川发龙蟒（002312）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期川发龙蟒（002312）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入金额：2024年度，川发龙蟒共计确认营业收入8,178,402,726.78元。
• 重要性：收入是形成利润的重要来源之一，固有风险较高，故确认为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价及测试与收入确认相关的关键内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 客户函证：选取主要客户，函证其交易金额、应收账款及预收款项余额，以评价收入的真实性、准确性。
4. 原始单据核查：从销售及物流部门获取原始单据（如合同、结算单、过磅单、出口报关单和提货单等），以评价收入确认的真实性、完整性。
5. 分析性程序：
6. 指示变动分析：
   • 分析不同产品收入及毛利率各月、各期间变化原因，评价其商业合理性。
   • 分析各期末应收账款、预收款项余额变动及其占收入比重变动原因，评价其商业合理性。
7. 销售单价分析：与同行业销售单价进行比较、不同客户间销售单价进行比较，评价其商业合理性。
8. 客户变动情况分析：对当期新增客户、销售额变动较大的客户，通过询问相关人员、查询互联网公开信息、查阅相关原始资料，评价其商业合理性。
9. 截止性测试：执行收入截止性测试，对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉形成：川发龙蟒2019年收购龙蟒大地100%股权，形成商誉1,235,254,087.61元。
• 减值测试：管理层于年度终了对商誉进行减值测试，其中涉及到多项需由川发龙蟒管理层判断和估计的指标，主要包括与相关资产组的认定和划分、未来收入增长率、未来经营利润率及适用的折现率。
• 重要性：考虑商誉对于财务报表整体的重要性，商誉减值测试固有的复杂程度以及测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价与商誉减值相关内部控制设计的合理性、运行的有效性。
2. 资料获取与评价：获取管理层进行商誉减值测试相关资料，评价管理层及管理层聘请的外部评估专家在商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、折现率、预计未来收入及未来现金流净现值等的适当性。
3. 专家评价：评价管理层聘请的外部评估专家独立性、专业胜任能力等。
4. 历史对比：将公司管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键评估的假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键评估假设和参数、本年实际经营情况等进行对比。
5. 支持性文件：获取相关预估数据的支持性文件（包括资产负债表日后至审计报告出具前的实际经营情况）。
6. 行业对比：结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性。
7. 计算复核：复核未来现金流量净现值的计算准确性。
8. 披露检查：检查财务报告中与商誉减值相关列报、披露的准确性、充分性、适当性。

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