审计应对

1. 了解和评估了管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核具体收入确认会计政策是否一贯地运用。
3. 对收入及其毛利率执行分析程序，判断销售收入和毛利率的合理性。
4. 对本年记录的交易选取样本执行细节测试，检查合同、发货单、结算单或对账单等支持性文件，结合收入和应收账款函证，评价收入确认的准确性。
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本执行截止测试，并检查资产负债表日后的销售退回记录，评价收入确认完整性及是否计入恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，特发信息商誉的账面价值为19,186.03万元。
• 重要性：商誉金额重大，且商誉减值测试过程中涉及复杂且重要的判断。

审计应对

1. 了解和评估了管理层与编制折现现金流预测（估计资产组可收回金额的基础）相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价了由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。
3. 评价了管理层估计各资产组可收回价值时采用的假设和方法。
4. 通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键值与过往业绩、管理层预算和预测及行业报告进行比较，评价管理层编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断。
5. 通过将折现率与同行业类似企业的折现率进行比较，评价管理层使用的折现现金流量预测中采用的风险调整折现率。
6. 获取管理层的关键假设敏感性分析，包括折现现金流预测运用的收入增长率和风险调整折现率，评价关键假设变动对管理层在其减值评估发表的结论造成的影响，以及是否存在管理层偏好的任何迹象。
7. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性。
8. 复核财务报表及附注中与商誉减值评估有关的披露是否充分完整。

三、固定资产减值

项目内容

• 固定资产减值准备：2024年度，特发信息计提固定资产减值准备11,449.03万元。
• 减值测试：特发信息于资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的固定资产进行减值测试，减值测试结果表明资产或资产组的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。
• 重要性：固定资产减值金额重大，且固定资产减值测试过程中涉及复杂且重要的判断。

审计应对

1. 了解和评估了固定资产减值测试相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核了管理层对固定资产减值迹象的评估，对资产组的确定，并复核了管理层进行固定资产减值测试时确定固定资产和固定资产组可收回金额的重要参数。
3. 对其他重要参数进行了复核，包括对单价、营业成本和经营费用等参数与市场行情进行比较，检查支持文档。
4. 评价了由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质，以及对其评估结果合理性进行了复核。

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