铜陵有色（000630）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、固定资产减值准备

据证券之星公开数据整理，近期铜陵有色（000630）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计13”存货跌价准备的计提方法和“五、合并财务报表项目注释9”存货的披露。
• 截至2024年12月31日，存货账面余额人民币19,019,955,464.05元，存货跌价准备人民币397,189,442.34元。
• 由于管理层在确定存货跌价准备值时需要运用专业判断，且影响金额重大，因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制。
2. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较。
3. 基于行业及公司产品定价模式，针对期末存货，对于无法获取公开市场销售价格的产品，选取样本，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较。
4. 选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估。
5. 结合库龄分析及存货监盘对存货呆滞情况进行评估。
6. 关注财务报告中对存货跌价准备披露的充分性。

二、固定资产减值准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计22”长期资产减值和“五、合并财务报表项目注释14”固定资产的披露。
• 截至2024年12月31日，固定资产账面余额人民币49,336,280,742.46元，固定资产减值准备期末余额人民币2,153,632,774.63元。
• 由于管理层在确定固定资产减值时需要运用专业判断且影响金额重大，尤其在预计未来现金流量和估计固定资产可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响，因此将固定资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估及测试了与固定资产减值相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批。
2. 利用了管理层专家的评估工作，了解管理层及专家的判断，评价固定资产减值测试过程中所采用方法的恰当性，以及关键假设和重要参数的合理性。
3. 实地勘察了相关固定资产，并实施了监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，以及负荷率等状况。
4. 关注财务报告中对固定资产减值披露的充分性。

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