华凯易佰（300592）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期华凯易佰（300592）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十三）、五（二）1和十五（一）2。
• 事项描述：华凯易佰公司的营业收入主要来自于跨境出口电商业务。2024年度，华凯易佰公司的营业收入为人民币902,221.00万元，其中跨境出口电商业务的营业收入为人民币806,601.36万元，占营业收入的89.40%。由于营业收入是华凯易佰公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取华凯易佰公司与主要销售平台的协议，以及主要销售平台与其客户之间的协议或订单，检查主要交易条款，包括收货条款、退换货政策等，识别与控制权转移相关的条款和条件，以评价销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 利用本所内部IT专家的工作，对华凯易佰公司信息系统予以专项检查，测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制，包括针对通过系统接口进行信息传输的情况，测试对于接口数据的完整性和准确性的控制；并对相关业务数据和财务数据进行对比分析，以评价关键业务数据的完整性、准确性，业务数据与财务数据的一致性，以及店铺经营数据等是否存在异常；
4. 对收入实施分析程序，主要包括：大客户集中度分析、第三方平台开立的网店年龄结构分析、刷单检查、销售收入分维度及毛利率分析等；
5. 针对与本期收入相关的交易选取样本，检查交易过程中的相关单据，包括销售平台对账单、出库单、物流记录、资金收款凭证等，确认交易是否真实；
6. 结合货币资金流水双向核对程序，检查销售收入与收款记录是否匹配；结合应收账款期后回款测试，检查期末应收账款余额与期后销售回款、因退货冲回金额、因平台费用冲回金额三者之和是否匹配；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，检查出库单、第三方物流截图及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十二）、五（一）7和五（二）11。
• 事项描述：截至2024年12月31日，华凯易佰公司存货账面余额为人民币192,094.10万元，存货跌价准备为人民币10,236.92万元，账面价值为人民币181,857.19万元；存货账面价值占期末资产总额比例为40.88%。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 对存货实施监盘，检查存货的数量及状况等；
4. 获取期末存货库龄表，结合存货状况，对期末存货库龄进行分析性复核，分析存货跌价准备的计提是否合理；
5. 获取公司存货跌价准备计算表，实施存货跌价测试，检查是否按公司跌价政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分；
6. 结合存货的期后变现情况，验证存货跌价准备计提是否充分；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。