星云股份（300648）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期星云股份（300648）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款余额为56,987.42万元
• 坏账准备余额为7,157.40万元
• 应收账款账面价值49,830.01万元，占资产总额的23.71%
• 管理层处理方式：
• 以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备
• 对于不含重大融资成分的应收款项，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备
• 管理层基于其信用风险特征，将应收账款划分为不同组合
• 原因：
• 应收账款金额重大且坏账准备的评估涉及重大的会计估计和判断

审计应对

1. 内部控制：
2. 了解并评价了管理层对于信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和执行，并对控制运行的有效性进行了测试
3. 会计政策复核：
4. 复核了管理层有关坏账准备的会计政策，检查坏账准备计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等
5. 单项计提复核：
6. 对于单项计提的应收账款，复核了管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户规模、行业信誉、交易历史情况等对信用风险作出的评估
7. 组合计提复核：
8. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核了组合划分的合理性，复核了基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性
9. 账龄和客户信用分析：
10. 通过分析公司应收账款的账龄和客户信用情况，结合执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价了应收账款坏账准备计提的合理性

二、收入确认

项目内容

• 收入来源：
• 主要来源于锂电池设备等产品销售及检测服务
• 2024年度主营业务收入合计108,907.79万元
  • 国内产品销售收入89,987.81万元
  • 国外产品销售收入8,454.88万元
  • 国内检测服务10,465.10万元
• 收入确认政策：
• 国内销售：
  • 如为无需安装调试的产品，客户接受该产品且取得产品的控制权时确认收入
  • 如为需安装调试的产品，于产品安装调试完毕并经客户验收合格后确认收入
• 出口销售：
  • 如为无需安装调试的产品，在出口产品通关手续完毕后确认收入
  • 如为需安装调试的产品，在报关出口且安装完毕并经客户验收合格后确认收入
• 检测服务：在检测服务完成并收到客户的对检测服务的确认单据时确认收入
• 原因：
• 收入是星云股份公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险

审计应对

1. 内部控制测试：
2. 了解并测试了与销售、收款相关的关键内部控制，评价其设计的合理性和运行的有效性
3. 合同条款审阅：
4. 通过审阅销售、检测服务合同，识别了与货物控制权转移和检测服务相关的重要合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求
5. 分析性程序：
6. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行了分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况
7. 交叉核对：
8. 分别从销售、检测服务收入的会计记录和收入台账记录中选取样本，与销售、检测服务相关的合同、销售订单、发货单及签收记录进行了交叉核对
9. 收入确认支持性文件检查：
10. 对于国内销售业务检查了资产负债表日前后的收入交易，核对了送货单或验收单等收入确认支持性文件
11. 对于国外销售业务，检查了报关单、查询了电子口岸数据等资料
12. 对于国内检测服务，检查了合同、检测服务采购订单等资料，评价了收入是否被记录于恰当的会计期间
13. 主要客户函证：
14. 对本期主要客户交易发生额进行了函证

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