铂科新材（300811）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及应收票据减值

据证券之星公开数据整理，近期铂科新材（300811）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入：铂科新材公司2024年度营业收入166,294.14万元，其中主营业务收入165,967.76万元，占营业收入99.80%。
• 收入来源：主要来源于金属软磁粉、金属软磁粉芯、电感元件等的销售。
• 固有风险：由于营业收入是铂科新材公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 评估并测试了与营业收入确认和计量相关的内部控制制度设计合理性和执行有效性。
2. 通过审阅销售合同，对管理层进行访谈，了解和评估管理层做出的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等分类实施对比分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对重要客户的关联关系进行筛查，确认其是否与公司存在关联关系。
5. 检查报告期内有无新增的大额客户、临近期末新增的大额销售、三流不一致的销售、大额销售退回等情况，查明异常原因，并分析其合理性。
6. 针对内销收入，以抽样方式检查相关订单、出库单、发票、签收单、物流单及对账单等文件；针对出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，以抽样方式检查相关出口报关单、货运提单等文件。
7. 选择重要客户执行函证程序以确认本期销售收入金额。
8. 就资产负债表日前后记录的收入交易，检查出库单、签收单等文件记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款及应收票据减值

项目内容

• 账面余额：截至2024年12月31日，应收票据、应收账款账面余额共计85,719.85万元，坏账准备金额共计4,291.02万元。
• 占比：账面价值较高，占合并财务报表资产总额的比重为26.44%。
• 固有风险：若应收款项不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 评估并测试了与应收款项和应收票据坏账准备计提相关内部控制制度设计合理性和执行有效性。
2. 获取并检查主要客户的销售订单，了解其约定的回款时点，并与实际执行的回款时点进行比较分析。
3. 检索公司与客户之间的诉讼、纠纷信息，对存在涉及诉讼、纠纷的客户单独测试计提坏账准备，结合回款情况评估是否出现减值迹象。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和应收票据，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，并重新计算预期信用损失金额是否准确。
5. 选择重要客户执行函证程序以确认期末应收账款和应收票据余额。
6. 检查应收账款和应收票据的期后回款情况，评价管理层计提应收账款和应收票据坏账准备的合理性。

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