创世纪（300083）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期创世纪（300083）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 创世纪的收入主要来源于数控机床的销售。
• 2024年度、2023年度的营业收入分别为4,605,307,394.86元、3,529,211,432.24元。
• 由于营业收入是创世纪关键业绩指标之一，收入的真实性、收入是否确认在恰当的会计期间对创世纪的经营成果影响重大。

审计应对

1. 了解、评价和测试
2. 与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
3. 获取主要客户合同相关条款
4. 进行检查，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核具体收入确认会计政策是否一贯地运用。
5. 执行分析程序
6. 对收入及其毛利率执行分析程序，判断销售收入和毛利率的合理性。
7. 查询主要客户的工商登记资料
8. 确认主要客户与创世纪及主要关联方是否不存在关联关系、是否具有商业合理性。
9. 结合应收账款的审计
10. 向主要客户函证应收账款余额、销售额。
11. 检查支持性文件
12. 对报告期内记录的收入交易选取样本，检查主要合同、发货单、验收单/报关出口单据等支持性文件，以验证收入的真实性。
13. 执行截止测试
14. 评价收入确认完整性及是否计入恰当的会计期间。
15. 检查信息披露
16. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、商誉减值

项目内容

• 截至2024年12月31日，创世纪商誉账面余额为1,656,552,328.44元，商誉减值准备余额为0元。
• 商誉金额较大，且由于商誉是否减值所采用的主观判断以及估计未来现金流量的固有不确定性。

审计应对

1. 了解、评估和测试
2. 商誉减值评估管理的流程和控制。
3. 了解商誉形成的原因
4. 检查相关原始资料。
5. 评估管理层提供的数据
6. 评估管理层向外聘专家提供的数据的准确性及相关时效性。
7. 了解并评估外聘专家
8. 专业胜任能力及独立性。
9. 评估估值模型
10. 评估管理层采用的估值模型中采用的关键假设的恰当性及输入数据的合理性。
11. 核对基础数据
12. 将预计未来现金现值时的基础数据与历史数据及其他支持性证据进行核对，并考虑合理性。
13. 评估重大估计和判断
14. 基于我们对事实和情况的了解，评估管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大估计和判断的合理性。

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