盐津铺子（002847）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产、在建工程的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期盐津铺子（002847）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见2024年年度报告第十节财务报告，第五小节“重要会计政策及会计估计”第28点“收入”、第七小节“合并财务报表项目注释”第37点“营业收入与营业成本”以及第十六小节“其他重要事项”。
• 公司主营业务：盐津铺子公司的主营业务系休闲类食品的研发、生产和销售。
• 营业收入：2024年度盐津铺子公司营业收入金额为人民币530,393.39万元，较上年同期增长28.89%。
• 固有风险：由于营业收入是盐津铺子公司股权激励关键业绩考核指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 管理层判断：收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计是否有效，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同检查：检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 分析程序：对不同渠道、不同月份的销售收入波动情况，以及主要产品、主要客户的销售波动情况实施分析程序，结合盐津铺子公司实际运营情况、行业特点等分析其波动趋势是否异常，核查引起波动的原因和实际情况。
4. 支持性文件：选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单、客户签收单、对账单等。
5. 函证程序：结合应收账款和合同负债函证，选取项目函证销售金额。
6. 截止测试：实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 销售退回：获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 财务报表列报：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产、在建工程的确认和计量

项目内容

• 相关信息披露：详见2024年年度报告第十节财务报告，第五小节“重要会计政策及会计估计”第17点“固定资产”、第18点“在建工程”以及第七小节“合并财务报表项目注释”第9点“固定资产”、第10点“在建工程”。
• 固定资产构成：盐津铺子公司固定资产主要系休闲食品加工车间及设备等。
• 固定资产增加：2024年度固定资产增加主要为新增生产车间、附属设施及设备。
• 账面价值：期末固定资产、在建工程账面价值为人民币170,959.81万元，占期末合并财务报表资产总额的比例为47.34%。
• 管理层判断：由于工程项目开支是否符合资本化条件以及转固时点涉及管理层的重大判断，且其对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制：获取盐津铺子公司《工程作业管理办法》《固定资产管理制度》等，了解与固定资产、在建工程的完整性、存在性相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 折旧政策：了解盐津铺子公司的折旧政策和方法是否符合规定，判断盐津铺子公司计提折旧的范围、确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理，并对折旧费用计提金额进行重新测算。
3. 分析固定资产规模：结合行业特征及盐津铺子公司生产经营情况对固定资产的规模和分布状态进行分析；确认在建工程及固定资产与公司的产能、产量是否相匹配。
4. 建筑安装成本：抽查本年新增的金额重大的建筑安装成本，检查与之相关的工程合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证。
5. 设备检查：抽查本年新增主要设备，检查与之相关的采购合同，发运验收证明，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证。
6. 函证程序：对主要的工程承包商、设备供应商实施函证程序，确认业务是否真实发生和准确记录。
7. 监盘程序：对重要固定资产实施监盘程序，针对主要未完工在建工程项目观察工程的实际状态和工程规模情况，对已完工的在建工程，检查其工程验收资料、工程决算资料等，检查转固时点及转固金额是否准确。
8. 财务报表列报：检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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