和而泰（002402）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期和而泰（002402）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

如附注六/（四十二）所述，和而泰（002402）2024年度营业总收入为965,939.07万元，较上一年度总体增长28.66%。由于营业收入为和而泰公司的关键业绩指标，因此我们将营业收入的确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试：管理层对于收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 查询和了解：通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息、经营业务范围及其规模，确认主要客户与和而泰公司及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系，评价和而泰与该客户的交易发生及交易规模是否具有商业合理性；
3. 分析交易变动：分析主要客户的交易变动情况，对新增大额客户、大额增长客户了解交易的背景和原因，并重点执行细节测试；
4. 检查信用政策：检查主要客户的信用政策变动情况，并对客户的应收账款期末余额及期后回款情况与信用政策进行对比，并对差异情况执行进一步审计程序；
5. 函证销售额：函证主要客户的销售额，并对函证的全过程保持控制；
6. 执行截止测试：针对资产负债表日前后确认的收入核对至发货单、客户签收单、报关单等支持性文件，以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。

二、存货减值

项目内容

如财务报表附注六/（八）所述，2024年12月31日，和而泰公司存货原值为256,739.32万元，存货原值占资产总额的21.45%，存货跌价准备金额为19,088.52万元，存货跌价计提比例为7.43%，与上年度相比计提比例增长2.47%。存货按成本与可变现净值孰低计量。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时将要发生的成本（如相关）、估计的销售费用及相关税费后的金额确定。由于存货规模占资产总额的比重较大，因此，存货减值的判断对财务报表影响较为重大，同时存货减值的测算过程需要管理层作出重大判断，因此我们将存货的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试：对和而泰公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行了解、评估及测试；
2. 监盘存货：对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，结合存货盘点过程对存货状态的检查，复核存货跌价准备的计算模型是否恰当；
3. 获取计算表：获取产品跌价准备计算表，结合存货的用途、计划等对存货减值测试的过程进行复核，检查是否按和而泰公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 分析库龄：取得存货的年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
5. 执行计价测试：对主要物料执行计价测试，结合主要原材料单价变动情况、行业价格走势等，对存货减值的总体风险进行分析。

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