吉林敖东（000623）2024年年报关键审计项：药品销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期吉林敖东（000623）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、药品销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 吉林敖东主要从事药品的生产与销售。
• 2024年度药品、连锁药店批发及零售营业收入为人民币2,273,761,035.29元，占营业收入的比例为87.10%，较上年同期下降约23.79%。
• 由于药品销售收入是吉林敖东的关键业绩指标之一，其产生错报的固有风险较高，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试管理层与药品销售收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性
2. 对管理层进行访谈并选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价吉林敖东的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求
3. 结合吉林敖东所属行业发展情况和公司实际经营特点，执行分析性复核程序，以判断药品销售收入和毛利变动的合理性
4. 对本年记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，对于未回函的执行了替代审计程序，以评价药品销售收入确认的准确性
5. 对本年记录的药品销售选取样本，核对发票、销售合同、销售出库单和收货确认函等支持性文件，评价相关收入确认是否符合管理层关于药品销售收入确认的会计政策
6. 就资产负债表日前后记录的药品销售收入交易，选取样本，核对收货确认函及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间

二、长期股权投资及投资收益确认

项目内容

• 事项描述
• 吉林敖东2024年度以权益法核算的长期股权投资收益为1,745,085,808.56元，占公司当年利润总额的114.70%。
• 由于投资收益金额重大，且管理层在确定投资收益时作出了重大判断，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试管理层与投资相关的关键内部控制设计和运行的有效性
2. 对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被审计单位对长期股权投资重大影响的依据，以此确认被审计单位采用权益法核算的合理性
3. 获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，复核投资损益时，查验管理层是否以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。是否对未实现内部交易损益进行抵销，根据调整后的被投资单位的净损益确认投资损益，并作出详细记录
4. 针对被投资单位的财务报表的相关事项，与被投资单位主审注册会计师进行沟通，了解其在被投资单位审计过程中认定的重大事项、审计过程及形成的审计结论等，以判断其对吉林敖东财务报表的影响

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